Анализ амортизационной политики предприятия

      При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, что и является причиной влияния размеров амортизационных отчислений на величину данного налога.

      4.2 Предлагаемый способ  уменьшения налога  на имущество

      Для того чтобы рассчитать налог для  рассматриваемого основного средства, необходимо определить его среднегодовую стоимость в течение четырех лет полезного использования, беря за основу его остаточную стоимость в каждом квартале рассматриваемого года.

      При умножении среднегодовой стоимости  объекта, которая является налоговой базой, на налоговую ставку, равную 2,2%, мы получим сумму налога за год.

      После сложения сумм налога за все четыре года срока полезного использования объекта основных средств получим общую сумму начисленного на данное средство налога.

      Результаты вычислений отображены в таблице 23. 

Таблица 23 –Сравнение величины налога на имущество

      По  результатам представленной таблицы  можно сделать следующие выводы.

      Так как в ЗАО «АмурТИСИз» используется линейный метод начисления амортизации, то сумма уплаченного налога на имущество по рассматриваемому объекту составит 147840 рублей. Однако данная сумма налога не является наименьшей, а, следовательно, применяемый метод не является самым эффективным.

      Очевидно, что наиболее предпочтительным вариантом начисления амортизации является способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. При использовании данного метода сумма начисленного налога составит 110880 рублей.

        Если же организация имеет  возможность использовать коэффициенты  ускорения, тогда стоит воспользоваться способом уменьшаемого остатка, при котором общая налоговая сумма составит 103950 рублей. При невозможности использовать коэффициент ускорения, данный метод не является благоприятным, так как даёт наибольшую сумму налога на имущество, в нашем случае, 176860 рублей.

      При использовании метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования организация сможет уменьшить налог на имущество на 25% по сравнению с суммой налога при использовании линейного  метода. При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 сумма налога будет меньше на 29,69%.

      Таким образом, исходя из проведённого анализа, можно сделать вывод, что применяемый ЗАО «АмурТИСИз» линейный метод начисления амортизации имеет недостаток, выраженный в завышении сумм налога на имущество организации.

      Если  организация заинтересована в его  уменьшении, то верным решением в её амортизационной политике будет использовать иной метод начисления амортизации. На основании расчётов было доказано, что начисление амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а также способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2, позволяет увеличить амортизационные отчисления, тем самым снизить остаточную стоимость основных средств, что в конечном итоге приведёт к уменьшению налога на имущество, а значит,  позволит организации сэкономить значительную сумму денежных средств и направить её на повышение эффективности своей деятельности. 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В данной курсовой работе были рассмотрены  вопросы, касающиеся амортизации и амортизационной политики предприятия.

      Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства – средства труда, используемые в производстве продукции или выполнении работ в течение длительного времени (более одного года), сохраняющие свою натуральную форму, переносящие стоимость на изготовляемую продукцию частями по мере износа и способные приносить организации доход в будущем.

      Для своевременной замены средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью перенесена на готовую продукцию. Для этого производятся амортизационные отчисления. Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.

      При рассмотрении методов начисления амортизации  можно сделать вывод, что наиболее оптимальными методами начисления амортизации в условиях рынка являются ускоренные методы. Они позволяют в первые годы работы списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что дает возможность не только быстро восстанавливать основные средства, но и уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, сэкономить предприятию определенную часть денежных средств.

      В ходе работы были рассмотрены зависимости  между методом начисления амортизации и суммой налога на имущество организации, и предложен оптимальный метод с целью максимизировать эффективность проводимой амортизационной политики ЗАО «АмурТИСИз». 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 
 

      1 Аньшин В.М. Инвестиционный анализ: Учеб.-практ. Пособие / Аньшин В.М. – М.: Дело, 2000.– 280 с.

      2 Барткова Н.Н. Формирование амортизационной политики в условиях инновационно-инвестиционной стратегии развития / Барткова Н.Н. // Аудитор.– 2009.– № 12.– С. 24-28.

      3 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Бердникова Т.Б.– М.: ИНФРА-М, 2002.– 215 с.

      4 Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие/ Бороненкова С.А. – М.: Финансы и статистика, 2003.– 384 с.

      5 Васильева Л.А. Амортизационная политика – проблемы и перспективы / Васильева Л.А. // Финансы.– 2006.– № 6.– С. 26-28.

      6 Веретенникова И.И. Амортизация и амортизационная политика / Веретенникова И.И. –М.: Финансы и статистика.– 2004.– 192 с.

      7 Гаврилова С.С. Экономический  анализ / Гаврилова С.С. –М.: Эксмо, 2006.– 144 с.

      8 Голикова В.И. Износ и амортизация: практика начисления / Голикова В.И. – Москва: «Финансовая газета», 2007.– 48 с.

      9 Кожинов В.Я. Амортизация / Кожинов В.Я. – Москва: Издательство «Экзамен», 2004.– 320 с.

      10 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Гитляровская Л.Т.– М.: ТК Велби; Изд-во Проспект, 2006.– 360 с.

      11 Костюкова Е. Амортизация как способ возврата инвестиционного капитала / Костюкова Е.,  Костюков К.  // Международный сельскохозяйственный журнал.– 2006.– № 6.– С. 35-37.

      12 Крутякова Т.Л. Основные средства / Крутякова Т.Л.– М.: АйСи Групп, 2009.– 96 с.

      13 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 31.12.2008, с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2009 г.) [Электронный ресурс] : доступ из справочно- правовой системы «КонсультантПлюс».

      14 Петрикова Е.М. Роль амортизационной политики предприятия как инструмента стимулирования инвестиций в обновление основных фондов/ Петрикова Е.М. // Финансы и кредит.– 2007.– № 34.– С. 30-40.

      15 Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности / Савицкая Г.В. – М.: ИНФРА-М, 2001.– 288 с.

      16 Соколов М.М. Изменения в амортизационной политике как особая форма налогового воздействия на развитие экономики/ Соколов М.М.  // Все о налогах. – 2008. – №3. – С.23-29.

      17 Фецкович И.В. Стратегический учёт амортизации основных средств / Фецкович И.В. // Бухгалтерский учёт.– 2010.– № 1.– С. 123-125.

      18 Финансовый менеджмент: учебник для вузов/ под ред. акад. Г.Б. Попяна.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.– 527 с.

      19 Щадилова С.Н. Начисление амортизации в МСФО/ Щадилова С.Н.  // Консультант бухгалтерии. – 2009. – № 7. – С.120-130.

      20 Экономика предприятия: учебник для вузов/ под ред. проф. В.Я. Горфинкеля.– 5-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.– 767 с.