Анализ производственно-хозяйственной деятельности

Содержание

 

Введение

1 Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности

2 Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

2.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта

2.1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

2.1.2 Выявление «больных» статей отчетности

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

2.2.1 Оценка имущественного положения

2.2.1.1 Построение аналитического баланса

2.2.1.2 Вертикальный анализ баланса

2.2.1.3 Горизонтальный анализ баланса

2.2.1.4 Анализ качественных сдвигов и имущественного положения

2.2.2 Оценка финансового положения

2.2.2.1 Оценка ликвидности

2.2.2.2 Оценка финансовой устойчивости

2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования

2.3.1 Оценка производственной деятельности (деловой активности)

2.3.2 Анализ рентабельности

3 Анализ управленческих решений на базе релевантного подхода и портфельного анализа

3.1 Портфельный анализ

3.2 Маржинальный анализ

Заключение

Библиографический список

 

Введение

 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие -- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Анализ финансового состояния организации предполагает следующие этапы.

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

1.2. Оценка надежности информации статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала организации.

2.1. Оценка имущественного положения.

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный анализ баланса.

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.

2.1.4. Анализ качественных изменений в имущественном положении.

2.2. Оценка финансового положения.

2.2.1. Оценка ликвидности.

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3.1. Оценка производственной (основной) деятельности.

3.2. Анализ рентабельности.

 

1. Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности

 

Исходные данные для проведения факторного анализа производственно-хозяйственной деятельности:

 

N	Наименование показателя/ Единица измерения	9	10
1	Объем продукции (выручка от реализации) в фактических ценах, тыс. руб.	3550	3600
2	Объем продукции при плановой структуре и плановых ценах, тыс. руб.	3350	3400
3	Объем продукции при фактической структуре и по плановым ценам, тыс. руб.	3370	3450
4	Себестоимость продукции, тыс. руб.	2980	3045
5	Материальные затраты, тыс. руб.	1400	1450
6	Материальные затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск продукции, тыс. руб.	1350	1400
7	Материальные затраты по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции, тыс. руб.	1380	1430
8	Материальные затраты фактически по плановым ценам, тыс. руб.	1385	1435
9	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	945	950
10	Амортизация, тыс. руб.	395	400
11	Прочие расходы, тыс. руб.	240	245
12	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	3950	3970
13	Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб.	2550	2600
14	Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.	2120	2150
15	Количество отработанных станко-смен	13200,5	13210,7
16	Коэффициент сменности	2,08	2,1
17	Коэффициент загруженности оборудования в течении смены	0,66	0,64
18	Среднесписочная численность работников,чел.	115	125
19	Общее число отработанных человеко-дней работниками	30705	32625
20	Общее число отработанных человеко-часов работниками	236428	244687

Задача 1. Провести анализ изменения объема продукции под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

Имеются исходные данные: объем продукции: фактический = 3550 тыс. руб. и плановый = 3600 тыс. руб. Численность работников: фактическая 125 человек и плановая =115 человек; общее количество отработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 236428; общее число отработанных человеко-дней работниками: фактическое = 32625 и плановое = 30705.

 

Объем продукции = Средняя численность работников * Среднее количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая выработка * Продолжительность рабочего дня.

 

Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:

 

y = x₁ x₂ x₃ x₄

 

1) D - Среднее количество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников

2) ЧВ - Среднечасовая выработка = Объем продукции, тыс. руб./ Общее число отработанных чел-часов работниками

3) Продолжительность рабочего дня = Общее число отработанных человеко-часов работниками/ Общее число отработанных человеко-дней работниками

Для оценки влияния факторов на изменение объема продукции используется метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ - x₁₀) x₂₀ x₃₀x₄₀

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ - x₂₀) x₃₀ x₄₀

Δy_x3 = x₁₁ x₂₁ (x₃₁ - x₃₀) x₄₀

Δy_x4 = x₁₁ x₂₁ x₃₁ (x₄₁- x₄₀)

 

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Объем продукции, тыс руб	у	3550.00	3600.00	50.00	Δyx	100
Численность работников	x1	115.00	125.00	10.00	308.70	617.39
D, дней	x2	267.00	261.00	-6.00	-86.71	-173.42
Продолжительность раб. дня	x3	7.7	7.5	-0.2	-98.0	-195.95
ЧВ	x4	0.0150	0.0147	-0.0003	-74.01	-148.02

 

Вывод: объем продукции вырос на 50 тыс руб за счет положительного влияния трудовых факторов. Рост численности рабочих со 115 до 125 человек привел к значительному увеличению объема продукции на 308.70 руб. или 617.39 %. Изменение остальных факторов отрицательно повлияло на прирост объема продукции. Влияние на выручку от реализации продукции -74010 руб. оказало уменьшение среднечасовой выработки на одного рабочего (на 0.3 руб.). Уменьшение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за исследуемый период на 6 дней привело к уменьшению объема продукции на 86.71 тыс. руб.

