Налоги и налогообложение Узбекистана

Объектом  обложения при косвенных налогах выступают товары личного потребления, а также денежный оборот сферы обслуживания (парикмахерские, бани, химчистки) билеты зрелищных и транспортных предприятий и др. Плательщиком выступает покупатель – потребитель. Собственник товара – является по существу сборщиком налога. Значительная часть косвенных налогов включается собственником в цену товара или услуг. Наибольшие возможности для повышения цен на всю сумму налога имеют государственные предприятия и монополии. При высокой внутриотраслевой конкуренции и нестабильности спроса определения для налога оплачивается производителями товара и торговцем. Главным плательщиком косвенных налогов выступают потребители. Косвенные налоги не учитывают доходность, семейное положение. Все граждане независимо от величины своего дохода платят эти налоги, поскольку потребление необходимо для жизни товаров и пользуются услугами, которые подлежат косвенному обложению. Косвенные налоги включают акцизы, государственные фискальные монополии и таможенные пошлины.

По форме  использования различают налоги общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства, они предназначается для общегосударственных мероприятий специальные (целевые) налоги имеют строго целевое назначение. Например, в Узбекистане, подоходный налог и НДС являются общими, а дорожный налог за уборку территорий – специальными.

В зависимости  от органа, который устанавливает  налог и распоряжается его  суммой различаются: государственные  и местные налоги.

Государственные налоги взимаются правительством на основании национального законодательства страны и направляется в государственный бюджет. К ним относится подоходный налог, налог на доходы, НДС, таможенные сборы и т.д.

Местные налоги взимаются местными органами управления на своей территории и поступают в местные бюджеты. К ним относятся: налог на имущество предприятий, физических лиц, налог на землю, плата за воду, налог на рекламу, сбор за парковку, сбор с владельцев собак, налог с владельцев транспортных средств и др.

В зависимости  от источника образования  различают налоги, взимаемые с физических и налоги, взимаемые с юридических лиц.

Вопросы для контроля:

1. Что такое налоговая система?
2. Какие задачи призвана выполнять налоговая система?
3. Какие элементы налоговой системы вы знаете?
4. Что такое объект налогообложения?
5. Что такое предмет налогообложения?
6. Что такое ставка налогообложения? Какие ставки налогообложения различают?
7. Что такое налоговые льготы? Кому и в каких целях они предоставляются?
8. По признакам классифицируются налоги?
9. Какие налоги различают в зависимости от объекта обложения?
10.   Какие налоги называют личными?

 

 

 

Задание:

Начертите схему классификации налогов  по объектам, источникам образования  и форме использования.

  Вопросы обсуждаемые на семинарском занятии:

1. Налоговая система и задачи выполняемые ею.
2. Структура налоговой системы Республики Узбекистан.
3. Элементы налоговой системы.
4. Классификация налогов.

Ключевые слова   .

1. База налогообложения – предмет или часть предмета налогообложения , к которой применяется налоговая ставка.
2. Единица налогообложения – единица масштаба налогообложения , которая используется для количественного выражения налоговой базы.
3. Косвенный налог – налог на товары и услуги, который устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу.
4. Льготы налоговые – частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогов.
5. Налоговая система – совокупность налогов, методов, принципов их построения и взимания, установленных законодательной властью.
6. Налогоплательщики – юридические и физические лица , на которые законом возложения обязанность уплачивать налоги.
7. Объект налогообложения – установленные законом обстоятельства, факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность физического и юридического лица заплатить налог.
8. Прямые налоги – налоги, которые взимаются государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
9. Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения. Существует: твердые, прогрессивные, регрессивные, пропорциональные ставки.
10. Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплаты налога.   

 

Список рекомендуемой  литературы:

(5,6,7,8,9,11,12,13,14,15,16).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема №3.    Налог  на доходы (прибыль) с юридических  лиц.

                                         План:

1. Плательщики налога на доход (прибыль)

2. Структура  и состав совокупного годового  дохода юридических лиц

3. Определение  налогооблагаемого дохода. 

