Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2013 в 07:09, курсовая работа
Наиболее полная первичная информация о затратах находится на самом низком уровне управления. По мере продвижения к более высокому уровню управления она уменьшается.
Оценка производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.
Главной целью курсовой работы является анализ и выявление резервов сокращения затрат на производство продукции промышленного предприятия.
Введение……………………………………………………………………….3
1 Сущность затрат на производство и реализацию продукции……………5
1.1 Понятие, состав затраты на производство и реализацию
продукции ………………………………………………………………5
1.2 Группировки производственных затрат………………………………6
1.3 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции…………....8
1.4 Методика анализа затрат на производство и реализацию
продукции………………………………………………………………11
1.4 Методы снижения затрат на производство и реализацию
продукции ……………………………………………………………..16
2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
ОАО «ФанДОК»…………………………………………………………..18
2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «ФанДОК»….....18
2.2 Анализ состава, структуры общей суммы затрат на производство
продукции….………………………………………………………….23
2.3 Анализ влияния отдельных видов затрат на себестоимость
продукции……………………………………………………………..25
2.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции ……………………...34
3 Управление затратами на ОАО «ФанДОК» ……………………………36
Заключение …………………………………………………………………44
Список использованных источников ……………………………………..46
На изменение суммы затрат на сырье влияют фактора: количество израсходованного сырья и его стоимость, а также величина возвратных отходов.
Факторный анализ затрат на сырье за вычетом возвратных отходов приведен в таблице 6 и выполнен на основе формулы 6. Исходные данные для факторного анализа приведены в таблице 5.
Таблица 6 – Факторный анализ затрат на сырье
Показатель |
Сумма, млн.р. |
Затраты сырья на производство продукции: а) по плану: (Рмi 2008 х Цмi 2008) - Отх2008= 7790 – 670 = |
7120 |
в) фактически по плановым ценам и плановым возвратными отходами: (Рмi 2009 х Цмi 2008) - Отх2008 = 5643 - 670 = |
4973 |
г) фактически при плановых возвратных отходах (Рмi 2009 х Цмi 2009 ) - Отх2008 = 6088 – 670 = |
5418 |
д) фактически (Рмi 2009 х Цмi 2009) - Отх2009= 6088 – 823 = |
5265 |
Общее изменение затрат на сырье = 5265 – 7120 = в том числе за счет: - количества использования = 4973 - 7120 = - цены на сырье и материалы = 5418 – 4973 = - возвратных отходов = 5265 - 5418 = |
-1855
-2147 446 -153 |
Сумма затрат на сырье сократилась на 1855 млн.р., что стало результатом сокращения количества использованного сырья и увеличения возвратных отходов. Количественное сокращение расхода сырья связано с уменьшением в 2009 году объема производства продукции в натуральном выражении.
Оценка расхода круглого леса и плитных материалов за 2008-2009 годы приведена в таблице 7. Исходные данные по расходу круглого леса и плитных материалов приведены в приложении Д .
