Анализ деловой активности и пути ее повышения в СПК "Украинский"

К Пр = ПР / ЧП — доля прибыли реинвестированная в производство, определяемая отношением прибыли, направленной на развитие предприятия, к сумме чистой прибыли;

РВП = ЧП / ВП * 100 — рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), определяемая отношением чистой прибыли к выручке от реализации продукции (работ, услуг),

= ВП / — оборачиваемость собственных оборотных средств, определяемая отношением выручки от реализации продукции (работ, услуг) к сумме собственных оборотных средств;

=  / — обеспеченность собственными оборотными средствами, определяемая отношением собственных оборотных средств к сумме текущих активов (оборотных средств),

КЛ =   / — коэффициент текущей ликвидности (покрытия), определяемый отношением текущих активов (оборотных средств) к сумме пассивов (краткосрочных обязательств);

ККО = / — доля краткосрочных обязательств в капитале предприятия, определяемая отношением текущих пассивов (краткосрочных обязательств) к валюте (итогу) баланса;

Кфз = / — коэффициент финансовой зависимости, определяемый отношением валюты (итога) баланса к собственным средствам предприятия.

Необходимо отметить, что определение допустимых и экономически оправданных темпов развития предприятия - одна из важнейших задач его финансового менеджмента, а коэффициент устойчивости экономического роста является одним из инструментов, используемых при ее решении.

Анализ коэффициента устойчивости экономического роста ведется в динамике, в сравнении с плановыми данными, данными предприятий, относящихся к той же отрасли экономики, а также среднеотраслевыми данными. По итогам анализа разрабатываются предложения по оптимизации его значения с целью обеспечения наибольшей эффективности финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации. [10]

 

2 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ СПК «УКРАИНСКИЙ»

 

2.1 Краткая финансово-экономическая характеристика СПК «Украинский»

 

СПК «Украинский» находится в Исилькульском районе Омской области. СПК «Украинское» состоит из трех отделений: первое отделение – главная усадьба с. Украинка, второе отделение – «Лесная база» и третье отделение «Целинный».

Производственный кооператив расположен в южной лесостепной зоне.

Почвы данного хозяйства отличаются содержанием тяжелосуглинистых обыкновенных черноземов с мощностью перегнойного слоя 40-50 см и содержанием гумуса 6.5-8%. Встречаются также карбонатные черноземы с пестрой окраской верхних горизонтов, с глинистым механическим составом.

Климат данной зоны типично континентальный. Помимо резких колебаний температуры в течение года, климат отличается сухостью, недостатком осадков, малой облачностью. Средняя температура января -20º, средняя температура июля 17-19º. Абсолютная амплитуда температуры воздуха довольно значительна (80-90°), что также подчеркивает резкую континентальность климата.

Неблагоприятной чертой климата являются поздние весенние и ранние осенние заморозки, обуславливающие короткий безморозный период. Заморозки резко сокращают период вегетации сельскохозяйственных культур.

Специализируется кооператив на выпуске продукции животноводства и растениеводства. Для определения основной специализации хозяйства необходимо изучить состав и структуру его товарной продукции. Они отражены в приложении А.

 Согласно данным таблицы  направление развития СПК «Украинский» - растениеводство, так как удельный  вес этой отрасли в среднем  за три года составляет 51,8%. Специализация хозяйства – зерно-молочное. Доля выручки от продажи зерна достигает 45%, молока – 34%. Это предприятие, специализированное по выращиванию пшеницы – доля отрасли 43,1%, уровень специализации средний.

