Классификация налогов и сборов

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным.

При наличии оснований, указанных в подп. 1 или 2 п. 2 ст. 64 НК РФ, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющее место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога.

При отсутствии обстоятельств, установленных п. 1 ст. 62 НК РФ, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подп. 1 или 2 п. 2 ст. 64 НК РФ, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством РФ.

Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов.

 

4.Перечень и краткая  характеристика налогов

 

Система налогов закреплена в федеральном Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Этот Закон является базовым, он определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Виды налогов. Закон устанавливает три вида налогов, взимаемых на территории Российской Федерации:

а) федеральные налоги;

б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных областей и округов; 

в) местные налоги.

К федеральным налогам относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость; 

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров; 

в) налог на доходы банков; 

г) налог на доходы от страховой деятельности; 

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог); 

е) налог на операции с ценными бумагами; 

ж) таможенная пошлина; 

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации; 

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации; 

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; 

л) подоходный налог с физических лиц; 

м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации; 

н) гербовый сбор; 

о) государственная пошлина; 

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; 

р) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика; 

б) лесной налог; 

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; 

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным налогам относятся:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения; 

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле; 

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации; 

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; 

д) курортный сбор; 

е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми и сельскими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет; 

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций, независимо от их организационно-правовых форм, на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования и другие цели.

Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляются законами Российской Федерации и законодательными актами в соответствии с указанным Законом.

Органы государственной власти национально-государственных и административно-территориальных образований могут предоставлять дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом Законом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Плательщиками налогов по Закону являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации (далее - налоговые органы). При этом банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов.

За невыполнение указанных требований на руководителей банков и кредитных учреждений налагаются административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

 

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 1. Порядок исполнения налоговой обязанности. Изменение сроков. Способы обеспечения

 

Задача № 1

 

ИМНС направила в адрес Общества требования от 09.09.2003 об уплате задолженности по налогам и пени. Ввиду неисполнения Обществом данных требований, налоговый орган в порядке статьи 46 НК РФ вынес решения от 12.11. 2002 и от 14.05. 2003 о взыскании налогов и пеней за счет имущества Общества, находящихся на счетах в банке.

Ввиду отсутствия денежных средств на счетах Общества в банке, налоговая инспекция в порядке статьи 77 НК РФ вынесла постановление от 17.06. 2003 о наложении ареста на имущество Общества, санкционированное прокурором. При производстве ареста составлен протокол от 23.06. 2003, в приложении № 2 которого перечислено имущество, на которое наложен арест, а именно: производственное здание (ангар №1), трансформаторная подстанция, ксерокс и пять компьютеров.

Поводом к наложению ареста на имущество послужила передача Обществом имущества в аренду, что по мнению налогового органа свидетельствует о попытках сократить свое имущество.

Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным постановление, о наложении ареста на имущество.

Дайте правовую оценку ситуации.

 

Задача № 2

Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ООО «И» за период с 01.04.2001 по 01.04.2003. Основанием для проведения налоговой проверки послужило  решение от 19.07.2003, определяющее в качестве предмета проверки соблюдение налогового законодательства, правильности исчисления, полноты, своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

По итогам указанной проверки был составлен акт от 01.09.2003, послуживший основанием для принятия налоговым органом решения от 01.10.2003 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля налоговой инспекцией проведена встречная проверка достоверности отражения объема реализованной продукции, правильности представленных расчетов по НДС, налогу на прибыль, единому социальному налогу за период с 01.04.2002 по 01.04.2003. Кроме того, в рамках дополнительных мероприятий у налогоплательщика еще раз были истребованы первичные бухгалтерские документы, счета-фактуры, книги покупок и продаж, кассовые и иные документы. По результатам дополнительных контрольных мероприятий налогового контроля составлен акт от 16.02.2004.

Что следует понимать под«дополнительными мероприятиями налогового контроля»?

Правомерны ли действия налоговой инспекции в данном случае?

Задача №3

Налоговая инспекция в октябре-ноябре 2002 года провела выездную налоговую проверку соблюдения предпринимателем М. законодательства о налогах и сборах за 2000 год, в ходе, которой выявила ряд нарушений, отраженных в акте от 05.01.2003.

На основании материалов проверки налоговая инспекция приняла решение от 07.02.2003 о доначислении М. налогов, начислении пеней за их неполную  уплату, а также о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Кроме того, принимая во внимание, что налогоплательщик не представил по требованию налогового органа для проверки 114 документов, налоговая инспекция на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ привлекла его к ответственности в виде взыскания 5700 руб. штрафа.

Предприниматель не согласился с решением налогового органа и оспорил его в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований налогоплательщик ссылается на то, что он не мог в установленный налоговым органом срок представить необходимые для проверки документы, в том числе подтверждающие его расходы, поскольку часть первичных документов утрачена им по причине кражи и пожара, что подтверждается соответствующими актами милиции и пожарных органов. М. просил налоговую инспекцию дать ему время для восстановления необходимых для проверки документов. Однако предприниматель не успел собрать

документы к установленному сроку и представил их после проведения налоговой проверки.

По мнению налогоплательщика, суммы понесенных им в2000 году расходов подтверждены другими документами и налоговый орган неправомерно доначислил ему налог на доходы физического лица.

Дайте правовую оценку ситуации.

 

Тема 4. Производство по делам о нарушениях налогового законодательства

Задача №4

Налоговый орган назначил выездную налоговую проверку правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления Обществом единого социального налога за период с 01.01.2001 по 30.09.2002, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2002 по 30.09.2002, а также полноты и своевременности представления сведений о доходах физических лиц и едином социальном налоге (взносе) за 2001 год (форма2-НДФЛ), в связи с чем 03.12.2002 направил налогоплательщику требование о представлении в срок до

09.12.2002 документов, необходимых для проведения этой  проверки, в том числе декларации по единому социальному налогу за 2001 год.

Общество 05.01.2003 представило часть документов.

В ходе проверки инспекция выявила ряд нарушений, в том числе неуплату  ответчиком 4672 руб. 42  коп. единого социального налога и отсутствие учета  сумм начисленных выплат и сумм единого социального налога в отношении одного физического лица. Результаты проверки отражены в акте от 14.03.2003. Решением от 31.03.2003 налоговый орган привлек

Общество к ответственности в виде взыскания штрафов: 3950 руб. на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в срок документов по требованию налогового органа; 10746 руб. 58  коп. на основании пункта2 статьи119 НК РФ за непредставление годовой декларации по единому социальному налогу за2001 год.

В связи с неуплатой налогоплательщиком штрафов в срок, определенный требованием от 31.03.2003, инспекция обратилась с заявлением в арбитражный суд 10.08.2003.