Таблица 7 – Оценка расхода круглого леса и плитных материалов
за 2008-2009 годы
Вид сырья |
Вид продукции |
Ед. изм. |
Норма расхода древесины (плиты) на единицу |
2008 год |
2009 год | ||
объем выпуска |
расход |
Объем выпуска |
расход | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Фанера |
м3 |
2,75 |
28000 |
67175 |
33808 |
92972 | |
Пиловочник, м3 |
м3 |
3,91 |
13570 |
7552 |
29528 | ||
Фансырье для лущения, м3 |
ГКД |
м3 |
3,7 |
550 |
2035 |
640 |
2370 |
Продолжение таблицы 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Фансырье для лущения, м3 |
Шпон лущеный |
м3 |
2,55 |
2730 |
6960 |
235 |
600 |
Фансырье для лущения, м3 |
Шпон строганный мягколиственных пород |
т.м2 |
1,95 |
100 |
195 |
83 |
161 |
Фансырье для строгания, м3 |
Шпон строганный твердолиственных пород |
т.м2 |
2,08 |
226 |
650 |
127 |
265 |
Пиловочник, м3 |
т.м2 |
2,42 |
223 |
121 |
294 | ||
Пиловочник, м3 |
Пиломатериалы, всего |
м3 |
36799 |
21672 |
34032 | ||
Хвойные обрезные |
м3 |
1,718 |
15900 |
24150 |
980 |
1684 | |
Хвойные необрезные |
м3 |
1,374 |
13341 |
18331 | |||
Твердолиственные |
м3 |
1,519 |
330 |
500 |
849 |
1290 | |
Мягколиственные обрезные |
м3 |
2,183 |
7200 |
12149 |
3329 |
7267 | |
Мягколиственные необрезные |
м3 |
1,721 |
3173 |
5461 | |||
ДСП |
Мебель |
м2 |
70250 |
0 |
70895 | ||
ДВП |
Мебель |
м2 |
30840 |
0 |
35650 | ||
Техсырье |
Щепа |
м3 |
1,1 |
28000 |
30840 |
31200 |
34320 |
Круглый лес, всего |
м3 |
158252 |
0 |
194541 |
Сумма прямых материальных затрат зависит от объема производства продукции, структуры товарной продукции и уровня затрат на единицу продукции. Последние в свою очередь, зависят от расхода материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов.
Оценка влияния факторов на уровень затрат фансырья для лущения выполнена на основе формулы 5. Исходные данные приведены в таблице 5 и 7.
Влияние факторов на изменение суммы затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные представленные в таблице 8.
Таблица 8 - Данные для анализа затрат фансырья для лущения
Показатель |
Сумма, млн.р. |
Затраты фансырья для лущения на производство продукции: а) по плану: VВП 2008 х УР 2008 х Ц 2008 |
5714 |
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре: (VВП 2009 х УР 2008 х Ц 2008 ) х I вп= |
6501 |
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: VВП 2009 х УР 2008 х Ц 2008 = |
3196 |
г) фактически по плановым ценам VВП 2009 х УР 2009х Ц 2008 = |
3196 |
д) фактически VВП 2009 х УР 2009х Ц 2009 = |
5779 |
Общее изменение затрат фансырья для лущения=5779-5714 В том числе за счет - объема выпуска продукции=6501- - структуры производства продукции=3196-6501= - уровня расхода фансырья для лущения=3196-3196= - цен на фансырье для лущения=5779-3196= |
65
788 -3305 0 2583 |
Таким образом, расход фансырья для лущения на производство продукции увеличился по сравнению с 2008 годом на 2583 млн.р.
За счет роста производства продукции, на изготовления которой используется фансырье для лущения, и роста цены на сырье, затраты выросли на 788 млн.р. и 2583 млн.р. соответственно.
В 2009 году норма расхода сырья на единицу продукции осталась на уровне 2008 года.
Расчет фонда оплаты труда определен исходя из фактической численности работающих на предприятии. Оценка затрат на оплату труда приведена в таблице 9.
Данные таблицы 9 позволяют сделать вывод о том, что расходы на оплату труда, включаемые в соответствии с законодательством в затраты на производство и реализацию продукции составили в 2008 году 13690 млн.р., в 2009 году 14036 млн.р., т.е. рост составил 346 млн.р. или 2,53 %.
