Анализ кредиторской задолженности предприятия

 

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, предприятие не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо для субъектов малого предпринимательства (кроме того, ПБУ 18/02 не применяют кредитные, бюджетные организации).

 

Оценка уровня кредиторской задолженности ООО «МИРС»

     При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

2011 год:

Коб ДЗ =  41346/36 = 1148,5

К об КЗ = 41346/3194 = 12,9

К об КЗ =12.9 < Коб ДЗ =  1148.5

2012 год:

Коб ДЗ =  42461/1 = 42461

Коб КЗ =  42461/2934 = 14,5

К об КЗ =14,5 < Коб ДЗ =  42461

Предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторов.

Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2011 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360/1148,5=0,31 дней

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360/ 12,9 = 28 дней.

2012 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360/42461= 0,008

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360/14,5 = 25 дней.

В 2012 году произошел рост периода оборачиваемости дебиторской и рост кредиторской задолженности.

Когда период оборачиваемости дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать.

Далее проанализируем темп прироста дебиторской и кредиторской задолженности, согласно формуле 1.

Темп прироста дебиторской задолженности:

ТрДЗ =

Темп прироста кредиторской задолженности:

Тр.кз =

Темп прироста дебиторской задолженности в 2012 году составил 36, а кредиторской задолженности - 1,08.

Увеличение кредиторской задолженности увеличивает чистый денежный поток. Рост кредиторской задолженности говорит об увеличении полученных предприятием кредитов за купленный товар либо росте других статей кредиторской задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности приводит к снижению долга дебиторов, и означает дополнительный приток денег (прирост финансовых ресурсов).

Далее определим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и продолжительности оборота:

КобКЗ =

Продолжительность оборота составляет:

Определим коэффициент покрытия

Ктл=

2.3     Рекомендации по снижению кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность является важным источником финансирования для многих видов бизнеса. Она может рассматриваться как «самопроизвольно возникающий», «спонтанный» источник финансирования, который увеличивается с ростом объемов производства и продаж.

Управление кредиторской задолженностью предполагает применение организацией наиболее подходящих и выгодных форм и сроков расчетов с контрагентами, и в самых общих чертах сводится к сохранению финансовой стабильности предприятия при снижении дефицита оборотных средств.

Эффективное управление долгами предприятия во многом определяется избирательным подходом к контрагентам и гибкой системой расчетов с ними.

Для оптимизации расходов необходимо определить структуру оплаты товаров и услуг, которое будет включать в себя:

- составление бюджета  и схемы кредиторской задолженности;

- оценку финансовых возможностей, вероятных рисков и степени  доверия в отношениях с кредиторами;

- проведение  регулярных переговоров с поставщиками  об условиях поставки;

- получение  скидок в зависимости от объема  закупаемой продукции за определенный  период времени.

Контроль за состоянием кредиторской задолженности является необходимым условием устойчивого финансового положения предприятия.

Нормальное состояние оборачиваемости  кредиторской задолженности – это одно из условий отсутствия сбоев в деятельности предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.

Финансовая устойчивость предприятия предполагает сочетание четырёх благоприятных характеристик финансово-хозяйственной положения предприятия:

1. высокой платёжеспособности;

2. высокой ликвидности;

3. высокой кредитоспособности;

4. высокой рентабельности.

Основным мероприятием по уменьшению кредиторской задолженности может быть сокращение объема денежных средств на сумму 1 500 тыс. руб.

При этом объем наиболее ликвидных активов предприятия сократится и составит 4 157 – 1 500 = 2 657 тыс. руб. А объем кредиторской задолженности сократится на  1 500 тыс. руб. и составит 2 934 –1 500 = 1 434 тыс. руб.

Также можно порекомендовать сокращение дебиторской задолженности. Тогда дебиторской задолженности не будет совсем. Вырученную сумму в размере 1 тыс. руб. следует направить на частичное погашение кредиторской задолженности.

Тогда размер кредиторской задолженности сократится и составит 1 434 – 1 = 1 433 тыс. руб.

