Анализ прибыли и рентабельности на примере ОАО «Золото Якутии»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

БАЙКАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ  И ПРАВА КАФЕДРА ЭКОНОМИКИПРЕДПРИЯТИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Формирование и анализ консолидированной отчетности»

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

На примере  ОАО «Золото Якутии»

 

 

 

 

 

Руководитель:      канд. экон. наук доц.  Н.А.Брянская

 

Исполнитель:          студентка группы КУ-09-1 А.Г.Шелип

 

 

                                                                                      

Иркутск 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛЫ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 4

1.1. Методы анализа прибыли 4

1.2. Анализ рентабельности предприятия. 12

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЗОЛОТО ЯКУТИИ» 15

2.1. Характеристика предприятия ОАО «Золото Якутии» 15

2.2. Финансовый анализ ОАО «Золото Якутии» 22

2.3. Анализ показателей прибыли и рентабельности ОАО «Золото Якутии» 31

2.4. Анализ ликвидности 33

2.5. Анализ показателей финансовой устойчивости. 35

2.6. Анализ показателей деловой активности 37

2.7. Анализ вероятности банкротства с помощью модели Альтмана 40

2.8. Определение признаки преднамеренного банкротства ОАО "Золото Якутии" 42

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОАО «ЗОЛОТО ЯКУТИИ» 44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 53

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 54

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 55

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 57

 

ВВЕДЕНИЕ

Значимость прибыли предприятия  трудно переоценить, ведь именно прибыль  представляет собой конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия. Рост прибыли  создает финансовую основу для осуществления  расширенного воспроизводства предприятия  и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями. Таким образом, прибыль несет в себе три важнейшие  функции:

Во-первых, прибыль характеризует  экономический эффект, полученный в  результате деятельности предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Ее содержание состоит в  том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Величина чистой прибыли, которая остается у  предприятия после уплаты налогов  и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального  развития предприятия, материального  поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним  из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в  федеральный бюджет и в региональные бюджеты в виде налогов и расходуется  на финансирование совместных общественных потребностей, обеспечение выполнения государством своих функций, государственных  инвестиционных, производственных, научно-технических  и социальных программ.

Анализ прибыли предприятия  позволяет выявить большое число  тенденций развития, призван указать  руководству предприятия пути дальнейшего  успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста  прибыли, что, в конечном счете, позволяет  предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Параллельно анализу прибыли проводится анализ рентабельности, который позволяет  оценить относительную эффективность  работы предприятия по различным  направлениям. Прибыль позволяет  оценить окупаемость издержек, прибыльность продаж, доходность капитала и другие показатели. Рентабельность позволяет более точно оценить окончательные результаты деятельности предприятия, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами.

Таким образом, актуальность рассматриваемой  темы определяется тем, что прибыль  предприятия является основным показателем  эффективности деятельности предприятия.

       Цель данной  курсовой работы – проанализировать финансовое состояние  ОАО «Золото якутии».

В соответствии с целью исследования в курсовой работе поставлены следующие задачи:

1. Провести предварительный обзор бухгалтерского баланса. 
2. Определить состав, динамику имущества и источников его  формирования.
3. Оценить финансовую устойчивость предприятия.
4. Рассчитать и проанализировать коэффициенты ликвидности.
5. Дать анализ прибыли и рентабельности предприятия.

Для решения вышеперечисленных  задач была использована годовая  бухгалтерская отчетность за 2011-2012гг., а именно:

• Бухгалтерский баланс (форма №1)
• Отчет о финансовых результатах (форма №2)

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛЫ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1. Методы анализа прибыли

Обобщающая  оценка финансового состояния предприятия  достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Анализ формирования прибыли предполагает следующие этапы:

• Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
• Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
• Анализ уровня среднереализационных цен.
• Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.
• Анализ чистой прибыли.
• Анализ рентабельности деятельности предприятия.
• Анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета  по счету продаж и счетам "Прибыли  и убытки", "Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток", форма бухгалтерской  отчетности №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Отчет финансовых результатов), данные финансового плана.

В анализе  используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, валовая прибыль.

Балансовая  прибыль включает в себя прибыль  от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных  операций. Схема формирования балансовой прибыли представлена в Приложении 1[2, c.99].

В процессе анализа  необходимо изучить состав прибыли  от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Основную часть прибыли предприятия  получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль  от продаж продукции (работ, услуг) [1, c.17].

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию  зависит от четырех факторов первого  уровня соподчиненности: объема продаж продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. 

Объем продаж продукции может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция  является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как  положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится[4, c.27].

Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма  прибыли возрастает и наоборот. В  себестоимость приобретенной продукции  включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы и также сумма амортизации. Сума выручки, полученная от таких видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль. [11. стр.394]

Виды анализа  прибыли предприятии

При анализе  прибыли предприятия можно использовать следующие виды анализа:

• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• факторный анализ.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому  показателю за анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей); во-вторых, оценку структуры показателей  прибыли и изменения их структуры ("вертикальный анализ" показателей)

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют один другой. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, вертикальный анализ - иное представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Необходимым элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты  вертикального анализа: переход  к относительным показателям  позволяет проводить сравнительный  анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и  тем самым затрудняют их сопоставление  в динамике [5, c.15].

При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих  процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (отчет о финансовых результатах).

Факторный анализ

На финансовые результаты деятельности организации  оказывает влияние множество  внешних и внутренних факторов. Влияние, оценка и прогнозирование влияния  этих факторов на изменение не только финансовых результатов, но и на общее  состояние предприятия лежат  в основе экономического анализа. Факторы, оказывающие влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности, находятся во взаимосвязи между  собой. Процесс расчета и оценки влияния факторов на изменения результативных показателей называется факторным  анализом, а его проведение тесно  связано с моделированием факторных  систем.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей [8, c.32].

Различают следующие типы факторного анализа:

• детерминированный и стохастический;
• прямой и обратный;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамичный;
• ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовоору-женности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, у = а х b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо  различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные-показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике. 

И наконец, факторный  анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.