Разработка программы финансового оздоровления

Экономический анализ хозяйственной деятельности занимает центральное место в системе управления организацией. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. А все управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах и всестороннем  анализе. Кроме того, они должны быть научно-обоснованными, мотивированными и оптимальными.

Анализ основных показателей деятельности организации ООО «СибЭлектроСнаб» за 2012-2014 гг. представлен в таблице 2.

Анализ основных технико-экономических показателей выявил следующее. В организации снижается объем производства, что выражается в снижении выручки (в 2013 г. на 4,89 %, в 2014 г. – на 39,35 %). Связано это с тем, что ООО «СибЭлектроСнаб» в 2012 году являлся субподрядчиком ООО «Монолитстрой», и принимал участие в застройке микрорайона «Ястынское поле».

На данный момент времени крупных заказов у организации нет. В связи со снижением объемов производства снизилась также себестоимость (с 79378 тыс. руб. в 2012 году до 21590 тыс. руб. в 2014 году). Прибыль  от продаж в 2014 году составила 11458 тыс. руб., что ниже уровня 2013 года на 46,84 %. Стоит отметить, что в 2012 году организацией был получен убыток от продаж в размере 22798 тыс. руб. Чистая прибыль в 2014 году также снизилась по отношению к уровню 2013 года на 43,12 % и составила 11061 тыс. руб.

 

 

Таблица 2 - Технико-экономические показатели работы ООО «СибЭлектроСнаб»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютное		Темп прироста, %
				2013 – 2012	2014 – 2013	2013 / 2012	2014 / 2013
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	57 286	54486	33 048	-2 800	-21 438	-4,89	-39,35
2. Численность работников, чел.	34	18	15	-16	-3	-47,06	-16,67
3. Производительность труда, тыс. руб. / чел	16 84,88	3 027,00	2 203,20	1 342,12	-823,80	79,66	-27,22
4. Себестоимость, тыс. руб.	79 378	32 934	21 590	-46 444	-11 344	-58,51	-34,44
5. Управленческие расходы, тыс. руб.	706	0	0	-706	0	-100,00	-
6. Прибыль от продаж, тыс. руб.	-22 798	21 552	11 458	44 350	-10 094	-194,53	-46,84
7. Средняя величина активов, тыс. руб.	74 585	69 758	63 001	-4 827	-6 757	-6,47	-9,69
8. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	1 104	19 445	11 061	18 341	-8 384	1 661,32	-43,12
9. Рентабельность активов, %	1,48	27,87	17,56	26,39	-10,32	1 783,20	-37,02
10. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3 840	2 120	1 840	-1 720	-280	-44,79	-13,21
11. Среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс. руб.	7 004	5 842	5 312	-1 162	-530	-16,59	-9,07
12. Материальные затраты, тыс. руб.	74 306	29 358	18 273	-44 948	-11 085	-60,49	-37,76
13. Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	9,41	9,81	10,22	0,40	0,41	4,28	4,15
14. Прибыль (убыток) на 1 руб. ФОТ, тыс. руб.	0,29	9,17	6,01	8,88	-3,16	3 090,32	-34,46
15. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	206,00	324,56	354,13	118,56	29,58	57,55	9,11
16. Фондоотдача, руб./руб.	8,18	9,33	6,22	1,15	-3,11	14,03	-33,29
17. Фондоемкость, руб./руб.	0,12	0,11	0,16	-0,02	0,05	-12,30	49,91
18. Фондорентабельность, %	15,76	332,85	208,23	317,09	-124,62	-	-
19. Материалоотдача, руб./руб.	0,77	1,86	1,81	1,08	-0,05	140,73	-2,55
20. Материалоемкость, руб./руб.	1,30	0,54	0,55	-0,76	0,01	-58,46	2,62
21. Прибыль (убыток) на 1 руб. материальных  затрат, руб./руб.	0,01	0,66	0,61	0,65	-0,06	4 357,96	-8,61

 

 

В связи с отсутствием производственной необходимости, сократилась численность персонала с 34 человек в 2012 году до 15 человек в 2014 году. На фоне сокращения персонала снизилась производительность труда на 27,22 %. На снижение производительности труда также оказал влияние низкий уровень среднемесячной заработной платы (в 2014 году 10,22 тыс. руб.). Стоит однако отметить, что возможно в организации имеют место «серые» схемы выплаты заработной платы.

В связи с сокращением численности персонала, снизился фонд оплаты труда (с 3840 тыс. руб. в 2012 году до 1840 тыс. руб. в 2014 году).

Также в связи с отсутствием производственной необходимости, и со снижением объема выручки от обычной деятельности, организация реализовало часть своих основных производственных фондов, их сумма снизилась на16,59 % в 2013 году, и на 9,07 % в 2014 году.

Основные средства организации стали использоваться менее эффективно, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи на 3,11 руб./руб. в 2014 году, увеличение фондоемкости на 0,05 руб./руб., и рост фондовооруженности на 9,11 %.

Материальные ресурсы стали использоваться также менее эффективно: материалоотдача снизилась на 0,05 руб./руб., материалоемкость увеличилась на 0,01 руб./руб.

В целом, показатели эффективности деятельности организации ООО «СибЭлектроСнаб» в динамике снижаются как в абсолютном выражении, так и в относительном.

2.3. Анализ финансового состояния организации

С целью оценить способность ООО «СибЭлектроСнаб» погашать свои обязательства и сохранять права владения организацией в долгосрочной перспективе, необходимо провести анализ финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости  с помощью абсолютных показателей представлен в таблице 3, с помощью финансовых коэффициентов – в таблице 4.

Таблица 3 - Определение типа финансовой ситуации, тыс. руб.

Показатели	2012	2013	2014
1. Источники собственных средств	579	143	667
2. Долгосрочные обязательства	12 480	4 773	2 567
3. Внеоборотные активы	6 247	6 246	7 884
4. Наличие собственных источников  формирования запасов и затрат	-5 668	-6 103	-7 217
5. Наличие собственных и долгосрочных  заемных средств	6 812	-1 330	-4 650
6. Краткосрочные кредиты и займы	1 441	2 626	7 299
7. Общая величина источников формирования  запасов	8 253	1 296	2 649
8. Общая сумма запасов и затрат	30 364	30 329	35 109
Излишек или недостаток собственных источников	-36 032	-36 432	-42 326
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников	-23 552	-31 659	-39 759
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат	-22 111	-29 033	-32 460
Тип финансовой ситуации	Кризисное	Кризисное	Кризисное

 

Анализ показывает, что у организации кризисное финансовое положение. При данном состоянии организация находится на грани банкротства. В этом случае величина материально-производственных запасов больше суммы собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов банка (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании). В данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Ключевой задачей оценки  финансовой   устойчивости   организации  является определение степени зависимости деятельности организации от заемного капитала, что позволяет оценить ряд коэффициентов, например, таких как коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости подтвердил результаты анализа абсолютных показателей, проведенный выше. Все показатели финансовой устойчивости не соответствуют нормативам на протяжении всего анализируемого периода.

Таблица 4 - Оценка финансовой устойчивости

Показатели	2012	2013	2014	Норматив
1	2	3	4	5
1. Источники собственных средств	579	143	667
2. Долгосрочные обязательства	12 480	4 773	2 567
3. Краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и  прочие краткосрочные обязательства	59 475	62 065	55 787
4. Внеоборотные активы	6 247	6 246	7 884
5. Общая сумма текущих активов	66 287	60 735	51 137
6. Валюта баланса	72 534	66 981	59 021
7. Наличие собственных оборотных  средств	-5 668	-6 103	-7 217
Коэффициенты:
- финансовой независимости (автономии) (стр. 1 : стр. 6)	0,0080	0,0021	0,0113	> 0,6
- финансовой зависимости ((стр. 2 + стр. 3) : стр. 6)	0,99	1,00	0,99	< 0,4
- финансового риска ((стр. 2 + стр. 3) : стр.1)	124,27	467,40	87,49	< 0, 67
- финансовой устойчивости ((стр. 1 + стр.2 ) : стр.6)	0,18	0,07	0,05	> 0,75
- обеспеченности собственными оборотными  средствами (стр. 7 : стр. 5)	-0,09	-0,10	-0,14	>0,1
- маневренности (стр. 7 : стр. 1)	-9,79	-42,68	-10,82	0,2- 0,5

 

Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает, что в ООО «СибЭлектроСнаб» в 2014 году доля активов, обеспеченных собственными средствами, находится на неудовлетворительном уровне (менее 1 %). Оптимальным уровнем является значение более 60 %.

Коэффициент финансового риска показывает, что в 2014 году ООО «СибЭлектроСнаб» привлекло 87 рублей заемных средств на 100 руб. вложенного в активы собственного капитала, т.е. это не соответствует нормативным значениям.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что в ООО «СибЭлектроСнаб» в конце 2014 года отсутствуют оборотные средства, сформированные за счет собственного капитала. Это не соответствует нормативному значению.

Коэффициент маневренности, который показывает способность организации поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников, имеет отрицательное значение и не соответствует норме. Это произошло за счет неблагоприятных изменений в структуре баланса: увеличения заемных средств организации.

Таким образом, организация финансово неустойчивое в анализируемом периоде и зависит от внешних источников финансирования.

Для оценки платежеспособности необходимо проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса.  Главная  цель   анализа   платежеспособности  и кредитоспособности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  платежеспособности  и кредитоспособности.

Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса

Показатель	Абсолютное значение, тыс. руб.			Платежный излишек (+) или недостаток (-) (А-П)
	01.01. 2013	01.01. 2014	31.12. 2014	01.01. 2013	01.01. 2014	31.12. 2014
Наиболее ликвидные активы	1 431	1 217	337	-56 603	-58 222	-48 152
Наиболее срочные обязательства	58 034	59 439	48 489
Быстро реализуемые активы	34 461	24 353	18 315	33 020	21 727	11 016
Краткосрочные пассивы	1 441	2 626	7 299
Медленно реализуемые активы	30 396	3 5165	32 085	17 916	30 392	29 518
Долгосрочные пассивы	12 480	4773	2 567
Трудно реализуемые активы	6 247	6  246	7 884	5 668	6 103	7 217
Постоянные пассивы	579	143	667

 

 

Баланс ООО «СибЭлектроСнаб» не является ликвидным. Не соблюдается первое соотношение активов и пассивов баланса, которое требует перекрытия наиболее ликвидными активами наиболее срочных обязательств. Т.е. собственные денежные средства не в состоянии покрыть имеющуюся кредиторскую задолженность.

Второе соотношение соблюдается на протяжении всего анализируемого периода.  Это означает, краткосрочная дебиторская задолженность покрывает краткосрочные обязательства организации.

Третье соотношение также соблюдается в течение всего анализируемого периода. Это означает, что ТМЗ и прочие краткосрочные активы покрывают все долгосрочные обязательства организации. Четвертое соотношение не соблюдается в течение 2012-2014 гг., т.е. собственный капитал не способен покрыть долгосрочные активы.

Анализ платежеспособности представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Оценка платежеспособности организации

Показатели	2012	2013	2014	Норматив
1. Общая сумма текущих активов	66 287	60 735	51 137
2. Быстрореализуемые активы	34 461	24 353	18 315
3. Наиболее ликвидные активы	1 431	1 217	337
4. наиболее срочные обязательства	58 034	59 439	48 489
5. Краткосрочные пассивы	1 441	2 626	7 299
Коэффициент текущей ликвидности	1,11	0,98	0,92	> 2
Коэффициент критической оценки	0,60	0,41	0,33	> 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,02	0,01	> 0,2