Анализ ликвидности комерческого банка

 

3. Методы горизонтального и вертикального анализа ликвидности

 

Анализ структуры доходов и расходов банка за ряд лет выключает вертикальный и горизонтальный анализ. Например, в результате вертикального анализа можно установить, что в рассматриваемом отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась доля расходов банка, соответствующая процентам, уплаченным за привлечение ресурсов, уменьшились резервы под кредитные и обесцененные бумаги, а также доходы по ценным бумагам и по операциям с иностранной валютой и т.д. Эти процессы находят свое выражение как в абсолютных, так и в относительных показателях.

Горизонтальный анализ структуры прибыли показывает, за счет чего достигнут высокий процент  доходности банка. Важную роль в анализе  доходности кредитных операций играют такие показатели, как сумма операционных доходов, приходящаяся на 1 руб. кредитных вложений, средняя величина дохода, приходящегося на одного работника банка, и др.

При анализе расходов в первую очередь необходимо определить удельный вес конкретных расходов в  их общей сумме, а также проанализировать их динамику. И, хотя расходы на выплату процентов имеют наибольший удельный вес в общих расходах, существуют факторы, с помощью которых банк может управлять этими процентами с целью эффективного влияния на прибыль.

Если, например, банк перерасходовал запланированную на оплату пользования денежными средствами, предоставленными клиентами, сумму, а за рассматриваемый период процентная ставка снизилась, то перерасход по уплаченным процентам оправдан, так как он возник в связи с увеличением остатков средств клиентов, используемых банком в качестве кредитных ресурсов.

Банку не следует сокращать  расходы, играющие важную роль в его  жизнедеятельности, даже если у этих расходов высокий удельный вес. Например, вместо того, чтобы снижать расходы, необходимые для стабильного  функционирования банка, целесообразно провести работу по сокращению неустоек, штрафов, пеней.

Особое место в анализе  расходов занимают показатели, характеризующие  разные виды расходов на 1 руб. средних  остатков по активам, приносящим доход (расходы по содержанию персонала, хозяйственные расходы банка и др.). Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов, которая может быть выражена средней суммой расходов на обслуживание одного клиента. Вертикальный и горизонтальный анализ структуры доходов и расходов банка позволяет установить динамику темпов роста процентных доходов. При постоянной тенденции к росту этих доходов можно говорить о квалифицированном управлении деятельностью банка.

Результаты анализа  структуры доходов и расходов банка показывают, насколько прибыльны активные операции банка. Соответствующие показатели целесообразно сравнить с аналогичными показателями других банков. Доходы и расходы банка необходимо рассматривать во взаимосвязи и во времени. Например, установив, в каком квартале (или месяце) расходы банка превышали доходы, можно выявить причины скачков и принять меры для предотвращения обстоятельств, их вызывающих.

 

4. Оценка ликвидности в соответствии с требованиями Банка России

 

Банк России, располагающий  всей необходимой полнотой информации, которую он получает непосредственно от кредитных организаций, опирается в своей надзорной деятельности на собственную Инструкцию от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков", которая устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов:

- достаточность собственных  средств (капитала) банка;

- ликвидность банка;

- максимальный размер  риска на одного заемщика или  группу связанных заемщиков;

- максимальный размер  крупных кредитных рисков;

- максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

- совокупная величина  риска по инсайдерам банка;

- использование собственных  средств (капитала) банка для приобретения  акций (долей) других юридических лиц.

При привлечении депозита банк выплачивает вкладчику начисленные  проценты не в последний рабочий  день календарного месяца, как обычно предусматривается условиями договора, а в первый рабочий день календарного месяца, тем самым на отчетные даты занижаются расходы на сумму невыплаченных процентов и, как следствие, занижаются расходы и завышается размер собственного капитала.

Систематически в конце  месяца аффилированным к банку юридическим  лицом (зачастую его клиентом) предъявляется  значительная (70% и более) часть от общего объема выпущенных банком собственных векселей и сертификатов. Как правило, данные операции проводятся с целью ухода от формирования обязательных резервов по выпущенным векселям, подлежащих депонированию в Банке России.

За счет трансформации на договорной основе обязательств сроком до востребования в срочные обязательства сроком погашения более 30 дней осуществляется регулирование нормативов мгновенной ликвидности (Н2) и текущей ликвидности (Н3) и т.д.

Аналитику, который владеет всей полнотой информации о банке, при оценке финансового состояния банка резонно опираться на методику, описанную в Указании Банка России от 16.01.2004 N 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов". Данная методика строится на следующих группах показателей:

- группа показателей  оценки капитала;

- группа показателей  оценки активов;

- группа показателей  оценки качества управления банком, его операциями и рисками;

- группа показателей оценки доходности;

- группа показателей  оценки ликвидности.

