Анализ нематериальных активов предприятия

 

В 2013 году рентабельность продаж снизилась и составила 0,05% на 1 тысячу рублей продаж. Рентабельность затрат в 2013 году также снижается, этот показатель составил -0,31%. Экономическая рентабельность, которая показывает эффективность использования всего имущества, уменьшилась на 0,05% в 2013 году и составляет 0,07% . убытка на 1 тысячу рублей активов. Вывод: наблюдается отрицательная тенденция экономического спада, ухудшается использование имущества предприятия. Рентабельность затрат на производство продукции, товаров понижается.

 

1.3 Задачи, источники и методика проведения анализа нематериальных активов

 

Объектами анализа являются:

• объем нематериальных активов;
• динамика нематериальных активов;
• структура нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;
• состояние нематериальных активов по видам;
• прибыльность и фондоотдача нематериальных активов;
• ликвидность нематериальных активов;
• степень риска вложений капитала в нематериальные активы.

Задачи анализа нематериальных активов:

Обеспечение контроля за их наличием и сохранностью с момента приобретения до момента выбытия.

Получение данных для составления отчетности о наличии и движении нематериальных активов.

Оценка и анализ объема и динамики нематериальных активов.

Оценка и анализ эффективности использования нематериальных активов.

Для анализа нематериальных активов разработана система экономических показателей, характеризующих движение и состояние изучаемого объекта.

Источниками информации при анализе являются данные бухгалтерского баланса, приложения к нему и данные аналитического учёта по счетам об амортизации, вложениях во внеоборотные активы и нематериальным активам. Данные бухгалтерского баланса (форма № 1) и Приложения к нему (форма № 2), данные аналитического учета по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».

При наличии отчетных данных за ряд периодов проводится анализ, т.е. рассчитываются абсолютные и относительные отклонения по отношению к предыдущим периодам, а также определяются средние отклонения.

Необходимо отметить, что нематериальные активыразличны по составу и характеру использования в процессе производства и влияют на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому необходим подход к их изучению и оценке.

Для оценивания структуры активов проводят их классификацию по таким признакам:

• источники поступления,
• степени правовой защищённости,
• ликвидности,
• видам,
• срокам полезного действия,
• престижности,
• направлениям выбытия,
• степени производственного использования.

По правовой защищённости существует следующие группы нематериальных активов, которые могут быть защищены патентами, свидетельствами, лицензиями и авторскими правами.

При проведении анализа выбытия объекты нематериальных активов группируются в зависимости от вызвавших его причин: продажа исключительных прав, списание из-за окончания срока службы или безвозмездная передача.

Оценка по степени ликвидности и инвестиционного риска проводится по трём категориям:

• высоко,
• средне,
• низколиквидные.

Однако эта классификация относительна, т.к. оценить престижность или значимость нематериальных активов можно только экспертным путем.

В качестве основного критерия престижности нематериальных активов спектр возможного полезного использования их свойств на трех уровнях:

• международном,
• общенациональном,
• отраслевом.

Нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы. Необоснованное увеличение доли нематериальных активов в имуществе предприятия приводит к снижению показателей текущей ликвидности, снижению фондоотдачи внеоборотных активов и замедляет оборот всего капитала предприятия. Из-за уменьшения величины собственного оборотного капитала ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами, что создает финансовое напряжение и вызывает трудности в финансировании текущей деятельности предприятия.

Эффект от применения нематериальных активов выражается в результатах хозяйственной деятельности: снижение затрат на производство, увеличение прибыли, объёмов сбыта продукции, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Поэтому необходимо наращивать темпы роста отдачи капитала, а это возможно в том случае, если динамика темпов роста выручки от реализации продукции будет опережать темпы роста нематериальных активов.

Так как нематериальные активы приобретаются с целью получения экономического эффекта от их использования в процессе производства, выполнения работ, оказания услуг, то эффективность этих вложений необходимо рассматривать с точки зрения повышения прибыльности производства – по уровню дополнительной прибыли на рубль вложенного в нематериальные активы капитала (рентабельность).

Анализ эффективности использования нематериальных активов осуществляется по данным  формы № 1, формы № 2.

Анализ эффективности осуществляется по формуле отношения прибыли к средней стоимости нематериальных активов за определённый период. На величину этого показателя будут влиять рентабельность продаж и оборачиваемость нематериальных активов.

Для анализа эффективности использования нематериальных активов применяется формула:

 

Влияние факторов определяется с использованием метода цепных подстановок.

 Рентабельность нематериальных  активов может быть повышена  за счет:

• повышения рентабельности продаж;

• ускорения оборачиваемости нематериальных активов.

Рыночные преобразования в экономике неизбежно потребуют привлечения новых технологий, других объектов интеллектуальной собственности, что в свою очередь повысит необходимость более эффективного управления объектами нематериальных активов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТАРТ»

 

2.1 Анализ эффективности использования нематериальных активов

 

В составе внеоборотных активов хозяйствующего субъекта (предприятия, организации) определенную часть имущества занимают нематериальные активы. Их доля зависит от отраслевой специфики.

