Проведение камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 1 квартал 2013г. по ЕНВД

 Организационная структура  бухгалтерии ООО «НИКА» имеет линейный тип, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

 Главный бухгалтер  отвечает за организацию бухгалтерского  учета на предприятии, разрабатывает  учетную политику, занимается ведением  учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой  отчетности предприятия.

 Бухгалтер по учету  заработной платы – начисляет  заработную плату работникам  предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого  отвечает за правильное и своевременное  отчисление в фонды социального страхования, ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

 Бухгалтер материального  стола – осуществляет бухгалтерский  учет производственных запасов  предприятия, а также учет выпуска  готовой продукции, ведет все  счета по учету расчетов, с  поставщиками, покупателями, прочим  дебиторам и кредиторам и др.

 На предприятии действует  инвентаризационная комиссия, в  состав которой входят: руководитель  предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир  и один из работников технического  персонала.

 На данном предприятии  используется программа «1С: Предприятие 8.0».

 Исходными данными  для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных  операций. На основании введенных  проводок программа автоматически  формирует баланс.

Налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2013г. представлена ООО «НИКА» 28.01.2013г., т.е. с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации, поэтому по результатам камеральной налоговой проверки в течение 10 дней будет составлен акт камеральной налоговой проверки Приложение 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пути совершенствования системы налогообложения в виде ЕНВД

 

 Необходимость применения  специальных налоговых режимов  для малого предпринимательства  – это вопрос, с одной стороны, поддержки и развития малого  бизнеса, а с другой стороны  – это вопрос социальной справедливости, т.е. перераспределения доходов между  крупным и малым бизнесом, компенсации  последнему повышенных рисков  хозяйствования, ограничений в доступе  к финансовым ресурсам.

 Существующая в настоящее  время система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход нуждается в  серьезном реформировании. Исходя  из недостатков и проблем применения  системы налогообложения, обозначенных  в третьей Главе дипломной  работы, а также основываясь на  данные Главы 2, в которой описана  практическая деятельность ООО  «НИКА», можно предложить определенные  направления совершенствования  законодательства в области ЕНВД.

 В процессе определения выбора системы налогообложения необходимо четко представлять, что налогообложение субъектов малого бизнеса должно максимально учитывать возможность добровольного выбора того или иного режима налогообложения (в случае существования одного или более альтернативных общепринятому режимов налогообложения) или, по крайней мере, выбора ряда параметров налогообложения в рамках обязательной системы (например, объекта налогообложения или методики расчета базы налога).

 Разумеется, добровольность  применения вмененного налогообложения  не подразумевает возможности  многократно менять применяемую  систему за короткий период  времени. Следует определить срок, в течение которого следует  оставаться в той системе, которая  была выбрана. Мы считаем, что  имеет смысл предусмотреть ограничение  на повторное применение специального  режима в течение определенного  срока. А именно, если налогоплательщик  применял систему налогообложения  в виде ЕНВД и перешел к  полному учету, то повторно принять  упрощенную форму налогообложения  он имеет право только по прошествии трех лет после возвращения к общепринятому учету. И, наконец, нельзя менять систему учета в течение налогового периода.

 Кроме того, разумеется, добровольность применения порядка, предусмотренного для малого  предпринимательства, не исключает  использования вмененного минимального  налогообложения тех видов деятельности  и в тех случаях, когда есть  достаточные основания предполагать  высокую рентабельность рассматриваемой  деятельности и одновременно  существенные возможности сокрытия  выручки от учета. Для установления  минимальных налогов в этом  случае следует произвести эмпирические  исследования и на их основании  определить приемлемые базы вменения  и ставки минимального налога, дифференцированные по видам  деятельности .

 Таким образом, применение  единого налога на вмененный  доход должно быть возможно только на добровольной основе, а если применение специального режима является обязательным, как на данном этапе развития системы налогообложения малого бизнеса, то налогоплательщик должен обладать закрепленным правом оспаривания начисленных сумм налогов, если они превышают рассчитанные по общепринятой системе, что реализовывало бы принцип равенства налогообложения.

 Следующее предложение  по совершенствованию системы  налогообложения в виде ЕНВД  касается ведения бухгалтерского  учета. В настоящее время организации  – плательщики единого налога  на вмененный доход обязаны вести бухгалтерский учет аналогично налогоплательщикам, находящимся на обычном режиме налогообложения, что ставит их в неравные условия с налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. В связи с этим, предлагается внести дополнения в ст. 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 4 Федерального закона “О бухгалтерском учете”, предусмотрев освобождение налогоплательщиков единого налога на вмененный доход от обязанности ведения бухгалтерского учета, заменив ее обязанностью ведения книги учета доходов и расходов по аналогии с плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения.

 Одно из направлений  совершенствования системы налогообложения  в виде ЕНВД касается уплаты  НДС. Сейчас предприятия на вмененном  режиме освобождены от уплаты  этого налога. Предлагается ввести  добровольную уплату НДС. Основной  аргумент в пользу этого нововведения: зачастую большим предприятиям  невыгодно работать с малыми  в одной цепочке, так как они  не могут принять к зачету  НДС. Предполагается, что данное  предложение будет выгодно как  для крупных предприятий, так  и для субъектов малого бизнеса, находящихся на специальном налоговом  режиме. При этом, необходимо учитывать, что введение права на уплату НДС усложняет налоговый режим, что противоречит принципам ЕНВД. К тому же необходимо тщательно подсчитать возможные потери и приобретения бюджета от этого шага.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В заключение проведенного нами в работе исследования целесообразно привести следующие итоговые положения.

 За пятнадцать лет существования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) законодательная база претерпела существенные изменения. Если с момента появления в 1998 году ее действие определялось в соответствии с Федеральным Законом, то позже она была выделена с отдельную главу Налогового Кодекса. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что введение в действие новой главы НК РФ заметно упростило процедуры налогообложения и предоставления отчетности и, в конечном счете, создало благоприятные условия для ускорения развития в стране малых предприятий. Но вместе с тем при всех возможных преимуществах вмененной системы налогообложения организации и предприниматели сталкиваются с рядом трудностей, возникающих в результате применения ЕНВД.

 Сегодня можно говорить  о том, что единый налог на  вмененный доход является одним  из главных источников формирования  доходов местных бюджетов, несмотря  на то, что динамика поступлений  ЕНВД в местные бюджеты РФ  заметно варьируется в зависимости  от региона, что связано с установлением  различного перечня видов деятельности, на которые распространен ЕНВД, а также с применяемым методом  установления коэффициента К2.

 Сущность системы налогообложения  в виде ЕНВД и ее главное  преимущество заключаются в том, что уплата целого ряда налогов  заменяется уплатой единого налога. Положительными чертами данного  режима можно назвать также  упрощенную форму ведения бухгалтерского  и налогового учета, представления  отчетности, использование корректирующих  коэффициентов.

 

 Проведенный анализ  практической деятельности на  примере индивидуального ООО «НИКА» в полной мере раскрыл сущность системы налогообложения в виде ЕНВД, уточнил все ее тонкости и нюансы.

 В связи с тем, что система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2013 года носит необязательный характер, совершенствование системы налогообложения для организации представляется возможным в рамках теоретических предложений по совершенствованию режима, представленных в третьей главе дипломной работы, в том числе предлагается ввести добровольность перехода на систему налогообложения в виде ЕНВД, отменить применение контрольно-кассовой техники для некоторых видов деятельности, упростить ведение налогового и бухгалтерского учета для организаций и др.

 Итак, подводя итоги  вышесказанному, можно с полной  уверенностью сказать, что цель  исследования достигнута.