 

Задача 2. Определить влияние использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ_пл = 945 тыс. руб. и ФОТ_ф = 950 тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая = 115 человек и фактическая = 125 человек. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 236428 и фактическое = 244687.

Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность рабочих = ФРВ * ЧЗП

 

Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:

 

y = x₁ x₂

 

1) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников

2) Среднечасовая оплата труда (ЧЗП) = ФОТ/ Общее число отработанных человеко-часов работниками

Для оценки влияния факторов на изменение ГЗП используется метод абсолютных разниц.

 

Δy_x1 = (x₁₁ - x₁₀) x₂₀

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ - x₂₀)

 

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
ГЗП, тыс руб	у	8.22	7.60	-0.62	Δyx	100
ФРВ, час	x1	2055.90	1957.50	-98.40	-0.39	63.70
ЧЗП, тыс. руб/час	x2	0.00400	0.00388	-0.00011	-0.22	36.30

 

Вывод: Среднегодовая заработная плата работника уменьшилась на 620 руб за счет отрицательного влияния факторов. Значительное влияние 63.7%, на уменьшение среднегодовой заработной платы работника оказывает уменьшение его фонда рабочего времени на 98.4 час. 36.3 % зависит от уменьшения среднечасовой оплаты труда на 0.11 руб.

 

Задача 3. Определить влияние на изменение заработной платы изменения трудоемкости работ.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ_пл = 945 тыс. руб. и ФОТ_ф = 950 тыс.руб. объем продукции: плановый = 3550 тыс.руб. и фактический = 3600 тыс.руб. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 236428 и фактическое = 244687.

 

Часовая заработная плата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени (ФРВ) = ФОТ/ (Объем продукции * Трудоемкость)

 

Таким образом, применяем кратную модель факторных систем: 

 

 

1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции

Для оценки изменения ЧЗП от изменения трудоемкости работ применяются следующие формулы по методу цепных подстановок:

 

Δy_x1 =

Δy_x2 =

Δy_x3 =

 

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
ЧЗП, тыс руб/час	у	0.00400	0.00388	-0.00011	Δyx	100
ФОТ, тыс руб.	x1	945.00	950.00	5.00	0.00002	-18.47
Объем продукции, тыс. руб.	x2	3550.00	3600.00	50.00	-0.00006	48.75
Te	x3	66.6	68.0	1.4	-0.00008	69.72

 

Вывод: среднечасовая оплата труда уменьшилась в течение анализируемого периода на 0,11 руб/час, что было вызвано влиянием трех факторов. Произошло увеличение объема продукции на 50 тыс. руб, что уменьшило среднечасовую оплату труда на 0,06 руб и трудоемкость увеличилась на 1.4, что уменьшило среднечасовую оплату труда на 0.08 (69.72%). Положительное влияние оказал факт увеличения фонда оплаты труда на 5 тыс. руб, что вызвало увеличение среднечасовой оплаты труда на 0.02 руб/час.

 

Задача 4. Проанализировать динамику трудоемкости продукции в сравнении с предыдущим периодом. Определить влияние изменения трудоемкости продукции на производительность труда работников основного производства.

Общее число отработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 236428. Численность работников: плановая = 115 фактическая = 125. Объем продукции, тыс.руб.: плановый = 3550 тыс руб и фактический = 3600 тыс руб.

 

Производительность труда (ПТ) = Объем продукции/Среднесписочная численность работников = ФРВ/Te

 

Таким образом, применяем кратную модель факторных систем:

 

 

1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции

2) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников

Используется метод цепных подстановок.

 

Δyx1 =

Δyx2 =

 

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
ПТ	у	30.87	28.80	-2.07	Δyx	100
ФРВ, час	x1	2055.90	1957.50	-98.40	-1.48	71.39
Te	x2	66.60	67.97	1.37	-0.59	28.61