Анализ реализации готовой продукции

Цель анализа реализации состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема реализации продукции и улучшении ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема в реализации.

Основными задачами анализа  объема производства и реализации продукции  на предприятии являются:

1. оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;
2. проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;
3. выявления степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;
4. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
5. разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества[13, с.182].

 Объектами данного  направления анализа являются: анализ структуры и выполнения плана по объему реализации продукции; факторный анализ реализации продукции; анализ рентабельности ассортимента реализации продукции; анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции; анализ финансовых результатов от реализации продукции.

Источники информации для  анализа реализации продукции служат бизнес-план предприятия; оперативные планы-графики; отчетность годовая, квартальная, месячная; данные текущего бухгалтерского и оперативного учета и др.

 

 

 

 

 

 

 

2  АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

 

2.1 Анализ объема, структуры  и динамики реализации продукции

 

 

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате. В ППР «Правда» объём реализации продукции определяется по отгрузке. Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

Изучение динамики показателей  производства и реализации продукции за три последних года позволяет выявить общее и особенное в процессе реализации, изучить тенденции и закономерности развития производства и реализации. [1, с.520]

Динамика товарной сельскохозяйственной продукции была изучена на основании  следующих фактических данных хозяйства:

• формы № 13-АПК Производство и себестоимость продукции животноводства (ПРИЛОЖЕНИЯ  А, Б, В).
• формы № 7-АПК Реализация продукции (ПРИЛОЖЕНИЯ  Г, Д, Е).
• формы № 15-АПК Баланс продукции (ПРИЛОЖЕНИЯ  Ж, З, И).

Таблица 1 - Динамика товарной сельскохозяйственной продукции

 

Вид продукции		Валовая продукция (ВП) Товарная продукция (ТП), т (тыс. шт)			Уровень товарности, %			Отклонение по уровню товарности  2009 от 2007 года
		2007	2008	2009	2007	2008	2009	Абсолютное, +,-	Относительное, %
1		2	3	4	5	6	7	8	9
Продукция животноводства
Молоко (т)	ВП	4 895	5 059	5 183	93	96	93	+ 287	-
	ТП	4 550	4 877	4 837
Окончание таблицы 1
Мясо (т)	ВП	214	353	655	175	98	116	+ 388	- 59
	ТП	374	345	762
Яйца кур (тыс.шт.)	ВП	13 322	16 665	16 869	35	58	47	+ 3 356	+ 12
	ТП	4 628	9 580	7 984

 

 

Источник: собственная разработка.

Данные таблицы 1 показывают, что в анализируемом хозяйстве в отчетном периоде наибольший уровень товарности соответствует реализации мяса 116 %, превышение 100 % объясняется закупками молодняка и прочими поступлениями в объеме 104 т и остатком продукции на начало  9 т.

 В 2008 году уровень товарности  несколько снизился и составил 98 %, но в 2007 году уровень товарности  имел наибольшее значение (175 %), что  также обусловлено дополнительными  закупками молодняка крупного  рогатого скота у населения  (согласно данным формы 15-АПК  «Баланс продукции» в хозяйстве  было произведено 214 т мяса, а  дополнительные закупки и прочие  поступления составили 159 т).

Уровень товарности  молока имел наибольшее значение  в 2008  и составил 96 % или 4 877 т, а 2007 и 2009 году несколько снизился до 93 %, хотя в относительном выражении произошло увеличение объема реализации молока на 287 т (4 837 – 4 550 = 287 т).

Наиболее высокий уровень рентабельности продукции (яйца кур) наблюдался в 2008 году  - 58 %, в отчетном периоде произошли  изменения в сторону уменьшения уровня товарности на 11 % (58 - 47 = 11), что  в абсолютном значении превышает  объем реализации 2007 года на 3 356 тыс.шт. (7 984 - 4 628 = 3 356 тыс.шт.).

Данные таблицы показывают положительную  динамику объемов реализации продукции, что в первую очередь обусловлено  ростом производства продукции в  анализируемой организации.

Динамика уровней товарности представлена на рисунках 1-3.

 

Рисунок 1 - Динамика уровня товарности молока

Источник: собственная разработка

 

Рисунок 2 - Динамика уровня товарности мяса

Источник: собственная разработка

Рисунок 3 - Динамика уровня товарности яиц кур

Источник: собственная разработка

 

 

2.2 Факторный анализ реализации продукции

 

 

Факторный анализ реализации продукции  животноводства  позволяет выявить  как общее отклонение фактического объема реализации от планового, так  узнать в какой степени повлияли уровень товарности и объём реализации на конечный результат. [10,с.260 ]

Методом абсолютных разниц было определено, как повлияли на общее отклонение фактического объема реализации продукции животноводства (далее - VPП) от планового уровня такие факторы, как объём валовой продукции (далее - ВП) и уровень товарности (далее - УТ).

