Анализ и оценка оборачиваемости активов коммерческой организации

 

2.3.Анализ эффективности использования оборотных активов

 

Проведем анализ эффективности  использования оборотных средств  Обществом «Меридиан» за 2009 – 2011 годы.

Исходя из расчетов можно  сделать вывод. Эффективность использования  имущества на конец отчетного  периода составила 0,37, что на 1,45 оборот меньше, чем на начало периода (1,82). Скорость оборотных средств предприятия (материальных и денежных) составила 0,8 оборота на конец периода, что на 2,6 оборота меньше, чем на начало. Эффективность использования основных средств предприятия на начало периода 4,3 оборотов, а на конец на 3,3 оборота меньше и составила 1,0 оборот. Скорость оборачиваемости собственного капитала в динамике уменьшилось на 2,5 оборота и на конец периода составило 0,5 оборота, т.е на 1 рубль вложенного собственного капитала приходится 0,5 руб. выручки предприятия. Так же коэффициент отдачи НМА составил на конец периода 2890,6 оборотов, что на 503,2 оборота меньше чем на начало периода.

Таблица 7 - Коэффициенты эффективности использования оборотных  средств предприятия ООО «Меридиан» за отчетный период

				Отклонения
Общие показатели оборачиваемости	2009г.	2010г.	2011г.	2010г. к 2009г.	2010г. к 2011г.	2011г. к 2009г.
Коэффициент
оборачиваемости капитала	1,82	1,85	0,37	0,03	-1,48	-1,45
Коэффициент
оборачиваемости мобильных
средств	3,4	3,3	0,8	-0,1	-2,5	-2,6
Коэффициент
оборачиваемости НМА	3393,8	1906,0	2890,6	-1487,6	984,6	-503,2
Коэффициент
оборачиваемости ОС	4,3	5,4	1,0	-3,3	1,1	-4,4
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала	2,6	3,0	0,5	-2,1	0,4	-2,5

 

Таблица 8 - Показатели управления оборотными активами

				Отклонения
Общие показатели	2009г.	2010г.	2011г.	2010г. к	2010г. к	2011гк
управления активами				2009г.	2011г.	2009г
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент
оборачиваемости
материальных средств	7,8	4,6	1,2	-3,2	-3,4	-6,6
Коэффициент
оборачиваемости денежных
средств	228,6	113,0	1572,1	-115,6	1459,1	1343,5
Коэффициент
оборачиваемости средств  в
расчетах	6,7	17,7	2,9	11	-14,8	-3,8
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности	3,6	3,7	1,6	0,1	-2,1	-2,0

 

По данным таблицы 8 видно, что число оборотов запасов и  затрат за отчетный период снизилось  на 6,6 оборота. Скорость же оборота денежных средств возросла на 1343,5 оборота  и на конец периода составило 1572,1 оборота. Так же произошло незначительное снижение суммы коммерческого кредита, предоставленному предприятию на 3,8 оборота, так же произошло снижение сумы кредита, предоставляемого предприятию на 2,0 оборота и на конец периода составило 0,1 оборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пути повышения  эффективности использования оборотных  активов на примере ООО «Меридиан»

 

После изучения деятельности предприятия ООО «Меридиан», анализа  его оборотных активов, их состава, структуры и эффективности использования, можно предложить следующие мероприятия  по повышению эффективности использования оборотных средств:

1.  Сокращение норм  расходов и всемерная экономия  производственных ресурсов, снижение потерь от брака и нерациональных расходов сырья и материалов.

2.  Снижение остатков  товарно-материальных ценностей  на складах. 

3.  Сокращение длительности  производственного цикла на основе  внедрения прогрессивных технологий, совершенствования действующих, перехода на непрерывные процессы производства, интенсификации производства.

4.  Рационализация  связей с поставщиками и потребителями с использованием жестких законов и требований рыночной экономики, что сведет к минимуму производственные запасы и остаток продукции на складах.

5.  Ликвидация неплатежей  и снижение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных средствах предприятия путем работы с клиентами.

6.  Совершенствование  форм организации производства - оптимизация уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования.

7. Использование достижений научно-технического прогресса во всех его направлениях и масштабное использование его достижений в деятельности предприятия.

8.   Диверсификация   производства,   обеспечивающая   в рыночной экономике более  быстрое продвижение товаров  в различных сегментах этого рынка.

 

 

Заключение

На основе бухгалтерского баланса и всех приложений ()приказ 66н смотрите к нему можно сказать, что данный отчетный период (2009г. - 2011г.) для предприятия довольно успешный. Предприятие динамично развивается, наблюдается значительный рост имущества предприятия, особенно в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

 За этот период  предприятие получило прибыль  в сумме 324257 тыс. руб.

Внеоборотные активы предприятия возросли на 674197 тыс. руб. и на конец периода они составили 785452 тыс. руб. Так же и увеличились оборотные активы на 550769 тыс. руб. и на конец периода они составили 655790 тыс. руб. Возросли и собственные средства предприятия (капитал и резервы), если на начало периода они составляли 138175 тыс. руб., то на конец периода они составляют 1110379 тыс. руб. Долгосрочные обязательства вообще исчезли, если на начало периода они составляли 1384 тыс. руб., то на конец периода их совсем не стало. Сумма же краткосрочных обязательств увеличилась на 222428 тыс. руб. и на конец периода составляет 330863 тыс. руб. Валюта баланса на начало периода составляла 216276 тыс. руб., на конец периода она возросла на 1224966 тыс. руб. и составила 1441242 тыс. руб.

