Аудит движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

ПИСЬМО О  ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Генеральному  директору Федерального государственного унитарного предприятия Государственного Рязанского Приборного завода Баранкину  Е. С.

 

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» за первый  квартал 2008  год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем  проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с  тем, что в ходе аудита применяются  выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими  аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к  аудиторскому заключению, содержащему  наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем  предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что  в соответствии с законодательством  Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены  любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем  до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас  подписать и вернуть прилагаемый  экземпляр данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Генеральный директор                                             Генеральный директор

ЗАО «СпецАудит»                                                    ФГУП ГРПЗ

Иванов В.В.                                                               Баранкин Е. С.

02.04.2012 г.                                                              02.04.2012 г.

Приложение 2

ДОГОВОР №  56

на  проведение  аудиторской проверки

 

г. Рязань                                                                                                         « 02» апреля 2012 г.

Закрытое  акционерное общество Аудиторская  фирма  «СпецАудит», именуемая в  дальнейшем «ИСПОЛНИТЕЛЬ», в лице руководителя  Иванова Виктора Викторовича, действующего на основании Устава и лицензии № E007659, на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, с одной стороны, и Федеральное Государственное Унитарное Предприятие Государственный Рязанский Приборный Завод, именуемого в дальнейшем «ЗАКАЗЧИК», в лице  Баранкина Евгения Семеновича, действующего на основании  устава , с другой стороны, заключили настоящий договор, именуемый в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

 

1. ПРЕДМЕТ  ДОГОВОРА

 

1.1. ИСПОЛНИТЕЛЬ обязуется по  заданию ЗАКАЗЧИКА осуществить  аудиторскую проверку финансово-хозяйственной  деятельности ЗАКАЗЧИКА (поэтапно), основной целью которой является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАКАЗЧИКА  и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству и иным правовым актам, а также оказать аудиторские услуги, предусмотренные дополнительным соглашением в Договору (в случае подписания дополнительного соглашения), а ЗАКАЗЧИК обязуется оплатить аудиторские услуги.

 

2. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ИСПОЛНИТЕЛЯ

 

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязуется провести аудиторскую проверку в течение 23 -дневного срока с момента выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной пунктом 4.1., в порядке, установленном п.4.2. Договора. Предметом данной проверки является финансово-хозяйственная деятельность ЗАКАЗЧИКА, осуществленная им в период с 01.01.2008 по 31.03.2008. Указанный срок проведения проверки может быть изменен по соглашению сторон. Новый срок проведения аудиторской  проверки фиксируется в дополнительном соглашении.

ИСПОЛНИТЕЛЬ вправе самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований действующего законодательства и иных правовых актов.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан обеспечить сохранность документации о финансово-хозяйственной деятельности (в дальнейшем – «документация») ЗАКАЗЧИКА (бухгалтерская(финансовая) отчетность, платежно-расчетная документация, налоговые декларации, документы о наличии денежных сумм, ценных бумаг и материальных ценностей, другие документы о финансовых обязательствах и требованиях ЗАКАЗЧИКА), полученной от ЗАКАЗЧИКА в связи с осуществлением аудиторской проверки.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан возвратить ЗАКАЗЧИКУ документы, полученные в связи с осуществлением аудиторской проверки, не позднее последнего дня ее проведения.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан предоставлять ЗАКАЗЧИКУ информацию о требованиях законодательства и иных правовых актов, касающихся проводимой аудиторской проверки.

ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан предоставлять ЗАКАЗЧИКУ информацию о нарушениях, допущенных ЗАКАЗЧИКОМ, в ведении бухгалтерского (финансового)  учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.

ИСПОЛНИТЕЛЬ не вправе сообщать третьим лицам без согласия ЗАКАЗЧИКА, полученную от ЗАКАЗЧИКА в связи с осуществлением аудиторской проверки информацию, содержание документации, полученной и составленной им в ходе аудиторской проверки, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством.

В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной п.3.3. Договора, ИСПОЛНИТЕЛЬ вправе приостановить осуществление аудиторской проверки на срок до 4 дней, а по истечении данного срока отказаться от исполнения Договора и потребовать от ЗАКАЗЧИКА возмещения фактически понесенных расходов. В случае виновного невыполнения или ненадлежащего выполнения ЗАКАЗЧИКОМ обязанности, предусмотренной п.3.3. Договора и отказа ИСПОЛНИТЕЛЯ от исполнения Договора, оплата по Договору осуществляется а полном объеме в соответствии с п.4.1. Договора.