Для этого использовалась следующая факторная модель:

VРП = ∑VВП_{i *} УТ_i                                                                                           (1)

Факторные отклонения при этом  имеют вид:

За счёт объём валовой продукции  Δ VРП_вп = ∑(VВП_iф – VРП_iпл) _* УТ_iпл

За счёт уровня товарности Δ VРП_ут = ∑( УТ_фi – УТ_плi) _* VВП_фi

Расчёты отражены в таблице 2.2.

 

 

Таблица 2 - Факторный анализ выполнения плана реализации  продукции

 

Вид продукции	Объем производства продукции, ц		Уровень товарности , %		Объем реализации, ц		Отклонение от плана , ц
	план	факт	план	факт	план	факт	общее	В т.ч.за счет
								Объема производства	Уровня товарности
Молоко	56 020	51830	120	93,3	67224	48 357	-18867	- 5 028	- 13 839
Мясо	7 270	6 550	90	116	6 543	7 598	1 055	- 648	+1 703
Яйца кур	14 500	16 869	13,3	47	1923,5	7 928	+ 6004,5	+ 316	+5688,5

 

 

Источник: собственная разработка

Расчет показателей:

Отклонение от плана объема реализации молока:

За счёт объёма валовой продукции  Δ VРП_вп = ∑(VВП_iф – VРП_iпл) _* УТ_iпл   =(51 830-56020)*120 % = -5 028 ц

За счёт уровня товарности Δ VРП_ут = ∑( УТ_фi – УТ_плi) _* VВП_фi = (93,3-120)*51 830 =  - 13 839 ц

Отклонение от плана объема реализации мясо:

За счёт объём валовой продукции  Δ VРП_вп = ∑(VВП_iф – VРП_iпл) _* УТ_iпл   =(7 270-6 550)*90% = -648 ц

За счёт уровня товарности Δ VРП_ут = ∑( УТ_фi – УТ_плi) _* VВП_фi = (116 -90)*6 550=  + 1 703 ц

Отклонение от плана объема реализации яиц кур:

За счёт объём валовой продукции  Δ VРП_вп = ∑(VВП_iф – VРП_iпл) _* УТ_iпл   =(16 869-14 500)*13,3% = +316 ц

За счёт уровня товарности Δ VРП_ут = ∑( УТ_фi – УТ_плi) _* VВП_фi = (47-13,3)*16 869=  + 5 688,5 ц

На объем реализации молока оказали  отрицательное влияние оба фактора:

Уменьшение объема производства молока по сравнению  с планом привело  к снижению объема реализации на 5 028 ц, а снижение уровня товарности привело к уменьшению объема реализации на 13 839 ц.

На объем реализации мяса отрицательное  влияние оказал  недовыполненный  по сравнению с планом объем производства мясной продукции  (- 648 ц), а уровень  товарности оказал положительное влияние, в результате чего объем реализации увеличился на  1 703 ц.

На объем реализации яиц кур  положительно  повлиял рост объема производства  (+316 ц) и рост уровня товарности  - объем реализации увеличился на 5688,5 ц.

Важнейшим фактором роста уровня товарности является экономия на внутрихозяйственном использовании продукции. Возможности повышения уровня товарности можно обеспечить за счет более рационального использования продукции на производственные нужды, т.е. экономного расходования продукции на корм, сокращение потерь при хранении продукции и т.д.

Анализ внутрихозяйственного использования в организации сельскохозяйственной продукции по её видам отражен в таблице 2.3. за отчётный период (с учётом планового задания).

При этом использовались следующие данные для анализа:

• Годовой отчет  за 2009 год «Баланс продукции» (ф. 15-АПК) (ПРИЛОЖЕНИЕ  И);
• Бизнес-план хозяйства за 2009 год Производственная программа по животноводству «Баланс продукции животноводства» (ф.№15) (ПРИЛОЖЕНИЕ К).

Таблица 3 -  Анализ использования продукции животноводства

 

Показатели	Молоко, т			Яйца всех видов птицы, тыс.шт.
	План	Факт	+,-	План	Факт	+,-
1	2	3	4	5	6	7
Наличие на начало года	-	-	-	-	117	+117
Произведено	5 602	5 183	-419	14 500	16869	+2369
Куплено и прочие поступление	1 500	150	-1350		1910	+1910
Итого приход	7 102	5 333	-1769	14500	18 779	+4 279
Реализация	6677	4 837	-1840	1 924	7 984	+6 060
в т.ч. государству				-	-	-
продано за пределы республики				1000	4 869	+3 869
Передано в переработку	-	-		-	-	-
1	2	3	4	J	6	7
Всего реализовано	6677	4 837	-1840	1924	7 984	+3 750
Использовано:
- на семена	-	-
- на корм скоту и птице	420	484	+64	166	160	-6
- выдано в порядке оплаты труда	5		-5
- передано в переработку				100	79	-21
- потери при хранении, в т.ч. естественная убыль		8	+8
- прочие расходы на хозяйственные нужды				12 310	10 477	-1 833
Окончание таблицы 3
Итого расход	7 102	5 329	- 1773	14 500	18 700	+4 200
Остаток на конец года	-	4	+4	-	-
Потери при хранении (к общему поступлению продукции с учетом остатка а начало периода), %		0,2