Анализ наличия, состояния и движения основных средств на примере ООО «МДФ-Техно»

Примечание: собственная разработка на основании  данных предприятия

 

Для анализа  эффективности использования основных средств необходимо данные 2010 и 2011 гг. принять за базисные данные за 2012 г. за отчётные и сравнить.

Анализ эффективности  использования производственных основных средств приводится в таблице  3.2

 

 

 

 

Таблица 3.2 Анализ показателей эффективности использования производственных основных средств

Показатели	Отклонение от 2010 г	Отклонение от 2011 г
Обобщающие:
Объём производство продукции в сопоставимых ценах за вычетом налогов (ОПП), млн.р.	+ 13 627	+ 7 964
Выручка от реализации продукции в  действующих ценах за вычетом  налогов, млн.р.	+ 12 135	+ 6 905
Прибыль от реализации, млн.р.	+2 430	- 644
Чистая прибыль, млн.р.	269	- 580
Среднегодовая стоимость производственных ОС,(ср.ОС) млн.р.	+ 1 566	+ 1108
Показатели эффективности использования  производственных ОС
Производство продукции на 1 р. производственных ОС	+ 2,613	- 0,294
Выручка от реализации продукции приходящаяся на 1 р. производственных ОС	+ 2,55	- 0,719
Прибыль от реализации на 1 р. производственных ОС	+ 0,795	- 1,727
Чистая прибыль на 1 р. производственных ОС	+ 0,927	- 1,783

Примечание: собственная разработка на основании  данных предприятия

 

На анализируемом  предприятии эффективность использования  производственных ОС, определяемая показателем  производства продукции на 1 р. средней  стоимости производственных средств  в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 2,613 р. В связи с увеличением остатков нереализуемой продукции в 2012 г по сравнению с 2010 годом величина выручка от реализации продукции за вычетом налогов увеличилась на 12 135 млн.р., что обусловлено увеличением реализации, приходящейся на 1 р. производственных ОС на 2,55 р.. Повысилась отдача производственных ОС против базы (2010 г.) по показателям прибыли от реализации на 0,795 и чистой прибыли на 0,927. В 2011 году произошло снижение прибыли от реализации и чистой прибыли на 644 и 580 млн. р соответственно, а среднегодовая стоимость так же как и по сравнению с 2010 годом выросла, это привело к  снижению всех показателей эффективности использования ОС

На изменение  показателя производства продукции  на 1 р. производственных ОС оказали влияние следующие факторы:

• изменение объёма производства продукции
• изменение средней остаточной стоимости производственных ОС;

Их влияние  определяется с помощью приема ценных подстановок:

 

 

Приведём  анализ изменения производства продукции на 1 р. производственных ОС 2012 года(факт) к 2011 году(план).

Для исчисления факторов производится расчёт в такой  последовательности:

 

 

 

Изменение фактической  отдачи на 1 р. производственных ОС против плана составило – 0,294 р., что произошло за счёт увеличения производство продукции на 7,042 р. (14,828-7,786), а за счёт увеличения стоимости производственных ОС  отдача уменьшилась на 7,336 р. (7,492-14,828).

Аналогичным путём определяется факторы изменения  отдачи по показателям эффективности, исчисленным по реализации продукции, прибыли от продаж и чистой прибыли  приходящимся на 1 р. производственных ОС.

 

Основным  обобщающим показателем эффективности  использования производственных ОС является фондоотдача (ФО)

 

ВП- выпущенная продукция в сопоставимых ценах за вычетом налогов

срг.ОС- среднегодовая  стоимость производственных ОС

 

Среднегодовая стоимость производственных ОС рассчитывается по формуле:

 

 

ОФн.г(к.г) – стоимость ОС на начало года (конец года);

 

Расчёт показателя фондоотдачи производственных ОС и  факторов её изменения (количество единиц оборудования, отработано часов ед. оборудования, часовая производительность оборудования, средняя остаточная стоимость  производственных ОС) приведены в  таблице 3.3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.3 Показатели эффективности использования производственных ОС

Показатели	2010(баз.)	2012 (отч.)	Изменение
Выпущенная продукции в сопоставимых ценах за вычетом налогов, млн. р	3 352	16 879	+13 527
Среднегодовая стоимость производственных ОС, млн. р	687	2 253	+ 1 566
Фондоотдача, р	4,879	7,492	+2,613
Количество оборудования, ед.	48	54	+ 6
Фонд времени работы основного  оборудования, маш-ч	148 704	177 390	+ 28 686
Отработано часов ед. основного  оборудования в год	3 098	3 285	+ 187
Часовая производительность основного  оборудования, млн. р	0,02254	0,09515	+0,07261

Примечание: собственная разработка на основании  данных предприятия

 

С помощью  приёма цепных подстановок определяется влияние на фондоотдачу четырёх  факторов:

• изменение количества единиц оборудования;
• изменение отработанного времени ед. оборудования;
• изменение часовой производительности;
• изменение  среднегодовой стоимости ОС.

