Защита прав налогоплательщиков при возмещении НДС

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Восточно-Сибирского государственного университета технологий и управления

Кафедра «Налоги и налогообложение»

 

 

 

Допущен к защите

 

«__»__________2013 г.

_________________

(Руководитель  по курсовой работе)

 

 

 

Курсовая  работа

 

По курсу: «Судебная защита прав налогоплательщиков »

 

На тему:  «Защита прав налогоплательщиков при возмещении НДС»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: Студентка гр. 5109

Краснопеева Ю.К.

                                                                      Научный руководитель:

Дондукова Г.Ч.

 

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ 

2013

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

Глава 1. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке

1.1 Налогоплательщики и их права в РФ…………………………….….5

1.2 Нарушение законодательства  о налогах и сборах РФ

налогоплательщиками……………………………………………………..8

1.3 Судебная  защита прав  налогоплательщиков………………………12

Глава 2. Практика защиты прав налогоплательщиков

при возмещении НДС

2.1 Налоговые нарушения  при возмещении НДС……………………....18

2.2 Защита прав налогоплательщиков  при возмещении НДС…………28

2.3 Меры избежания проблем  с возмещением НДС……………………32

Заключение………………………………………………………………….35

Список использованной литературы……………………………………..37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговые споры в последние  годы практически у каждого налогоплательщика  стали приобретать систематический  характер. Безусловно, многие предприниматели  принимают адекватные превентивные меры, работают в тесном контакте с  аудиторами, налоговыми консультантами, однако это не может исключить риска возникновения налогового спора.

Постоянно ужесточающийся фискальный контроль государства и желание  налоговиков любым способом в  ходе проверки (чаще всего, конечно, выездной) «накопать» кучу нарушений и, следовательно, доначислить недоимки, пени и штрафы, на фоне крайне противоречивого и постоянно меняющегося налогового законодательства, порой приобретает совершенно извращенный характер. С подачи ФНС РФ в качестве лозунгов, которые активно подхватываются нижестоящими инспекциями, выдвигаются зачастую бредовые идеи, не имеющие никакого нормативного (законного) основания.

Следует признать, что отечественные  предприниматели всерьез обеспокоили  государство своей хитростью  и находчивостью в делах налоговой  оптимизации, вследствие чего последнее  предпринимает решительные и  порой далеко неадекватные меры по борьбе с недобросовестными налогоплательщиками. Под горячую руку фискалов часто попадают вполне добросовестные и порядочные налогоплательщики. В результате, даже по простейшим и очевидно проигрышным для самой налоговой инспекции конфликтным ситуациям налогоплательщики вынуждены обращаться в суд. Налоговые органы, обладая властными полномочиями и «наплевав» на закон, часто выносят заведомо незаконные решения или просто бездействуют, ставя налогоплательщика в безвыходное положение. Цивилизованно решить спор и договорится с налоговой инспекцией во внесудебном порядке в отличие от той же таможни по ряду вопросов совершенно бесполезно. Вот и возникают налоговые споры даже у самых продвинутых и расчетливых налогоплательщиков.

Предметом представленной работы является рассмотрение налогового законодательства в его современном виде, принимая во внимание принятие и вступление в законную силу нового Налогового кодекса Российской Федерации, возникающие  в связи с этим налоговые правоотношения. Объектом работы является защита прав и законных интересов налогоплательщиков.

Актуальность данной работы заключается в частом проявлении проблем, связанных с возмещение НДС.

Любая работа требует постановки цели. В данном случае целью является рассмотрение прав налогоплательщиков и защита их в различных формах правового порядка. Постановка цели определяет и выбор задач, которые, служа раскрытию цели, заключаются  в следующем: рассмотрение понятия  и содержания защиты прав налогоплательщиков, определение понятия, способов, методов  защиты налогоплательщиков.

Главной задачей является анализ судебной практики прав налогоплательщиков при возмещении НДС, а также меры избежания проблем при возмещении НДС.