Коэффициент специализации равен:

К сп .= 100 / (43,1*1+33,9*3+12,9*5+5,3*7+1,6*9+1,2*11+1,1*13+0,1*15) = 0,35

Общая площадь земель хозяйства составляет 25794 га в 2010 г., а в 2008 г. – 25905 га. За три года произошло уменьшение земель на 0,4% за счет уменьшения площади сельскохозяйственных угодий, в т.ч. пашни, сенокосов, пастбищ. При этом изменение общей структуры земельных угодий незначительно. Большую часть сельскохозяйственных угодий занимает пашня, 20295 га (78,7% всех угодий), пастбища занимают 522 га (2%), сенокосы –  639 га (2,5%).(Приложение Б)

Для характеристики предприятия необходимо также показать наличие и использование трудовых ресурсов. Данные по трудовым ресурсам представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Наличие и использование трудовых ресурсов

в СПК «Украинский»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение,(+, -)	Темп роста, %
Всего работников, чел.	383	352	345	-38	90,1
Отработано работниками, всего тыс. чел. – часов	672	575	564	-108	83,9
Отработано одним работником, дней	250,6	250	249,3	-1,3	99,5
Средняя оплата 1 чел. – часа, руб.	33,4	48,5	50,1	16,7	150,0
Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, тыс. руб.	303,12	306,24	294,32	-8,8	97,1

 

Численность работников снизилась в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 9,9%, отработали за год они на 16,1% меньше. Средняя оплата одного человеко-часа увеличилась на 50%. Такой прирост заработной платы можно объяснить инфляцией.

СПК «Украинский» является крупным хозяйством, в 2010 году выручка предприятия составила 101541 тыс. руб., то есть 87,5%  от выручки 2008 года.

В 2010 СПК «Украинский» работал себе в убыток, который составил 2880 тыс. руб. Причиной этому является значительный  рост себестоимости продукции с  66096 тыс. руб. в 2008 году до 103024 тыс. руб. в 2010 году и снижение выручки с 114, 3 млн. руб. до 100,1 млн. руб. Больше всего убытков получено в отрасли растениеводства 5026 тыс. руб. против 2146 тыс. руб. прибыли в отрасли животноводства. Однако, нельзя сказать, чтобы в животноводстве все было благополучно. 1 рубль затрат на продукцию животноводства, реализованную в переработанном виде окупился на 0,31 рубль, крупный рогатый скот – на 0,69 руб. Рентабельными оказались только реализация прочей продукции животноводства – 78% и  цельного молока – 32% (приложение В).

 

2.2  Анализ эффективности использования  ресурсов СПК «Украинский»

 

Анализ деловой активности предприятия целесообразно начать с оценки эффективности использования активов с применением коэффициентов деловой активности. Для оценки эффективности использования ресурсов предприятия применяются различные показатели, характеризующие интенсивность использования всех ресурсов (ресурсоотдачу) и их видов: основных, нематериальных и оборотных активов.

Таблица 5 - Сравнение динамики капитала и финансовых результатов

№ п/п	Показатели	2009 год	2010 год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	25492	10400	-15092	40,80
2	Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	107795	101541	-6254	94,20
3	Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.	255279,5	277308,5	22029	108,63

Но прежде проведем анализ динамики финансово-хозяйственной деятельности. В таблице 5 рассчитаем темпы роста капитала, выручки от реализации продукции и прибыли.

В результате расчетов видна ситуация, противоположная оптимальному соотношению прибыли, выручки и капитала по «золотому правилу экономики организации». Темп прироста капитала больше 100%, то есть за период с 2009 года по 2010 год капитал увеличился на 8,63 %. Но при этом выручка от реализации продукции уменьшилась на 5,8%, что свидетельствует о том, что капитал предприятия стал использоваться менее эффективно, и в 2010 году производственный кооператив смог получить прибыль в размере лишь 10400 тыс. руб.