Нематериальные активы являются новым объектом наблюдения, учета, анализа, управления предприятий.1

Экономический интерес российских предпринимателей связан с желанием использовать исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности для повышения уровня доходности.

Нематериальные активы представляют затраты хозяйствующего

Субъекта в нематериальные объекты, принадлежащие

Ей на правах собственности и используемые в течение

Длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной  деятельности и приносящие доход.

Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе (ф. N 1) и приложении к балансу (ф. N 5).

К нематериальным активам относят патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), права на пользование землей, полезными ископаемыми, брокерские места, «ноу-хау», программное обеспечение, деловую репутацию

организации, организационные расходы, НИОКР, прочие активы, не имеющие материально-технической основы.

Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой хозяйствующим субъектом в результате их применения и за счет амортизационных отчислений.

Наличие нематериальных активов в составе имущества хозяйствующего субъекта характеризует выбранную хозяйствующим субъектом стратегию как инновационную.

Отличительной особенностью нематериальных активов является то, что хозяйствующим субъектом не предполагается последующая перепродажа данного имущества, они не имеют материально-вещественной (физической) структуры, обособлены от другого имущества, используются в течение длительного времени (свыше 12 мес.) с определенной целью в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, способны приносить экономические выгоды (доход) будущем.2

Нематериальные активы не однородны по своему составу, характеру использования в процессе производства, степени влияния на хозяйственные и финансовые результаты.

Нематериальные активы по источникам поступления могут быть при обретены за плату или в обмен на другое имущество, получены безвозмездно от юридических м физических лиц, внесены учредителями, получены в виде субсидий государственных органов.

Нематериальные активы оцениваются в зависимости от источника приобретения, вида активов, их роли в хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта:

Лиц - исходя из практических затрат на при обретение и приведение в состояние, в котором они пригодны для использования в запланированном виде.

Полученные от других предприятий и лиц безвозмездно - по цене оприходования, устанавливаемой экспертным путем.

По степени правовой защищенности выделяют нематериальные активы, защищенные патентами, лицензиями и авторскими правами и без соответствующей защиты.

Нематериальные активы, различаются по срокам полезного использования.

Нематериальные активы делятся на три группы: высоколиквидные,

среднеликвидные, низколиквидные.

Направляя средства в нематериальные активы, хозяйствующие субъекты преследуют цель получения дополнительной прибыли от их использования. Темпы роста выручки и прибыли должны превышать темпы роста нематериальных активов.

Задачами анализа использования нематериальных активов являются:

• анализ объема и динамики нематериальных активов;

• анализ структуры и состояния нематериальных активов, по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

• анализ доходности и фондоотдачи нематериальных активов;

• анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложения капиталов в нематериальные активы.

Анализ нематериальных активов ведется на основе информации,

Отраженной в форме Ф1 «Бухгалтерский баланс», в форме Ф 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу и в учетных регистрах.

Анализ нематериальных активов начинается с оценки их динамики с учетом классификационных групп, так как они не однородны по своему составу, характеру использования в процессе производства и по степени влияния на финансовые результаты.

Анализ и оценка структуры нематериальных активов осуществляются по видам, источникам поступлений, срокам полезного использования, степени престижности, степени ликвидности, направлению выбытия, степени использования в производстве и реализации продукции.

Для анализа изменения структуры нематериальных активов по видам составляется таблица, в которой отражаются нематериальные активы по видам за анализируемый период, в абсолютном и относительном выражении отражено

абсолютное и относительное отклонение, характеризующее изменение за период по видам. По результатам расчетов следует сделать вывод, определить благоприятное влияние на финансовое состояние за счет повышения доли средств в объектах интеллектуальной собственности.

Проводя анализ динамики структуры нематериальных активов по источникам поступления, следует обратить внимание на изменение доли нематериальных активов, полученных за счет средств, приобретенных за плату или в обмен на другое имущество, внесенных учредителями, полученных безвозмездно от юридических и физических лиц, субсидий государственных органов.

При оценке динамики структуры по степени правовой защищенности следует проанализировать изменение удельного веса нематериальных активов, защищенных патентами, лицензиями и авторскими нравами.

 

2.2 Анализ нематериальных активов ООО «Старт»

 

В ООО «Старт» источниками информации для проведения анализа являются:

• бухгалтерская отчетность;
• бизнес-план;
• техническая, проектно-сметная документация и др.

Из данных приложения 4 видно что в структуре нематериальных активов произошли изменения за период 2011-2013 года, а именно произошло снижение стоимости нематериальных активов в 2012 году по отношению к 2011 году на 372 тыс. рублей, затем стоимость увеличилась в 2013 году по отношению к 2012 году на 202 тыс. рублей. Сумма неоконченных вложений в приобретение нематериальных активов в 2013 году по отношению к 2012 году увеличилась на 579 тыс. рублей.

Таблица 2.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	Отклонения (+,-) 2012г к 2011г	Отклонения (+,-) 2013г к 2012г
1.Рентабельность НМА = прибыль/средняя  стоимость НМА за год	445,17	614,15	214,41	168,98	-399,74