В первой главе рассматривается  защита прав налогоплательщиков при возмещении НДС.

Во второй главе анализируется  судебная практика прав налогоплательщиков по возмещению НДС.

В процессе написания  первого раздела данной работы были использованы в основном учебные  пособия и теоретические статьи. При создании второго раздела  применялись в основном статьи по данной тематике, а также монографии по проблемам возмещения НДС.

 

 

Глава 1. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке

 

1. Налогоплательщики и их права в РФ

 

Платя налоги, граждане вступают с государством в налоговые правоотношения, которые отличаются от других имущественных (например, гражданских) отношений тем, что в них присутствует неравенство  сторон, т.е. подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой (государству). В налоговых правоотношениях государство всегда выступает в лице своих органов, наделенных властными полномочиями.

Конституция РФ гарантирует  следующие права налогоплательщиков:

• установление налогов и сборов только законом;
• запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.

Правоотношения в налоговой  сфере возникают, изменяются и прекращаются в результате наступления юридических  фактов (фактов, устанавливающих, изменяющих или прекращающих права тех или  иных лиц).

Налогоплательщиками и плательщиками  сборов признаются организации и  физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

К организациям относятся  юридические лица, образованные в  соответствии с законодательством  РФ (далее — российские организации), а также иностранные юридические  лица, компании и другие корпоративные  образования, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее  — иностранные организации).[3]

К физическим лицам —  налогоплательщикам и плательщикам сборов относятся:

• граждане РФ;
• иностранные граждане — лица, не являющиеся гражданами РФ и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства;
• лица без гражданства — лица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие доказательства наличия гражданства иностранного государства.

Физическими лицами являются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы  и адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты.

На правовой статус налогоплательщика  не влияет его возраст, поскольку  обязанность по уплате налога возникает  в момент приобретения объекта налогообложения.

Налогоплательщик — это  особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность  уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, т. е. одинаковые для физических лиц и организаций, права и обязанности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Закон устанавливает следующие  права налогоплательщиков:

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;
• получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
• представлять свои интересы лично либо через своего представителя;
• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
• не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;
• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
• требовать соблюдения налоговой тайны;
• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.[6]

Налогоплательщики имеют  также иные права, установленные  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

С целью осуществления  контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые  органы ведут учет налогоплательщиков — физических лиц на основании  информации, поступающей в налоговые  органы от самих налогоплательщиков и от органов, осуществляющих регистрацию  и учет.

Таким образом, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. Налогоплательщики имеют права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

 

 

2. Нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками

 

В России в последнее десятилетие получил широкое распространение феномен уклонения от уплаты налогов. При этом действующее законодательное регулирование ответственности за нарушения в сфере налогообложения характеризуется нечеткостью, противоречивостью и прибыльностью. По значительному кругу вопросов не достигнуто господствующего мнения и в правоприменительной практике и юридической литературе. В частности, споры вызывает сама система ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Правовая охрана сферы  налогообложения в России обеспечивается несколькими отраслями права: финансовым (налоговым), административным и уголовным. Данное основание является для некоторых ученых аргументом в пользу отнесения ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах к комплексному межотраслевому правовому институту. Однако современное состояние российской правовой системы таково, что каждый из видов нарушений законодательства о налогах и сборах регулируется самостоятельной отраслью права — финансовым (налоговым), административным или уголовным. Поэтому в зависимости от квалификации конкретного правонарушения в сфере налогов и сборов меры ответственности содержатся в НК РФ, КоАП РФ и УК РФ.

В основу разграничения ответственности  налогоплательщиков положен соответствующий  вид нарушения законодательства о налогах и сборах. Все нарушения законодательства о налогах и сборах подразделяются на три вида: собственно налоговые правонарушения (как разновидность финансовых правонарушений); нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения (налоговые проступки); нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки преступления (налоговые преступления). При такой классификации позволительно говорить о трех видах юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, соответственно налоговой (как разновидности финансовой), административной и уголовной.[7]