Анализ отчета о движении денежных средств

Центральный Банк РФ рекомендует  для каждого банка рассчитывать обязательные нормативы:

• норматив достаточности собственных средств (капитала) банка;
• норматив мгновенной ликвидности банка;
• норматив текущей ликвидности банка; 
• норматив долгосрочной ликвидности банка.

Обязательные нормативы  «КУБ» ОАО за 2010 - 2011 гг. представлены в таблице 1.3.

 

Таблица 1.3 - Обязательные нормативы

Показатель	Условное обозначение	Номер формулы	Норматив	Значение, %		Изменение, %
				2010	2011
Достаточность капитала, % min	Н1		10	23,6	22,2	-1,4
Мгновенной ликвидности, % min	Н2	=	15	35,8	29,5	-6,3
Текущей ликвидности, % min	Н3		50	65,9	81,7	15,8
Долгосрочной ликвидности, % max	Н4		120	55,3	51	-4,3

 

Согласно таблице 1.3 достаточность капитала в 2011 году снизилась по сравнению с 2010 годом на 1,4%, норматив мгновенной ликвидности снизился в 2011 году на 6,3%, норматив долгосрочной ликвидности упал в 2011 году на 4,3%, а норматив текущей ликвидности вырос на 15,8%. Рост коэффициента текущей ликвидности показывает повышение способности погашать текущие обязательства ликвидными активами банка.

На рисунке 1.3 показано изменение  норматива достаточности собственных  средств.

 

Рисунок 1.3 - Изменение норматива достаточности собственных средств банка за 2010-2011 гг.

 

Согласно рисунку в 2011 году произошел спад данного норматива из-за снижения собственного капитала в 2011 году. Но значение норматива не перешел границу минимального порога. Это говорит о том, что у банка есть минимум собственных средств, необходимых для покрытия кредитного, операционного и рыночного рисков

На рисунке 1.4 показано изменение  норматива мгновенной ликвидности.

За 2011 год произошло снижение норматива мгновенной ликвидности  на 6,5%. Это свидетельствует об увеличении риска потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования.

 

Рисунок 1.4 - Изменение норматива  мгновенной ликвидности банка за 2010 - 2011 гг.

 

На рисунке 1.5 показано изменение  норматива текущей ликвидности  банка.

Рисунок 1.5 - Изменение норматива  текущей ликвидности банка 

за 2010 - 2011 гг.

 

В 2011 году наблюдается повышение  данного норматива на 15,8%, по сравнению с 2010 годом. это свидетельствует о снижении риска потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней.

На рисунке 1.6 представлено изменение норматива долгосрочной ликвидности банка.

 

Рисунок 1.6 Изменение норматива  долгосрочной ликвидности банка  за 2010 - 2011 гг.

 

Согласно рисунку в 2011 году норматив составил 51%, что на 4,3% меньше чем в предыдущем году. Это свидетельствует о повышении риска потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций)

Рассчитав обязательные нормативы  ЦБ РФ, было выявлено и проиллюстрировано, что нормативы не превышают критериального значения, установленные ЦБ РФ. Таким образом можно сказать, что на 2012 г КУБ ОАО имеет достаточно ликвидный баланс и является финансово устойчивым банком.

Анализируя основные показатели деятельности банка, было выявлено и проиллюстрировано, что актив баланса и доля денежных средств на 2011г. Актив составил

20445,98 тыс. руб., что выше значения прошлого периода на 400 тыс. руб. Доля денежных средств в активе баланса составила 3,5%, что выше значения прошлого периода на 1%.  Данный показатель превышает минимальное нормативное значение составляющее 2%, и не превышает установленного максимального нормативного значения, равное 20%.

Управление денежными  средствами является одним из важнейшим  направлением деятельности банка. Анализ движения денежных средств помогает пользователям оценить изменения в финансовом положении субъекта, что является важной информацией как для внутренних, так и внешних пользователей банка.

Основным источником анализа  является отчет о движении денежных средств.