Как видим, методика, используемая при оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в  системе страхования вкладов, в  основном совпадает с CAMEL-методом. Отличие касается только третьей группы показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками.

В Указании Банка России N 1379-У группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками включает показатели прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и службы внутреннего контроля.

Показатели прозрачности структуры собственности включают:

- достаточность объема  раскрываемой информации о структуре  собственности банка в соответствии  с федеральными законами и нормативными актами Банка России;

- доступность информации  о лицах (группах лиц), оказывающих  прямо или косвенно (через третьих  лиц) существенное влияние на  решения, принимаемые органами  управления банка;

- значительность влияния  на управление банком резидентов офшорных зон.

Финансовая устойчивость банка по этой группе показателей  считается удовлетворительной, если:

- состав собственников  акций (долей) банка раскрыт  полно, исчерпывающе и корректно;

- информация о лицах  (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решение, принимаемые органами управления банка, доступна неопределенному кругу или, в крайнем случае, Банку России;

- доля офшорных собственников  не превышает 40%.

Показатели организации системы управления рисками и организации службы внутреннего контроля представляют собой взвешенное значение оценок ответов на вопросы, приведенные в данном Указании.

Группа показателей  оценки капитала включает показатели оценки достаточности капитала и качества капитала.

Показатели оценки достаточности  капитала состоят из показателя достаточности  собственных средств (капитала) и  показателя общей достаточности  капитала.

Показатель достаточности  собственных средств определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива H1 "Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка" в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Показатель общей достаточности  капитала определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска.

Показатель оценки качества капитала определяется как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу.

Группа показателей  оценки активов включает показатели качества задолженности по ссудам и  иным активам, размера резервов на потери по ссудам и иным активам, степени  концентрации рисков по активам.

Показатели качества задолженности по ссудам и иным активам состоят из показателя качества ссуд, показателя качества активов и показателя доли просроченных ссуд.

Показатель качества ссуд представляет собой удельный вес  безнадежных ссуд в общем объеме ссуд.

Показатель качества активов определяется как процентное отношение не покрытых резервами активов, резерв под которые составляет не менее 20%, к собственным средствам (капиталу).

Показатель доли просроченных ссуд представляет собой удельный вес  просроченных ссуд в общем объеме ссуд.

Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам определяется как процентное отношение фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) (за исключением резерва, включенного в расчет собственных средств) к общему объему ссуд.

Показатели степени концентрации рисков по активам состоят из показателя концентрации крупных кредитных рисков, показателя концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) и показателя концентрации кредитных рисков на инсайдеров.

Показатель концентрации крупных кредитных рисков определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н7 "Максимальный размер крупных кредитных рисков".

Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) определяется в порядке, установленном  для расчета обязательного норматива Н9.1 "Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)".

Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н10.1 "Совокупная величина риска по инсайдерам банка".

Нормативы Н7, Н9.1 и Н10.1 определяются в соответствии с нормативным  актом Банка России, устанавливающим  порядок расчета обязательных нормативов банков.

Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом.

Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов  и показателя рентабельности капитала.

Показатель рентабельности активов определяется как процентное отношение финансового результата, который равен сумме показателей "Прибыль (убыток) за отчетный период" и "Налог на прибыль", к средней  величине активов.

Показатель рентабельности капитала определяется как процентное отношение финансового результата к средней величине капитала.

Показатели структуры  доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и  показателя структуры расходов.

Показатель структуры  доходов определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату.

Показатель структуры  расходов определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым операционным доходам, который представляет собой сумму финансового результата банка и административно-управленческих расходов.

Показатели доходности отдельных видов операций и банка  в целом состоят из показателей  чистой процентной маржи и чистого  спрэда от кредитных операций.

Показатель чистой процентной маржи определяется как процентное отношение чистого процентного дохода к средней величине активов.

Показатель чистого  спрэда от кредитных операций определяется как разница между процентными  отношениями процентных доходов  по ссудам к средней величине ссуд и процентов уплаченных и аналогичных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты.

Группа показателей  оценки ликвидности включает показатели ликвидности активов, ликвидности  и структуры обязательств, общей  ликвидности банка, риска на крупных кредиторов и вкладчиков.

Показатели ликвидности  активов состоят из показателя соотношения  высоколиквидных активов и привлеченных средств, показателя мгновенной ликвидности  и показателя текущей ликвидности.