Таблица 6 - Состав, структура и состояние текущих активов

СПК «Украинский»

Группа текущих активов	На начало 2010 года		На конец 2010 года		Прирост
	тыс. руб.	% к величине текущих активов	тыс. руб.	% к величине текущих активов	тыс. руб.	п.п.
Запасы	157376	86,2	154278	80,2	-3098	-6
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	70941	38,9	72859	37,9	1918	-1
животные на выращивании и откорме	43645	23,9	42898	22,3	-747	-1,6
затраты в незавершенном производстве	10177	5,6	6958	3,6	-3219	-2
готовая продукция и товары для перепродажи	32613	17,9	31563	16,4	-1050	-1,5
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	23001	12,6	21703	11,3	-1298	-1,3
Денежные средства	2217	1,2	16350	8,5	14133	7,3
Всего текущих активов	182594	100	192331	100	9737	-

Далее проанализируем изменение состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. Сводные данные о структуре оборотных активов (раздела II баланса) по предприятию представлены в таблице 6.  Из ее данных следует, что наибольший удельный вес в составе активов имеют запасы. На их долю, на начало года приходилось 86,2%, а на конец  - 80,2. К концу года несколько снизилась доля дебиторской задолженности, доля готовой продукции и незавершенного производства, а доля денежных средств увеличилась, что свидетельствует о некотором улучшении финансовой ситуации на предприятии к концу отчетного года.

По анализируемому предприятию за два смежных периода деловую активность определяют следующие значения финансовых коэффициентов (таблица 7).

Приведенные в таблице коэффициенты отрицательно характеризуют деловую активность производственного кооператива. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов уменьшился на 0,09 пункта, что привело к увеличению их оборачиваемости на 94,41 день. Так же замедлилась оборачиваемость дебиторской задолженности на  30,96 дня, что свидетельствует об ухудшении работы с дебиторами.

Оборачиваемость собственного капитала снизилась на 0,05 пункта, что соответствует 117,04 дням. Замедление оборачиваемости кредиторской задолженности на 36,62 или 16,92 благоприятно сказалось на укреплении платежеспособности предприятия, поскольку эта задолженность служит дополнительным источником покрытия оборотных активов. В то же время рост заемных средств должен быть ограничен разумным (оптимальным) пределом, так как с увеличением доли заемного капитала ужесточаются условия кредитования, предприятие несет дополнительные расходы, следовательно, увеличивается вероятность банкротства.

Таблица 7 – Коэффициенты деловой активности по СПК «Украинский»

№ пп	Наименование показателей	2009 год	2010 год	Изменения (+ или - )
1	2	3	4	5
1	Исходные данные для расчета коэффициентов
1.1	Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	107795	101541	-6254
1.2	Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	92354	103955	11601
1	2	3	4	5
1.3	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	255279,5	277308,5	22029
1.4	Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	84153,5	89846	5692,5
1.5	Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.	171126	187462,5	16336,5
1.6	в том числе: запасов	147395	155827	8432
1.7	дебиторской задолженности	14585,5	22352	7766,5
1.8	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	252460	270373,5	17913,5
1.9	Средняя стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.	2079	6666	4587
1.10	Прибыль до выплаты налогов (бухгалтерская прибыль), тыс. руб.	26271	10400	-15871
2	Расчет коэффициентов деловой активности
2.1	Коэффициент оборачиваемости активов, число оборотов (ресурсоотдача)	0,42	0,37	-0,06
2.2	Продолжительность одного оборота активов, дни	864,39	996,82	132,42
2.3	Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, число оборотов	1,28	1,13	-0,15
2.4	Продолжительность одного оборота внеоборотных активов, дни	284,95	322,96	38,01
2.5	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, число оборотов	0,63	0,54	-0,09
2.6	Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни	579,44	673,85	94,41
2.7	в том числе: коэффициент оборачиваемости запасов	0,63	0,67	0,04
2.8	Продолжительность одного оборота запасов, дни	582,53	547,13	-35,40
2.9	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	7,39	4,54	-2,85
2.10	Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дни	49,39	80,35	30,96
2.11	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	0,43	0,38	-0,05
2.12	Продолжительность одного оборота собственного капитала, дни	854,84	971,89	117,04
2.13	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	51,85	15,23	-36,62
2.14	Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дни	7,04	23,96	16,92
2.15	Коэффициент загрузки (закрепления оборотных активов), доли единицы	1,59	1,85	0,26