Анализ основных понятий бухгалтерского учета

 

Определим тип финансовой устойчивости:

1. Общая величина запасов и  затрат в таблице «Бухгалтерский  баланс» 2.1.

2. Найдем собственные оборотные  средства:

СОС = Капитал и Резервы –  Внеоборотные активы

СОС_нач. = 610100-288520=321580 тыс.руб.

СОС_конец = 639740-297390=342350 тыс.руб.

3. Функционирующий капитал:

КФ = Капитал и Резервы + Долгосрочные пассивы –

Внеоборотные активы-Убытки

КФ_нач = 610100+20340-288520=341920 тыс. руб.

КФ_конец – 639740+22260-297390 = 364610 тыс. руб.

4. Общая величина источников  покрытия:

ВИ= Капитал и Резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные пассивы – Внеоборотные активы – Убытки

ВИ_нач = 610100+20340+281620-288520= 623540тыс. руб.

ВИ_конец=639740+22260+295280-297390=659890 тыс. руб.

5. Финансовая устойчивость от  наличия собственных оборотных  средств:

Ф_с=СОС-ЗЗ

Ф_{с. нач.}=321580-269450=52130тыс. руб.

Ф_{с. конец}=342350-286320= 56030тыс. руб.

6. Определяем  финансовое состояние в зависимости  от наличия функционирующего  капитала:

Ф_т=КФ-ЗЗ

Ф_{т. начало}=341920-269450=72470 тыс. руб.

Ф_{т. конец}=364610-286320=78290 тыс. руб.

7. Финансовое состояние от общей  величины источников покрытия:

Ф_о=ВИ-ЗЗ

Ф_{о.начало}=623540-269450=354090 тыс. руб.

Ф_{о.конец}=659890-286320=373570 тыс. руб.

С помощью последних трех показателей  определяем трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости.

 

Показатели	Типы финансовой устойчивости
	абсолютная	нормальная	неустойчивая	кризисная
1. Фс=СОС-ЗЗ 2. Фк=КФ-ЗЗ 3. Фи-ВИ-ЗЗ	Фс≥0 Фк≥0 Фи≥0	Фс<0 Фк≥0 Фи≥0	Фс<0 Фк≤0 Фи≥0	Фс<0 Фк<0 Фи<0

 

 

 

 

 

Из приведенных расчетов и анализа, на данном предприятии кризисный  финансовый тип.

Вывод: Данные таблицы говорят о  том, что на анализируемом предприятии  существует финансовая зависимость. Запасы и затраты не компенсируются собственными оборотными средствами и долгосрочными  заемными источниками формирования запасов и затрат. Показатели на конец года уменьшились, то есть наблюдается  тенденция к ухудшения равновесия платежного баланса. Устойчивость финансового состояния может быть восстановлено путем:

1. Ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего, произойдет относительное его сокращение на один рубль товарооборота;
2. Обоснованное уменьшение запасов и затрат до норматива;
3. Пополнение собственного оборота капитала за счет внутренних источников.

 

 

 

 

Задание № 6. Сделать анализ деловой активности предприятия. По результатам расчетов сформулировать выводы Выручка от продажи  в прошлом году – 106900 тыс. рублей., в отчетном году – 137000 тыс. рублей. Расчеты оформить в таблицу 6.1.

В выводах указать:

• Насколько эффективно используется имущество
• Какова скорость оборота всех оборотных средств
• Насколько эффективно используются основные средства предприятия
• Сколько рублей выручки приходится на один рубль вложенного капитала.

Таблица 6.1.

Показатели	Начало года	Конец года	Отклонение
1. Ресурсоотдача	0,11	0,14	0,03
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных  средств	0,17	0,20	0,03
3. Коэффициент оборачиваемости собственного  капитала	0,17	0,21	0,04
4. Фондоотдача	0,53	0,67	0,14

1. Рассчитаем ресурсоотдачу – она показывает эффективность использования имущества.

Удовлетворяет коэффициент меньше 0,5, стремящийся к единице.

 

 

 

 

 

 

2. Коэффициент оборачиваемости  мобильных средств (скорость оборота  всех оборотных средств).

 

 

 

 

 

3. Фондоотдача.

 

 

 

 

 

 

4. Коэффициент оборачиваемости  капитала.

 

 

 

 

 

 

Вывод: Ресурсоотдача говорит о том, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного капитала. Произошло увеличение ресурсоотдачи на 3%. Тенденция в сторону повышения роста ресурсоотдачи свидетельствует об увеличении эффективности использования экономического потенциала.

