Контрольная работа по "Финансовое право"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Алтайский государственный  университет»

 

Кафедра правовых и экономических  дисциплин

 

 

Контрольная работа

 

по курсу: Финансовое право

Вариант 1

 

 

 

 

 

 

      Работу  выполнил:

студент З/О 

Работу проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Глава 1. Практическая часть….………………………………………..…… 3

1.1  Задача 1…………………………………………………………………    3

1.2  Задача 2…………………………………..……………………………… 10

Список использованных источников и литературы………………………..22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Практическая часть

1. Задача 1

Задача:

 Предприятие «Самат»  в прошедшем году перечислило  страховой организации 10 млн.  руб. – сумму страховых платежей, уплачиваемых в пользу своих  работников по договорам добровольного  личного страхования, заключенным  на один год, по окончании  которых застрахованные получат  страховые выплаты.

1. Должно ли предприятие  начислять на указанную сумму  страхования взносы в пенсионный  фонд РФ?

2. Что является юридическим  фактом, влекущим возникновение  финансового правоотношения по  уплате страховых и  налоговых  платежей в социальные государственные  внебюджетные фонды?

3. Какие финансово-правовые  обязанности возлагаются на юридических  лиц как страхователей по обязательному  социальному и пенсионному страхованию  и как налогоплательщика единого  социального налога?

Решение:

1. Должно ли предприятие  начислять на указанную сумму  страхования взносы в пенсионный  фонд РФ?

Порядок уплаты страховых  взносов и предоставление отчетности по ним регулируется Федеральным  законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования».

Ст. 8 Федерального закона устанавливает, что база для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации».

Согласно ст. 9 не подлежат  обложению страховыми взносами для  плательщиков страховых взносов (организаций): 1) государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  РФ, законодательными актами субъектов  РФ, решениями представительных органов  местного самоуправления, в том числе  пособия по безработице, а также  пособия и иные виды обязательного  страхового обеспечения по обязательному  социальному страхованию; 2) все виды установленных законодательством  РФ, законодательными актами субъектов  РФ, решениями представительных органов  местного самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  РФ); 3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками  страховых взносов; 4) доходы (за исключением  оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном  порядке семейных (родовых) общин  коренных малочисленных народов  Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; 5) суммы страховых  платежей (взносов) по обязательному  страхованию работников, осуществляемому  плательщиком страховых взносов  в порядке, установленном законодательством  РФ, суммы платежей (взносов) плательщика  страховых взносов по договорам  добровольного личного страхования  работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов этих застрахованных лиц; 6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год  в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя; 7) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период. 

Ст. 270 Налогового кодекса  РФ установлен перечень расходов (в  части выплат физическим лицам), которые  не учитываются для целей налогообложения  прибыли, а следовательно, не являются объектом налогообложения по страховым  взносам. К ним относятся расходы: в виде сумм взносов на добровольное ; в виде сумм взносов на негосударственное пенсионное обеспечение.

Выплаты, перечисленные предприятием  «Самат»,  по добровольному личному страхованию работников, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, потому что по окончании договора, заключенного на один год застрахованные работники получат страховые выплаты, а значит, предприятию нужно начислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на указанную сумму.

 

2. Что является юридическим  фактом, влекущим возникновение  финансового правоотношения по  уплате страховых и  налоговых  платежей в социальные государственные  внебюджетные фонды?

Финансовые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий, предусмотренных нормами финансового  права. Такими условиями служат юридические  факты- конкретные жизненные обстоятельства, при которых только на основе правовой нормы между субъектами финансового  права должны сложиться правоотношения.

Основанием возникновения, изменения и прекращения обязанности  уплаты налога является совокупность обязательных и факультативных элементов  налогообложения, перечисленных в  ст. 17 НК РФ: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый  период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.¹

Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Такой нормативный акт в  области финансовой деятельности государства - Закон о федеральном бюджете. Правовые акты индивидуального регулирования, порождающие, изменяющие или прекращающие финансовые правоотношения, издаются уполномоченными государственными органами обладающими правомочиями принимать решения по вопросам (например, извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить налог).