4. Вычеты  из совокупного дохода

5. Льготы по уплате налога  на доходы (прибыль) юридических  лиц

6. Механизм исчисления и сроки уплаты налога на доходы (прибыль)      

7. Ставки налога на доход (прибыль)

8. Удержание  налога на доходы (прибыль) у  источника выплаты

 

1. Плательщики налога на доход (прибыль)

Плательщиками налога на прибыль являются юридические  лица:

резиденты Республики Узбекистан;

нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение или  получающие доходы, источник образования  которых находится на территории Республики Узбекистан.

Не являются плательщиками налога на прибыль  юридических лиц:

некоммерческие  организации. При осуществлении  предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога с прибыли, полученной от осуществления ими предпринимательской деятельности;

юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX Налогового Кодекса.

Объект налогообложения

Объектом  обложения налогом на прибыль  юридических лиц являются:

прибыль резидентов Республики Узбекистан, а  также нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение;

доходы  резидентов Республики Узбекистан и  нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемые у источника выплаты без осуществления вычетов в соответствии с настоящим разделом.

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая  база определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница  между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, предусмотренными настоящим разделом, с учетом уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей 159 Налогового Кодекса.

При наличии  убытков прошлых периодов, подлежащих переносу в текущий налоговый  период, налогооблагаемая база уменьшается  на сумму переносимых убытков  в соответствии со статьей 161 Налогового Кодекса.

2. Структура и состав  совокупного годового дохода  юридических лиц

Состав совокупного  дохода

В совокупный доход включаются:

доходы  от реализации товаров (работ, услуг);

прочие  доходы.

Доходы  налогоплательщика, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в национальной валюте, в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.

Не рассматриваются  в качестве дохода налогоплательщика:

1) полученные  вклады в уставный фонд (уставный  капитал), включая сумму превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;

2) средства (имущество или имущественные  права), полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), а также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками);

3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;

4) средства (имущество или имущественные  права), полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (работы, услуги);

5) средства (имущество или имущественные  права), полученные в виде залога  или задатка в качестве обеспечения  обязательств в соответствии с законодательством до момента перехода прав собственности на них;

6) субсидии  из бюджета;

7) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права), работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав), выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

8) полученные  гранты;

9) доходы  акционера – юридического лица, полученные в виде стоимости  дополнительных акций или увеличения  номинальной стоимости акций  при направлении нераспределенной  прибыли прошлых лет на увеличение  уставного фонда (уставного капитала);

10) средства, полученные некоммерческими  организациями на содержание и осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и (или) безвозмездно;

11) средства, полученные в виде  страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;

12) имущество (за исключением  вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или по другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя;

13) возмещение  стоимости объекта в виде части  арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем);

14) безвозмездно  полученные технические средства  системы оперативно-розыскных мероприятий  на сетях телекоммуникаций, а  также услуги по их эксплуатации  и обслуживанию;

15) средства, полученные от учредителей  (участников) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение их обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства включаются в состав совокупного дохода и подлежат налогообложению;

16) имущество, вносимое в качестве  инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом.

Дивиденды и проценты, облагаемые налогом у  источника выплаты в Республике Узбекистан, вычитаются из совокупного  дохода.

 

3. Определение налогооблагаемого  дохода. 

 Доходы от реализации  товаров (работ, услуг)

Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является выручка от реализации товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательными службами, за вычетом налога на добавленную  стоимость и акцизного налога.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Для юридических лиц, получающих доходы от посреднической деятельности, под выручкой понимается сумма вознаграждения, подлежащая получению за оказанные услуги.

Доходы  от исполнения долгосрочных контрактов учитываются в течение отчетного  периода в части фактического поэтапного их исполнения.

Фактическое исполнение долгосрочного контракта  на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного  веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме  расходов на выполнение контракта.

Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного  удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации товаров (работ, услуг) за текущий отчетный период.