Таблица 9 – Оценки затрат на оплату труда работников
В миллионах рублей
Наименование показателей |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение |
Темп изменения, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Персонал, списочного состава и внешних совместителей |
13315 |
13700 |
385 |
102,89 |
в том числе по видам экономической деятельности - лесозаготовка |
1135 |
1487 |
352 |
131,01 |
- распиловка и строгание |
407 |
478 |
71 |
117,44 |
- производство шпона, фанеры, плит и панелей |
7387 |
7067 |
-320 |
95,67 |
- производство мебели для спальни, столовой, других жилых помещений |
249 |
401 |
152 |
161,04 |
- производство сборных конструкций и других деталей из дерева |
2292 |
2435 |
143 |
106,24 |
- производство стульев |
945 |
894 |
-51 |
94,60 |
- другие |
900 |
938 |
38 |
104,22 |
Персонал, несписочного состава |
375 |
336 |
-39 |
89,60 |
Итого |
13690 |
14036 |
346 |
102,53 |
Отчисления на социальные нужды |
4 812 |
4 934 |
122 |
102,53 |
Итого расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды |
18 502 |
18 970 |
468 |
102,53 |
Расходы на оплату труда, включаемые в соответствии с законодательством в затраты на производство и реализацию продукции |
13690 |
14036 |
346 |
102,53 |
Основная доля затрат приходится на оплату списочного состава и внешних совместителей, сумма которых выросла в 2009 году на 385 млн.р. или на 2,89 %.
Затраты на оплату труда несписочного персонала, в 2008 году 375 млн.р., в 2009 году 336 млн.р., спад составил в 2009 году 39 млн.р. или 10,4 % .
В составе затрат на оплату труда списочного состава основная доля приходится на лесозаготовку, производство шпона, фанеры, плит и панелей, а также на производство сборных конструкций и других деталей из дерева. Рост суммы затрат на оплату труда наблюдался по всем видам деятельности кроме производства шпона, фанеры, плит, панелей (минус 320 млн.р.) и производства стульев (минус 51 млн.р.).
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч. Оценка влияния факторов на сумма затрат на оплату труда выполнена с помощью формулы 7, 8, 9.
Исходные данные для анализа прямой заработной платы приведены в таблице 10.
Таблица 10 - Исходные данные для анализа прямой заработной платы
Показатели |
Обозначение |
2008 год |
2009 год |
Отклонение |
1. Объем выпуска продукции, ед. |
VВП |
369 |
302 |
-66,61 |
2. Удельная трудоемкость, чел.-ч |
УТЕ |
11,54 |
13,60 |
2,06 |
3. Уровень среднечасовой оплаты труда, млн.р. |
ОТ |
3,22 |
3,42 |
0,20 |
4. Заработная плата, млн.р. ( стр. 1 х стр. 2 х стр. 3 |
ЗП |
13690 |
14036 |
346 |
Влияние факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки по формулам 7, 8, 9. Исходные данные для факторного анализа приведены в таблице 10.
Факторный анализ затрат на оплату труда приведен в таблице 11.
Затраты на оплату труда выросли на 346 млн.р., на что повлиял рост трудоемкости продукции и уровня оплаты труда.
Таблица 11 - Факторный анализ затрат на оплату труда
Показатель |
Сумма, млн.р. |
Сумма прямой заработной платы на производство продукции: а) по плану: VВП2008 х УТЕ 2008 х ОТ 2008 = 369 х 11,54 х 3,22= |
13690 |
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре: (VВП 2008 х УТЕ 2008 х ОТ 2008) х I вп= 13690 х1,13784= |
15577 |
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: VВП 2009 х УТЕ 2008 х ОТ 2008 = 302 х 11,54 х 3,22= |
11217 |
г) фактически по плановым ценам: VВП 2009 х УТЕ 2009х ОТ 2008 = 302 х 13,60 х 3,22 = |
13218 |
д) фактически: VВП 2009х УТЕ 2009х ОТ2009 = 302 х 13,60 х 3,42= |
14036 |
Общее изменение затрат на оплату труда = 14036-13690= в том числе за счет: - объема производства продукции =15577-13690= - структуры производства продукции =11217-15577= - трудоемкости продукции =13218-11217= - уровня оплаты труда = 14036-13218= |
346
1887 -4360 2001 818 |
Информация о работе Анализ и управление затратами предприятия