Действиям как юридическим фактам в налоговых правоотношениях принадлежит особое место. Они выступают не только в качестве обстоятельств, с которыми связывается возникновение обязанности уплаты налога, но в ряде случаев в качестве правопрекращающих юридических фактов. Так, юридическим фактом прекращения правоотношения уплаты налога в большинстве случаев служит уплата налога в местные, региональные, федеральные бюджеты.²

Основным условием, порождающим  для конкретного лица обязанность  по уплате того или иного предусмотренного законом налога, является наличие  объекта налогообложения. Это главный  юридический факт или совокупность юридических фактов, порождающие  налоговую обязанность и налоговые  правоотношения.

Объектом налогообложения страховыми взносами для налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками страховых взносов в пользу физическим лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорами и др. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (организаций) признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный  для реализации конституционных  прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение  в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы  и доходы данного фонда формируются  в порядке, установленном федеральным  законом, либо в ином порядке, предусмотренном  БК РФ. Внебюджетные фонды - одна из форм организации финансовых ресурсов в  масштабе государства или отдельной  территории.³

Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ст. 2) установлено, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в  части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Федеральным  законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, если иное не предусмотрено Федеральным  законом. С 1 января 2010 года контроль за правильностью исчисления и уплатой  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляет Пенсионный фонд РФ и его территориальные  органы.

 

Финансовые правоотношения в сфере страхования возникают  при формировании, перераспределении  и использовании денежных средств  страховых резервов страховых структур, при оказании финансовой помощи на возвратной основе для осуществления  инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств государства  за счет страховых ресурсов и др. Среди особенностей юридических фактов, влекущих возникновение финансового правоотношения по уплате страховых и налоговых платежей в социальные государственные внебюджетные фонды можно выделить то, что они: имеют определенную нормативную степень закрепления (НК РФ, Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ); действие (заключение договоров добровольного личного страхования); срок, который сам по себе, вне связи с иными событиями и фактами в налоговой сфере никакого содержания не несет: он значим только как срок чего-либо (договор заключен на один год, по окончании которого застрахованные получат страховые выплаты); правовое состояние (наличие трудовых отношений).

Возникновение обязанности  уплаты налога (основанной на определенном юридическом факте) не влечет автоматически  возникновения правоотношения уплаты соответствующего налога. О наличии  правоотношения можно говорить лишь в том случае, когда предоставленные  законом полномочия получают реальное выражение в виде определенных действий (воздержания от их совершения). Наличие  же обязанности уплаты налога лишь предопределяет такие действия. В  этом смысле юридический факт, с  которым связывается возникновение  обязанности уплаты налога, в определенный момент выступает в качестве одного из элементов фактического состава, не теряя при этом своего самостоятельного юридического значения.⁴

3. Какие финансово-правовые  обязанности возлагаются на юридических  лиц как страхователей по обязательному  социальному и пенсионному страхованию  и как налогоплательщика единого  социального налога?

Обязанность по уплате налога - единственная в системе обязанностей налогоплательщика - носит конституционно-правовой характер. В ст. 57 Конституции РФ устанавливается, что "каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы". Несмотря на то, что  эта норма расположена в главе "Права и свободы человека и  гражданина", она в равной мере распространяет свое действие не только на физических лиц, но и на организации.

Налоговая обязанность в  узком смысле представляет часть  налоговых обязанностей налогоплательщика  и представляет собой реализацию конституционно установленной меры должного поведения, по уплате законно  установленных налогов и сборов. Исполнение налоговой обязанности  является первоочередной обязанностью по отношению к иным имущественным  обязанностям налогоплательщика и  определяет развитие иных налоговых правоотношений.⁵

Налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии  оснований, установленных налоговым  законодательством. Общими основаниями  являются: наличие у налогоплательщика  объекта налогообложения и истечение  налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен.

Обязанности у налогоплательщика, согласно ст. 23 НК РФ, возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны, например: 1)уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговом органе; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); 5) составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение четырех лет.