При анализе ликвидности  баланса данного предприятия  оказалось, что текущая ликвидность предприятия не очень высока, но существует перспективная ликвидность, т.е прогноз платежеспособности предприятия в будущем. Об этом свидетельствует увеличение суммы медленно реализуемых активов. Так же положительно и то, что труднореализуемые активы согласно схеме меньше, чем постоянные обязательства и на конец периода составили 819435 тыс. руб.

Наиболее ликвидные  активы предприятия снизились на 845 тыс. руб., а быстро реализуемые  активы предприятия наоборот увеличились  на 129416 тыс. руб.

В ходе анализа финансовых коэффициентов платежеспособности предприятия выявили, что в ближайшее время за счет денежных средств предприятие в состоянии погасить 0,01 часть краткосрочной задолженности, что попадает в нормативные ограничения; а за счет средств в расчетах ценных бумаг на различных счетах предприятие в состоянии погасить 0,56 часть, что так же попадает в нормативные ограничения; наличие собственных оборотных средств (СОС), необходимых для финансовой устойчивости составило 0,43 части, что попадает в нормативные ограничения.

По анализу финансовой устойчивости выявлено, что предприятие  привлекло 0,3 рубля на 1 рубль вложенных  в активы собственных средств; предприятием финансируется за счет собственных  источников 2,9 часть оборотных активов; так же 3,4 часть активов финансируется за счет устойчивых пассивов; 0,8 часть активов финансируется за счет заемных средств.

Исходя из классификации  типа финансового состояния предприятия  выявлено, что ООО «Меридиан» находится  в неустойчивом финансовом положении, т.е. нарушена платежеспособность, но все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет дебиторской задолженности, а так же за счет ускорения оборачиваемости запасов.

Оборотные средства неуклонно  растут из года в год, при чем очень значительное увеличение наблюдается в 2011 году по сравнению с 2010 годом: оборотные средства возросли почти в 4,5 раза, при чем основной прирост дали вложения в сырье и материалы, готовую продукцию и товары для перепродажи (что можно считать положительным фактом в работе предприятия) и значительное увеличение дебиторской задолженности, что является отрицательным фактом в работе предприятия.

В структуре оборотных  средств ООО «Меридиан» произошли  следующие изменения:

- значительно возросла доля производственных запасов в 2011 году по сравнению с 2009 годом (на 21,9% и составила 65,5%);

- этот рост произошел  за счет увеличения вложений  в закупку сырья и материалов (увеличение доли на 14,6% - 42,0% на 2010 год) и готовой продукции и товаров для перепродажи (увеличение доли на 10,1% при общей доле в 2011 году – 17,6%);

- доля дебиторской  задолженности снизилась в 2011 году по сравнению с 2009 годом  на 21,2% и составила 29,8 вместо 51,0%, хотя по сравнению с 2010 годом  наблюдается ее рост на 11,2%. Следовательно, предприятие стало лучше работать с клиентами и меньше продукции отпускать без предоплаты.

Эффективность использования  имущества уменьшилась на 1,45 оборота; скорость оборота всех оборотных  средств так же уменьшилась на 2,6 оборота; эффективность использования основных средств уменьшилась на 4,4 оборота; так же на 1 рубль вложенного капитала приходится 0,5 выручки предприятия.

Число оборотов запасов  и затрат снизилось на 6,6 оборота  и составило 1,2 оборота; скорость оборота денежных средств увеличилась на 1343,5 оборота; сумма коммерческого кредита снизилась на 2,0 оборота и составила на конец периода 1,6 оборотов.

Предложены следующие  пути улучшения использования оборотных  средств предприятия ООО «Меридиан»:

1.  Сокращение норм расходов и всемерная экономия производственных ресурсов, снижение потерь от брака и нерациональных расходов сырья и материалов.

2.  Снижение остатков  товарно-материальных ценностей  на складах. 

3.  Сокращение длительности  производственного цикла на основе внедрения прогрессивных технологий, совершенствования действующих, перехода на непрерывные процессы производства, интенсификации производства.

4.  Рационализация  связей с поставщиками и потребителями.

5.  Ликвидация неплатежей  и снижение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных средствах предприятия путем работы с клиентами.

6.  Совершенствование  форм организации производства.

7. Использование достижений  научно-технического прогресса во  всех его направлениях и масштабное  использование его достижений в деятельности предприятия.

8.   Диверсификация   производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Начинаться список должен с Законодательные акты, инструкции и положения по бухгалтерскому учету

1.   Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2001.

2.  Бородина Е.И., Голикова  Ю.С., Колчина И.В., Смирнова З.М.  Финансы предприятий: Учебное пособие М. Банки и биржи, ЮНИТИ. 2007

3. Керашев М.А., Баяндурян  Г.Л., Сухина Н.Ю., Хот К.П. Экономика предприятия. – Краснодар, 2009.