Права и обязанности налогоплательщиков, финансовых и налоговых органов

При этом, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей  налогообложения прибыли организаций  равномерно в течение срока действия договора начиная с момента ее оплаты.

На основании  всей вышеизложенной информации заполним исходную таблицу.

 

Показатель	Сумма расходов
6 месяцев	2082,47
9 месяцев	27162,54
2011 год	101000,00
Основание для расчетов*	ст. 263 НК РФ; ПБУ 18/02 - Учет расчетов по налогу на прибыль организацией

 

Поясним рассчитанные в таблице суммы.

Рассчитаем  суммы по платежам.

1 платёж: 320000*0,4 = 40400 руб.

2 платёж: 320000*0,6 = 60600 руб.

Произведем  расчёт сумм, по кварталам и за 2011 год, учитывая, что остаётся 194 дня  до конца года с 21.06.2011 и 106 дней до конца  года с 17.09.2011.

2 квартал: 40400/194*10 = 2082,47руб.

3 квартал: 40400/194*92 + 60600/106*14 = 27162,54 руб.

4 квартал: 40400/194*92 + 60600/106*92 = 71754,99 руб.

2011 год: 6597,94 + 860059,52 + 227342,54 = 101000 руб.

 

 

 

 

 

2.5 Задание №5

 

Условие: ООО «Веста» получила кредит от учредителя в сумме 1 001 000 рублей (15 % годовых, срок 2 года) 20.07.2011 года. Уплата процентов учредителю ежеквартально, возврат суммы долга по окончании срока договора. Рассчитать налоговые обязательства организации и заполнить таблицу.

 

Показатель	НДФЛ	Пенсионный фонд	ФСС	Расходы, учитываемые при расчете  налога на прибыль
9 месяцев 2011
2011 год
Основание для расчетов*

 

* Основание  для расчетов – ссылка на  нормативную базу.

 

Решение: Рассмотрим нормативно-правовую базу для расчёта искомых показателей.

Если заем с начислением процентов обществу предоставляет учредитель - физическое лицо, то у фирмы возникают дополнительные налоговые обязанности. Дело в том, что предприятие будет являться для своего учредителя источником дохода в виде начисленных процентов. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ эти суммы образуют базу для исчисления НДФЛ. Так как общество является для своего учредителя - заимодавца источником дохода в виде процентов, то оно должно удержать у него налог при выплате процентов. В соответствии со статьей 226 НК РФ оно будет налоговым агентом по отношению к своему учредителю.

Есть, правда, и приятный момент: ЕСН начислять  не надо. Ведь выплата процентов  по займу не относится к выплатам или иным вознаграждениям, начисляемыми организацией в пользу физических лиц  по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, как это предусматривает пункт 1 статьи 236 НК РФ.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях; и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

С 3 мая 2011 года действующая ставка рефинансирования составляет 8,25% на основании указания Банка России от 29.04.2011 № 2618-У «О размере ставки рефинансирования Банка России».

На основании  всей вышеизложенной информации заполним исходную таблицу.

 

Показатель	НДФЛ	ПФР	ФСС	Расходы, учитываемые при расчете  налога на прибыль
9 месяцев 2011	4599,12	-	-	3210,54
2011 год	9519,10	-	-	6645,06
Основание для расчетов*	Ст. 208, 226 НК РФ	Ст. 236 НК РФ		Гл. 25 НК РФ; Указание Банка России от 29.04.2011 № 2618-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»

 

Поясним рассчитанные в таблице суммы.

1. Для  расчёта величины НДФЛ необходимо  рассчитать величину процентов,  полученных учредителем с 7 июля  за 9 месяцев и до конца 2011 года.

Доход за 9 месяцев (7 июля – 30 сентября): 1001000*0,15*86/365 = 35377,81 руб. – величина процентов  за 86 дней.

Доход за 2011 год (7 июля – 31 декабря): 1001000*0,15*178/365 = 73223,84 руб. – величина процентов  за 178 дней.

2. Страховые  взносы не рассчитываются.

3. Расходы,  учитываемые при расчёте налога  на прибыль.

9 месяцев: 35377,81*0,0825*1,1 = 3210,54 руб.

2011 год: 73223,84*0,0825*1,1 = 6645,06 руб.

 

 

Список  использованных источников

 

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117 - ФЗ (ред. от 21.04.2011)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146 - ФЗ (ред. от 28.12.2010)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 07.02.2011);
4. Федеральный закон №116 от 21.07.1997 «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»;
5. Федеральный закон  № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.;
6. Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/285 от 28.04.2009г. ;
7. Минфин РФ: Письмо № 03-04-06-01/124 от 7.05.2008 г.;
8. Указание Банка России от 29.04.2010 №2439-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»;
9. Указание Банка России от 31.05.2010 №2450-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»;
10. Указание Банка России от 29.04.2011 №2618-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»;
11. http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-55777-vyisshee_obrazovanie_za_schet_rabotodatelya