Ответственность за налоговые правонарушения

Основная обязанность налогоплательщика - полная и своевременная уплата налогов. Способы уклонения от уплаты налогов различны. Эти способы специфичны в отношении каждого конкретного налога.

Наиболее общие способы:

незаконное использование  льготы по налогу, т.е. уклонение от уплаты налога путем представления налогоплательщиком в налоговый орган документов, содержащих заведомо необоснованные сведения, дающие прямо или косвенно основание для уменьшения размера налога, равно как и для возраста (зачета в счет будущих платежей) ранее уплаченного или взысканного налога;

неуплата или несвоевременная  уплата налога, т.е. неуплата к установленному законом сроку налога или уплата налога позже установленного срока  налогоплательщиком либо лицом, обязанным  в силу закона исчислить, удержать и уплатить налог вместо налогоплательщика.

Заключение

Подводя итог проведенному исследованию, сформулируем основной вывод, который заключается в  том, что налоговое правонарушение является самостоятельным видом  юридической ответственности, обладающим собственной спецификой. Дефиниция налогового правонарушения содержится в ст.106 НК РФ, в которой законодатель подчеркивает, что налоговое правонарушение не только нарушает законодательство о налогах и сборах, но и является деликтом, ответственность за который предусмотрена именно НК РФ. Налоговая ответственность представляет собой обязанность налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, предусмотренных законом, претерпеть меры государственно-принудительного воздействия имущественного характера за совершенное налоговое правонарушение.

Таким образом, налоговая  ответственность обладает специфическими признаками, позволяющими рассматривать  ее как самостоятельный вид юридической  ответственности. Общим основанием возникновения налоговой ответственности  возникает в результате налогового правонарушения. Налоговое правонарушение - виновное нарушение путем действия или бездействия требований норм налогового законодательства, за которое устанавливается налоговым законодательством юридическая ответственность. Налоговые правоотношения в силу своей природы имеют имущественный характер, поэтому правонарушения в данной сфере всегда наносят определенный имущественный вред государству и всему обществу в целом. Восстановление нарушенной сферы осуществляется при помощи специальных налогово-правовых санкций. Борьба с налоговыми правонарушениями является одним из важнейших факторов обеспечения устойчивого роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны.

Проводимая в стране налоговая реформа направлена на создание целостной системы законодательства о налогах и сборах, дальнейшую стабилизацию и развитие экономики, развитие предпринимательской деятельности населения, ликвидацию теневой экономики, а также привлечение в страну иностранного капитала. Решение этих глобальных задач возможно при реализации комплекса мер, позволяющих установить справедливый налоговый порядок, ослабить налоговое давление на организации, занятые в сфере материального производства и являющиеся исправными плательщиками налогов, и в то же время усилить ответственность за налоговые правонарушения юридических и физических лиц, которые уклоняются от налогообложения. В то же время, немаловажно и соблюдение прав налогоплательщиков, которое обеспечивается наличием эффективной системы защиты как в отношении исполнительных органов, осуществляющих сбор налогов, так и в отношении представительных органов, облагающих налогом.

Список  источников

Нормативные акты

1. Налоговый кодекс  РФ 1998.

2. Постановление Конституционного  Суда РФ от 27 мая 2003 года №  9-П "По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В.  Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова" // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2003.

3. Постановление Президиума  Высшего Арбитражного Суда РФ  от 19 ноября 2002 года №8645/02.

4. Постановление Федерального  арбитражного суда Северо-Западного  округа от 20 октября 2003 года №  А05-4227/03-231/19.

5. Постановление Федерального  арбитражного суда Уральского округа от 22 декабря 2003 года №Ф09-4352/03-АК.

6. Постановление Федерального  арбитражного суда Уральского  округа от 6 ноября 2003 года №Ф09-3668/03-АК.

Литература:

1. Алехин А.П., Кармолицкий  А.А., Козлов Ю.М. Административное  право Российской федерации: Учебник. - М.: ИКД "Зерцало-М", 2001.

2. Бахрах Д.Н. Административная  ответственность: Учебное пособие. - М.: Юриспруденция, 1999.

3. Борисов А.Н. Комментарий  к части первой Налогового  кодекса Российской Федерации  (постатейный). - М.: ЗАО Юстицинформ, 2006.

4. Брызгалин А.В., Берник  В.Р., Головкин А.Н. Комментарий  к Налоговому кодексу Российской  Федерации, части первой с постатейными  материалами налоговых органов/Под  ред. А.В. Брызгалина и А.Н.  Головкина. Изд.3-е, перераб. и  доп. - М. Аналитика-Пресс, 2001.

5. Гогин А.А. Теоретико-правовые  вопросы налоговой ответственности:  Монография. /Под ред. д-ра юрид. наук, проф.Р.Л. Хачатуряна. - Тольятти: ВУит, 2003.

6. Демин А.В. Налоговое  право России: Учебное пособие. - М.: РУМЦ ЮО, 2006.

7. Емельянов А.С. Финансовое право России. - М.: Былина, 2002.

8. Зимин А.В. Налоговая  ответственность российских организаций:  Дис... канд. юрид. наук. - СПб.: 2002.

9. Карасева М.В. Финансовое  правоотношение. - М.: НОРМА, 2001.

10. Комментарий к Налоговому  кодексу Российской Федерации (части первой и второй) /Под ред. Р.Ф. Захаровой и С.В. Земляченко. - М.: 2001.

11. Лермонтов Ю.М. Вопросы  ответственности за совершение  налоговых правонарушений. - М.: 2006.

12. Лунев А.Е. Административная  ответственность за правонарушения. - М.: Госюриздат, 1961.

13. Мачехин В.А. Налоговая  ответственность налогоплательщиков: Дис... канд. юрид. наук. - М.: 2002.

14. Налоговое право  России: Учебник для вузов. /Отв.  ред. д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2003.

15. Общая теория права и государства. /Под ред.В. В. Лазарева. - М.: 1994.

16. Передернин А.В. Налоговое  правонарушение как основание  административной ответственности:  Дис... канд. юрид. наук. - Тюмень: 1997.

17. Проблемы общей теории  права и государства: Учебник  для вузов/Под общ. ред.В.С. Нерсесянца. - М.: Издательская группа "НОРМА-ИНФРА-М", 1999.

18. Теория государства и права. /Под ред.В.М. Корельского и  В.Д. Перевалова. - М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997.

19. Теория государства и права:  Учебник. /Под ред.В.К. Бабаева. - М.: Юристъ, 2004.

20. Цыганков Э.М. Комментарий  к главе 16 Налогового кодекса  РФ "Виды налоговых правонарушений  и ответственности за их совершение (постатейный). - М.: Издательский дом  "Экономическая газета", 2005.

21. Черданцев А.Ф. Теория  государства и права: Учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2002.