 

 

 

2 МЕТОДИКА АНАЛИЗА ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Характеристика денежных  средств банка и отчета об их движении

Наиболее ликвидной частью активов банка являются денежные средства.  Денежные средства являются одной из частей оборотного капитала и входят в первую группу ликвидных активов банка. При этом денежные средства включают в себя непосредственно денежные средства банка, находящиеся в его операционной  кассе, на расчетных, валютных или на  корреспондентских счетах.

Операционная касса - совокупность всех наличных денег, находящихся в  банке; подразделение банка, обеспечивающее их прием, выдачу и сохранность.[5]

В состав операционной кассы входят:

• касса приходная - касса банка, осуществляющая прием наличных денег от клиентов банка в операционное время;
• касса расходная - касса банка, осуществляющая выдачу наличных денег клиентам банка в операционное время;
• касса вечерняя - касса банка, осуществляющая прием и пересчет наличных денег от клиентов и подразделений банка после окончания рабочего дня;
• касса пересчета - касса банка, осуществляющая пересчет наличных денег, принятых от клиентов и подразделений банка, формирование и их упаковку;

Расчетный счет предназначается  для хранения денежных средств и  проведения безналичных расчетов физических и юридических лиц. Использование  расчетного счета позволяет получить быстрый и удобный доступ к  средствам через разнообразные каналы передачи распоряжений. В одном банке может быть открыто несколько расчётных счетов для одного клиента, различающихся валютой счёта и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них.

Валютный счет - банковский счет, на котором находится иностранная  валюта физических и юридических  лиц, государственных учреждений. По средствам валютных счетов банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Корреспондентский счёт — счёт, открываемый кредитной организации (банку) в подразделении центрального банка или в иной кредитной организации.

Предназначен для отражения  расчётов, производимых одной кредитной  организацией по поручению и за счёт другой на основании заключённого между ними корреспондентского договора.

Основная цель анализа  денежных средств — выявление причин дефицита (избытка) денежных средств и определение источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей платежеспособностью банка.

Основным источником информации о движении денежных средств банка  является отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения  денежных средств в ходе текущей  хозяйственной деятельности, а также  инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Это дает возможность пользователю оценить способность активов компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы.[6]

В отчете  показатели  отражаются за отчетный  и предыдущий год. Движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности, который рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Текущей (операционной) деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная:

• с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей;
• с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
• с осуществлением финансовых вложений

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Отчет о движении денежных средств является одной из обязательных форм, входящих в пакет публикуемой финансовой отчетности предприятия в соответствии с Указанием ЦБР от 16 января 2004 г. N 1376-У [2] и в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности[3].

Анализ данного отчета помогает определить, будет ли у банка достаточно наличных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, решить вопрос об увеличении или уменьшении размера выплачиваемых дивидендов, планировать инвестиционную и финансовую политику банка.

2.2 Методика анализа отчета о движении денежных средств

  Анализ отчета о  движении денежных средств позволяет  существенно углубить и скорректировать  выводы относительно ликвидности  и платежеспособности банка, его  будущего финансового потенциала.

Цель составления отчета состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств банка, их эквивалентов за отчетный период.

 

Главными задачами при составлении отчета является раскрытие информации о:

• степени достаточности финансирования текущей и инвестиционной деятельности организации;
• зависимости организации от внешних источников поступления средств;
• видах  деятельности, по которым поступление (выбытие) денежных средств в наибольшей степени выросло (уменьшилось) по сравнению с предыдущим периодом;
• дивидендной  политики в настоящем периоде и ее прогноз на будущее;
• реальное состояние платежеспособности организации за анализируемый период и прогноз на следующий краткосрочный период.

При этом за базу для сравнения  при анализе денежных средств  принимают предыдущий период.

Исходными данными для  составления отчета о движении денежных средств являются:

• отчет о финансовом положении за два отчетных периода,
• отчет о совокупном доходе за отчетный период,
• трансформационные таблицы (таблицы корректировок за два отчетных периода),
• аналитические данные для расчета отдельных корректирующих проводок в целях составления ОДДС.