Отметим, что инструментами сокращения дебиторской задолженности могут быть стимулирование оплаты заказчиков, с применением скидок с цены реализации. А в борьбе с просроченной дебиторской задолженностью можно установить санкции за несвоевременную оплату – штрафы и пени.

В результате проведенных мероприятий составим прогнозный бухгалтерский баланс предприятия и представим его в табл. 3.1.

Таблица 3.1.

Прогнозный бухгалтерский баланс  
ООО «МИРС» на 2013 год

Статьи	На  31 декабря 2012 г.	Прогноз на 2013 г.	Измене-ние (+.-)	Темп роста, %
АКТИВ
Внеоборотные активы	11 155	11 155	-	100
Оборотные активы	6 693	5 192	- 1 501	77,5
запасы	2 535	2 535	-	100
дебиторская задолженность	1	0	- 1	0
денежные средства	4 157	2 657	- 1500	63,9
БАЛАНС	17 848	16 347	- 1 501	91,6
ПАССИВ
Уставный капитал	250	250	-	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9 103	9 103	-	100
Краткосрочные заемные средства	5 561	5 561	-	100
Кредиторская задолженность	2 934	1 433	- 1 501	48,8
БАЛАНС	17 848	16 347	- 1 501	91,6

 

Мы получили прогнозный баланс с укрупненной структурой. Далее, если необходимо, можно расшифровать группы актива и пассива, т.е. продолжить прогнозирование. Для этого необходимо располагать многими сведениями: о выручке от реализации в целом и по основным видам продукции; о запасах готовой продукции (средний срок хранения, их доля в активах и др.); об инвестициях; о политике продажных цен; о покупателях и условиях расчетов с ними; о поставщиках и условиях расчетов с ними и т.д.

Произведем расчет операционного и финансового циклов предприятия по данным прогнозного баланса ООО «МИРС» в табл. 3.2.

 

Таблица  3.2.

Расчет операционного и финансового циклов предприятия по данным прогнозного баланса

Показатели	За отчетный год	Прогноз	отклонение
А	1	2	3
1.Период оборота запасов, дней	113	113	0
2.Период погашения дебиторской  задолженности, дней	25	0	-25
3. Период погашения кредиторской  задолженности, дней	40	12	+28
4.Операционный цикл, в днях (1+2)	138	113	25
5.Финансовый цикл, в днях (4-3)	94	101	-7

 

Спрогнозировав бухгалтерский баланс, мы видим, что период запасов не изменился, Период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 25 дней, период погашения кредиторской задолженности увеличился на 28 дней, операционный цикл уменьшился на 25 дней. Финансовый цикл уменьшился на 7 дней. Что является положительной тенденций.

 

Список использованной литературы

 

1. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности. М.: «Дело и Сервис»,2007.-256с.

2. Бабаева  Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет  и контроль дебиторской и кредиторской  задолженности. М.: «Проспект», 2008.- 153с

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2006.-334с

4. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности.М.: Консультант, 2008.-45с

5. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы учета и налогообложения. – М.: Вершина, 2006.-125с

6. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия.М.: Финпресс,2007.-367с

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: «ДИС», 2009

8. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – М.: «Экзамен», 2007.-276с

9. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. М.: «Дело и Сервис», 2007.-334с

10. Кулик О.М. Некоторые аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностями российских предприятий. М.: Финансист, 2008.-189с

11. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия. - М.: Банки и биржи, 2006.-284с

12. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение. М.: Бухгалтерский учет, 2008.-405с

13. Севрух М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2007.-176с

14. Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии. – М.: Юнити-Дана, 2009.-287с

15. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. М.: Финпресс,2006.-78с

16. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М.: Горячая линия бухгалтера, 2008.-196с

17. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2008.- 108с

18. http://www.bestreferat.ru/referat-216393.html

19. http://referatwork.ru/refs/source/ref-93951.html

20 http://xreferat.ru/14/3744-2-analiz-kreditorskoiy-zadolzhennosti.html