В случае установления ИСПОЛНИТЕЛЕМ невозможности надлежащего  проведения аудиторской проверки по причине отсутствия необходимых документов, наличия существенных ошибок при их оформлении, а также по иным, независящим от ИСПОЛНИТЕЛЯ причинам, ИСПОЛНИТЕЛЬ обязан незамедлительно письменно уведомить об этом ЗАКАЗЧИКА. Стороны Договора в этом случае в течении 2-х суток с момента получения ЗАКАЗЧИКОМ письменного уведомления ИСПОЛНИТЕЛЯ обязаны принять одно из следующих решений:

- возложить на ЗАКАЗЧИКА обязанность  по устранению препятствующих  проведению аудиторской проверки  причин и установить срок их  устранения;

• возложить на ИСПОЛНИТЕЛЯ обязанность по устранению препятствующих проведению аудиторской проверки причин и установить срок их устранения. При этом срок проведения аудиторской проверки приостанавливается до момента устранения причин, препятствующих ее проведению. В случае возложения на ИСПОЛНИТЕЛЯ обязанности по устранению причин, препятствующих проведению аудиторской проверки, стоимость аудиторских услуг подлежит увеличению. Порядок, сроки и иные условия устранения причин, препятствующих проведению аудиторской проверки, определяются по соглашению сторон и фиксируются в дополнительном соглашении к Договору.

 

3. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ЗАКАЗЧИКА

 

ЗАКАЗЧИК обязан в течение 4 -дневного срока с момента подписания Договора предоставить ИСПОЛНИТЕЛЮ изолированное помещение площадью 20 кв.м. и следующее оборудование три компьютера, ксерокопировальный аппарат, принтер, сканер, три письменных стола, три офисных стула.

ЗАКАЗЧИК обязан в течение 3-дневного срока с момента подписания Договора предоставить ИСПОЛНИТЕЛЮ документацию в полном объеме.

В течение 3-дневного срока с момента получения требования ИСПОЛНИТЕЛЯ о предоставлении дополнительной документации и (или) запроса ИСПОЛНИТЕЛЯ, ЗАКАЗЧИК обязан предоставить такую документацию и (или) дать по запросу истребуемые разъяснения (объяснения) в устной и (или) письменной  форме.

ЗАКАЗЧИК обязан оплатить ИСПОЛНИТЕЛЮ оказанные ему услуги в сроки и порядке, указанные в разделе 4 Договора.

 

4. ПОРЯДОК  ОПЛАТЫ

 

ЗАКАЗЧИК обязан оплатить ИСПОЛНИТЕЛЮ стоимость аудиторских услуг в сумме 453726 руб., НДС 81671 руб.Общая сумма по Договору 535397 руб.

Оплата по Договору производится в два этапа:

1 этап – 50 % от договорной суммы (267698,5 руб.) - перечисляется авансом на расчетный счет ИСПОЛНИТЕЛЯ в трехдневный срок со дня подписания Договора;

2 этап - 50 % от договорной суммы  ( 267698,5 руб.) – перечисляется в трехдневный срок с момента получения письменного уведомления ИСПОЛНИТЕЛЯ  о том, что стоимость оказанных им услуг составила размер ранее перечисленной ЗАКАЗЧИКОМ в соответствии с пп.1 настоящего пункта суммы денежных средств;

Изменение суммы Договора производится по соглашению сторон и фиксируется в дополнительном соглашении к договору.

 

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

 

В случае виновного невыполнения обязанностей или ненадлежащего выполнения ИСПОЛНИТЕЛЕМ или ЗАКАЗЧИКОМ обязанностей, предусмотренных Договором, они несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством и иными нормативными актами.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Все споры, возникающие в связи с Договором, подлежат рассмотрению в Арбитражном суде.

Договор может быть дополнен или изменен исключительно по соглашению сторон.

Договор вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами.

 

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И ИНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     ЗАКАЗЧИК                                                                                            ИСПОЛНИТЕЛЬ

    ФГУП ГРПЗ                                                                                           ЗАО «СпецАудит»

    Баранкин Е. С                                                                                        Иванов В.В.

М.П.                                                                                                       М.П.

                                   Приложение 3

Организация ФГУП ГРПЗ

Период   02.04.2012-03.05.2012

 

Оценка внутреннего контроля

 

Дата  составления документа  02.04.2012

Проверил  Пирогова М.С.

 

 

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет	Комментарий
1.	Организация	+
					Имеется ли четкая структура управления предприятием
2.	Насколько явно обозначены права и обязанности: - совета Директоров; - ревизионной  комиссии; - администрации  организации; - руководства  филиалами;  - руководства  подразделениями. Имеются ли должностные обязанности, контракты с руководством.	+
3.	Выделены  ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: в письменной форме; материальной ответственности; известны ответственным лицам.	+
4.	4.1 Имеется  ли отдел внутреннего аудита; 4.2 Привлекаются  ли внешние аудиторы для консультаций;	+
5.	Контроль	+
					Учреждена ли система доведения финансовой политики    и процедур внутреннего  контроля до персонала
6.	Определен ли круг лиц, имеющих право подписи	+
7.	Характеристики  ревизионной комиссии организации
а)	четкое  определение обязанностей	+
б)	наличие  ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для  выполнения обязанностей	+
в)	взаимодействия  с внешними аудиторами		+
г)	частота совещаний ревизионных комиссий	+
8.	Осуществляет  ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля	+