Коэффициент оборачиваемости мобильных  средств характеризует интенсивность  использования всех имеющихся ресурсов, показывая скорость оборота. Для  мобильных средств составляет 20%, что выше по сравнению с началом года на 3%.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, на сколько эффективно используется имущество, скорость оборота собственного капитала. Наблюдается увеличение показателя на 4% и на конец года составил 21%, что свидетельствует о повышении деловой активности из-за незначительного увеличения выручки от продажи по сравнению с ростом собственного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 7. Сделать анализ показателей  управления активами. По результатам  расчетов сформулировать выводы. Расчеты  оформить в виде таблицы 7.1.

В выводах указать:

• Изменение числа оборотов запасов и затрат
• Изменение скорости оборота денежных средств
• Изменение суммы коммерческого кредита, предложенного предприятием.

Рассчитать средний срок погашения  дебиторской задолженности и  средний срок возврата долгов предприятию  по текущим обязательствам.

Таблица 7.1.

Показатели	Начало года	Конец года	Отклонение
1. Коэффициент оборачиваемости материальных  ресурсов	0,39	0,47	0,08
2. Коэффициент оборачиваемости денежных  ресурсов	0,59	0,75	0,16
3. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	0,62	0,72	0,10
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской  задолженности	1,16	1,41	0,25

 

1. Коэффициент оборачиваемости  материальных ресурсов:

 

 

 

 

 

2. Коэффициент оборачиваемости  денежных ресурсов:

 

 

 

 

0,75

 

3. Коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности:

 

 

 

 

 

4. Коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах:

 

 

 

 

 

Определим средний срок оборачиваемости  средств дебиторской задолженности:

 

 

 

 

 

 

Вывод: Коэффициент оборачиваемости  материальных ресурсов – это число  оборотов запасов и затрат за анализируемый  период.

Данный показатель к концу года увеличился на 8% и составил 47%, из-за уменьшения производственных запасов и незавершенного строительства.

Коэффициент оборачиваемости денежных ресурсов – это скорость оборотов денежных средств и финансовых вложений за анализируемый период. Вследствие увеличения самих денежных средств, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений показатель на отчетную дату увеличился на 16% и составляет 75%.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Показатель не значительно увеличился (с 62% до 72%) в связи с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.

Показатель уменьшился по сравнению  с началом года с 11,6% до 14,1%. Увеличение данного коэффициента, означает увеличение сумм оплаты задолженности предприятия.

 

Задание № 8. По результатам анализа бухгалтерского баланса составить аналитическую  записку, используя данные заданий 1-7 о финансовом состоянии предприятия.

Общая стоимость имущества по сравнению  с предыдущим годом увеличилась  на 45220 тыс. руб. – это показатель, характеризующий сложность работы, как управленческого аппарата, квалифицированных специалистов, так и рабочих предприятия.

Стоимость внеоборотных средств увеличилась  на 8870 тыс. руб. в частности из-за наличия долгосрочных финансовых вложений, что указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия. Сокращения затрат на такой элемент как незавершенное строительство, поскольку эта статья не учувствует в производственном обороте, то, следовательно, при определенных условиях снижение ее доли может положительно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

В структуре активов предприятия, доля оборотных активов увеличилась  на 36350 тыс. руб. что само по себе неплохо, так как в результате этого ускоряется оборачиваемость совокупного капитала, однако в основном этот прирост вызван увеличением стоимости производственных запасов в связи с инфляцией и ростом дебиторской задолженности.

Стоимость материальных оборотных средств повысилась. Увеличение структуры производственных запасов может свидетельствовать о нормализации производственного потенциала организации, что является средним фактором в совокупности с сокращением доли денежных средств и увеличении дебиторской задолженности. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд ля потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

Увеличение величины собственного капитала на 29640 тыс. руб. за счет любого из источников способствует повышению финансовой устойчивости организации.

Увеличение величины заемного капитала на 15580 тыс. руб. является положительной тенденцией, свидетельствующей о финансовой стабильности предприятия.

Ликвидность баланса – степень  покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов – время, необходимое  для превращения активов в  деньги без потерь.

Наблюдается не абсолютная ликвидность  баланса, так как отсутствует  платежных излишек по первым двум пунктам. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств, вследствие и минусовой показатель.

Сопоставление А1-П1 и А2-П2 позволяет выявить  текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует об отсутствии платежеспособности (отрицательные  показатели) в ближайшее время. Сравнение  А3-П3 отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность.

Коэффициент абсолютной ликвидности  – норма денежных резервов. Наблюдается  незначительное уменьшение по сравнению  с началом года на 0,2%, на конец  года коэффициент абсолютной ликвидности составил 6,2%, что является не благоприятным фактором деятельности предприятия.

Коэффициент «критической оценки»  дает понять, какая часть краткосрочных  обязательств может быть погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам незначительно повысился на 1%, что является положительной тенденцией.