 

Расчёт фондоотдачи:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Фондоотдача за анализируемый период увеличилась  на 2,613 р., в т.ч. за счёт увеличения количества оборудования на 6 ед.,  и часов работы оборудования  на 187 час., фондоотдача увеличилась на 0,61 р. (5,489-4,879) и 0,331 р. (5,82-5,489) соответственно, а за счёт увеличения часовой производительности основного оборудования на 72,61 тыс. р., фондоотдача увеличилась на 18,749 р. За счёт увеличения среднегодовой стоимости ОС на 1 566 млн. р, фондоотдача снизилась на 17,077 р.

Аналогичным способом проводится анализ фондоотдачи 2012 года по сравнению с 2011 годом.

Фондоотдача активной части  фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Расчёт фондоотдачи активной части ОПФ приведены в таблице 3.4

 

Таблица 3.4 Показатели эффективности использования производственных ОС

Показатели	2011 (баз)	2012(отч)	Отклонение
1. Прибыль от реализации продукции,  млн. р.	8 811	15 716	+ 6 905
2. Объем выпуска продукции,  млн. р.	8 915	16 879	+ 7 964
3. Среднегодовая стоимость ОПС,  млн. р.	1 145	2 253	+ 1 108
3.1. Активной части ОПС	1 113	2 217	+ 1 104
3.2. Единицы оборудования (Ц)	22,26	41,06	+ 18,8
4. Удельный вес активной части  ОПС (Уда), %	97,2	98,4	+ 1,2
5. Фондоотдача ОПС (ФОопс), руб.	7,786	7,4918	-0,2942
5.1. Фондоотдача активной части ОПС (ФОа)	8,0099	7,6134	- 0,3965
6. Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	50	54	+4
7. Отработано за год всем оборудованием (Т), маш.-ч,  в т.ч. единицей оборудования:	169 000	177 390	+ 8390
7.1. Часов (Teд)	3 380	3 285	- 95
7.2 Смен (СМ)	469	438	-31
7.3. Дней (Д)	235	231	-4
8. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	2,0	1,9	-0,1
9. Средняя продолжительность смены (П), ч	7,2	7,5	+0,3
10. Выработка продукции за 1 маш.-ч (ЧВ), млн. р.	0,05275	0,09515	+ 0,0424

Примечание: собственная разработка на основании  данных предприятия

 

Для анализа  используем следующую факторную  модель:

 

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно  расширить, если время работы единицы  оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц).

 

 

Расчет влияния  факторов на прирост фондоотдачи  оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

 

 

 

Для определения  первого условного показателя фондоотдачи  необходимо вместо плановой взять фактическую  среднегодовую стоимость единицы  оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

 

 

 

В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 3,6717 руб.(4,3474-8,0191).

Далее следует установить, какой  была бы фондоотдача при фактической  структуре оборудования и фактическом  количестве отработанных дней, но при  плановой величине остальных факторов:

 

 

 

 

Снижение фондоотдачи на 0,074 руб. (4,2734-4,3474) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования.

Третий условный показатель фондоотдачи  рассчитывается при фактической  его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

 

 

 

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,2136 руб. (4,0598-4,2734).

При расчете  четвертого условного показателя фондоотдачи  остается плановым только уровень среднечасовой  выработки:

 

 

 

 

В связи с  тем что отчётная продолжительность смены выше базисной на 0,3 ч, фондоотдача увеличилась на 0,1691 руб. (4,2289-4,0598).

 

При фактической  выработке оборудования фондоотдача  составит:

 

 

 

 

За счет увеличения часовой выработке оборудования его фондоотдача увеличилась на 3,3992 руб. (7,6281-4,2289).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень  фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

Изменение фондоотдачи  ОПФ приведено в таблице 3.5

 

Таблица 3.5 Изменение фондоотдачи производственных ОС

Изменение фондоотдачи  ОПФ за счёт:	ФОах	×УДаф
Структуры оборудования	- 3,6717	0,984	-3,6129
Целодневных простоев	- 0,074	0,984	-0,0728
Коэффициента сменности	- 0,2136	0,984	-0,2102
Внутрисменных простоев	+ 0,1691	0,984	+0,1664
Среднечасовой выработке	+ 3,3992	0,984	+3,3448
ИТОГО:	-0,391		-0,385

Примечание: собственная разработка на основании  данных предприятия

 

Показатели интенсивного использования  основных фондов, отражают уровень их использования по мощности (производительности).

Интенсивная загрузка основных фондов приводит к снижению себестоимости продукции (за счет сокращения всех постоянных расходов) и росту производительности труда. Однако показатель интенсивной нагрузки основных фондов в большей степени, чем показатель экстенсивной нагрузки, связан с характером производства и технологического процесса.

Показателем интенсивного использования  основных средств является коэффициент интенсивного использования оборудования, и коэффициент экстенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования  оборудования (Ки) определяется отношением фактической производительности основного оборудования к его нормативной производительности, т.е. прогрессивной технически обоснованной производительности.

Для расчета этого показателя используют формулу:

 

Пф - фактическая производительность машин и оборудования;

Пп - возможная (паспортная) производительность машин и оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования  оборудования (Кэ) определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов  его работы по плану:

 

Тф – фактическое время работы оборудования;

Тпл – (время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия  и с учетом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта).