Анализ бухгалтерской отчетности

Анализ  показывает, что анализируемое предприятие располагает чистыми активами, сумма которых по сравнению с началом года увеличилась на 61502 тыс. руб., или на 213 % (115896 : 354394х 100) и составили на конец года 115896 тыс. руб., что в 3,05 раза покрывает уставный капитал.  Удельный вес в совокупных активах предприятия повысился  на 26,7 пункта (70,9 – 44,2), в сравнении с прошлым годом  на 27,1 пункта (70,9-43,8). Такая тенденция подтверждает  вывод о повышении степени платежеспособности предприятия.

 

Таблица 5- Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

 

Статьи баланса	На начало предыдущего года	На начало года	На конец года
А		1	2
1. Активы - всего	115382	123039	163473
2. Активы исключаемые — итого	-	-	-
— задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	-	-	-
3. Пассивы исключаемые - итого	64794	68645	47577
— кредиты банков и займы	37280	38062	14970
— кредиторская задолженность	27514	30583	32607
- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-	-
- резервы предстоящих расходов	-	-	-
- прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
4. Чистые активы (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3)	50588	54394	115896
- в % к совокупным активам (стр. 4 : стр. 1 х 100)	43,8	44,2	70,9
5. Уставный капитал	37908	37908	37908
6. Чистые активы к уставному капиталу (стр. 4 : стр. 5)	1,33	1,43	3,05

 

В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса. Ликвидность активов и срочность обязательств могут быть лишь приближенно определены по бухгалтерскому балансу в ходе внешнего анализа. Повышение точности оценки ликвидности баланса происходит в рамках внутреннего анализа на базе данных бухгалтерского учета. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса осуществляется путем перегруппировки активов по скорости их реализации (ликвидности) и пассивов по степени их срочности (погашаемости) с последующим их сравнением. При этом выделяются четыре группы активов и четыре группы пассивов: а) группы активов: А1 — высоколиквидные активы (денежные средства); А2 — активы средней скорости реализации (краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность (до 12 месяцев)); A3 — медленно  реализуемые  активы  (запасы,  долгосрочная  дебиторская задолженность (более 12 месяцев), НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы); А4 — трудно реализуемые активы (внеоборотные активы), б) группы пассивов: П1 — кредиторская задолженность; П2 — остальные краткосрочные обязательства; ПЗ — долгосрочные обязательства; П4 — собственный капитал. Рекомендуемые соотношения сопряженных групп активов и пассивов, характеризующие абсолютно ликвидный бухгалтерский баланс, следующие: А1 >П1, А2 > П2, A3 > ПЗ, А4 < П4. 

Анализ показателей оценки ликвидности  организации и ее бухгалтерского баланса ведется в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями и соотношениями и данными других предприятий. По итогам анализа делается вывод о степени ликвидности коммерческой организации и ее бухгалтерского баланса (абсолютная, нормальная, удовлетворительная, неудовлетворительная) и причинах ее изменения, а также об уровне финансового риска в аспекте ликвидности (полное отсутствие, низкий, средний, высокий), связанного с деятельностью данной коммерческой организации. Анализ ликвидности баланса за  представлен в таблице 6.

Таблица 6- Анализ ликвидности баланса ООО «Макс» за 2011 год

Актив	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Пассив	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Платежный излишек или недостаток, тыс.руб.
						На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Наиболее ликвидные активы, А1 (стр250+260)	5631	667	Наиболее срочные обязательства, П1) 620+630+660	30583	32607	-24952 А1<П1	-31940 А1<П1
2. Быстрореализуемые активы, А2 Стр.240+270)	20411	16832	Краткосрочные пассивы, П2 (610+650)	38062	14970	-17651 А2<П2	+1862 А1>П2
3. Медленно реализуемые активы,  A3 (140+145+210+220)	32417	64576	Долгосрочные пассивы, П3 Стр590	1192	59089	+31225 А3>П3	+5487 А3>П3
4. Труднореализуемые активы, А4 (Стр.190-140-145+230)	64580	81398	Постоянные пассивы, П4 (стр 490+640)	53202	56807	+11378 А4>П4	+24591 А4>П4
5. Баланс (стр. 1 + 2 + 3 + 4)	123039	163473	Баланс (стр. 1+2 + 3 + 4)	123039	163473	-	-

 

Как видно  из приведенных соотношений (таблица 7), как на начало года, так и на конец  бухгалтерский баланс не является абсолютно ликвидным. Только на конец года выполнено соотношение по  второй и третьей группе. бухгалтерский баланс организации может быть признан ликвидным лишь на 50%

Таблица 7

На начало периода	На конец периода	Рекомендуемое соотношение
А1<П1	А1<П1	А1 >П1
А2<П2	А1>П2	А2 > П2
А3>П3	А3>П3	A3 > ПЗ
А4>П4	А4>П4	А4 < П4.

 

Анализируя текущее  финансовое положение предприятия, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности (таблица 8)

Таблица 8- Анализ показателей ликвидности ООО «Макс» за 2011 год

 

№	Статьи баланса и  коэффициенты ликвидности	Нормальные ограничения	На начало года	На конец года	Отклонение
А	1	2	3	4	'5
1	Денежные средства, тыс. руб.		131	367	+236
2	Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), тыс. руб.		5500	300	-5200
3	Итого денежных средств  и ценных бумаг, тыс. руб. (стр. 1 + 2)		5631	667	-4964
4	Краткосрочная дебиторская задолженность, реальная к взысканию, тыс. руб.		20411	16832	-3579
5	Прочие оборотные активы, тыс. руб.		-	-	-
6	Итого денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности , тыс. руб. (стр. 3 + 4 + 5)		26042	17499	-8543
7	Запасы, тыс. руб. (без НДС)		30840	64504	+33664
8	Итого ликвидных активов, тыс. руб. (стр. 6 + 7)		56882	82003	+25121
9	Краткосрочные кредиты  и займы, тыс. руб.		38062	14970	-23092
10	Кредиторская задолженность, тыс. руб.
11	Задолженность перед участниками по выплате доходов		-	-	-
12	Резервы предстоящих расходов		-	-	-
13	Итого краткосрочных обязательств (стр. 9 + 10+11+12)		38062	14970	-23092
14	Коэффициент абсолютной ликвидности (Каш) (стр. 3: стр. 13)	0,2-0,25	0,15	0,04	-0,11
15	Коэффициент критической  ликвидности (Ккл) (стр. 6: стр. 13)	0,7-0,8	0,68	1,17	+0,49
16	Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (Кп) (стр. 8: стр. 13)	1-2	1,49	5,47	+3,98
17	Коэффициент ликвидности  при мобилизации средств (Киме) (стр. 7: стр. 13)	0,5-0,7	0,81	4,30	+3,49

 

Как видно из табл.6, уровень абсолютной платежеспособности ниже нормативного значения и снизился за отчетный период на 0,11 пункта, предприятие в состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов лишь 4 % краткосрочных обязательств.

Вместе с тем наблюдается тенденция повышения остальных коэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент критической ликвидности (покрытия срочных обязательств) повысился за рассматриваемый период на 0,49 и составил на конец года 1,17, что  на 0,47  выше оптимальной величины. Коэффициент текущей ликвидности (полного покрытия текущих обязательств) повысился  за год на 3,98, и на конец года на 1 руб. краткосрочных обязательств приходится 5,47 руб. текущих активов, в том числе 4,30 руб. — запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные долги, материальных и финансовых ресурсов для обеспечения бесперебойной деятельности у предприятия достаточно.

Рассмотренные нами коэффициенты ликвидности представляют условную величину. Так, ликвидность текущих активов прежде всего зависит от их «качества» и срока окупаемости. Например, ликвидность запасов обусловливается потребительскими свойствами материалов, зависящими от условий и срока хранения, состоянием заделов незавершенного производства, ассортиментом и качеством продукции, наличием дефицитных либо залежалых, не пользующихся спросом товаров. Ликвидность дебиторской задолженности зависит от платежеспособности покупателей и заказчиков, применяемых форм расчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Макс»

 

3.1. Анализ  динамики и структуры показателей прибыли

предприятия

 

Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли. Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в табл.9.

Таблица 9-Динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг), ее себестоимости и прибыли ООО «Макс» за 2011 год¹

 

Наименование показателя	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение		Темп диана-мики, %
	тыс. руб.	%к итогу	тыс. руб.	%к итогу	тыс. руб.	по структуре
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности,
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	115233	-	146379	-	+31146	-	127,0
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	103976	-	117155	-	+13179	-	112,7
Валовая прибыль	11257	-	29224	-	+17967	-	259,6
Коммерческие расходы	3125	-	3198	-	+73	-	102,3
Управленческие расходы	21101	-	22046	-	+945	-	104,4
Прибыль (убыток) от продаж	-12969	-273,9	3980	79,3	+3980	+3532	100
2 Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	17703	373,9	1036	20,7	-16667	-3532	5,8
Прочие операционные расходы	-		-
Прибыль (убыток) до налогообложения	4734	100	5016	100	+282	-	105,6
Отложенные налоговые  активы	-	-	25	0,49	+25	+0,49	100

 

Продолжение таблицы 9

Отложенные налоговые обязательства	59	1,21	22	0,43	-37	-0,78	37,2
Текущий налог на прибыль	529	11,17	561	11,18	+32	+0,01	106,0
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	4264	90,1	4458	88,87	+194	-1,23	104,5
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)	993	462
Базовая прибыль (убыток) на акцию	-	-

 

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что предприятие в отчетном году добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 282 тыс. руб., или 5,6%.

Анализ структуры прибыли  до налогообложения (вертикальный анализ) позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг: 79,3 % в отчетном году  прошлом году получен убыток 12969 тыс.руб..

 Рост прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на  3980 пункта произошел   за счет увеличения выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с прошлым годом на 27 % . темп роста прибыли опережал темп роста себестоимости,   полная себестоимость реализации  составила  12,7 %. Расхождение в темпах снижения объема продаж и себестоимости объясняется сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону увеличения удельного веса более рентабельной продукции.

От реализации основных средств  и иного имущества получен также положительный финансовый результат, обеспечивший прирост прибыли отчетного года на 1036 тыс. руб.

Чистая прибыль в  отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 194 тыс. руб., или на 4,5 % и составила 4458 тыс. руб.

 

3.2 Факторный анализ прибыли от продаж продукции, работ, услуг

организации

 

Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности, предприятия. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции