Сравнение отдельных глав Модельного налогового кодекса для государств - участников СНГ и Налогового кодекса Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Эссе

 

по дисциплине «Международное налоговое право»

 

на тему: «Сравнение отдельных глав Модельного налогового кодекса для государств - участников СНГ и Налогового кодекса Российской Федерации.».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2013

В своей работе я хотел бы сравнить главу 3 «Система налогов и сборов» Модельного налогового кодекса для государств - участников СНГ и главу 2 «Система налогов и сборов в Российской Федерации» Налогового кодекса Российской Федерации.

Существенных различий в данных главах Модельного налогового кодекса и Налогового Кодекса Российской Федерации как таковых нет, но все же можно выделить ряд особенностей.

Статьей 12 НК РФ регламентируются виды налогов и сборов в Российской Федерации, а так же полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Статьей 30 Модельного налогового кодекса так же предусматриваются виды налогов и сборов. В стране устанавливаются общегосударственные и местные (региональные и муниципальные) налоги и сборы в соответствии с

административно-территориальным устройством страны.

Общегосударственными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Модельным налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории страны.

Местными (региональными и муниципальными) признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Модельным налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местной (региональной и муниципальной) власти и обязательные к уплате на всей территории соответствующих местных (региональных и муниципальных) образований.

В системе налогов и сборов Модельного налогового  кодекса и Налогового Кодекса Российской Федерации существенных различий нет.

Различия проявляются между п.4 статьи 30 Модельного налогового кодекса и статьями 13, 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации. В Модельном налоговом кодексе отсутствует деление, какие налоги являются общегосударственными, а какие местными. По моему мнению, это является существенным упущением для Модельного налогового кодекса и данное деление необходимо включить в него.

Так же в Модельном налоговом кодексе присутствует налог на наследование и дарение, данного налога в Налоговом Кодексе Российской Федерации нет. Однако при этом в Модельном налоговом кодексом отсутствует налог на игорный бизнес  и транспортный налог, что по моему мнению, так же является упущение.

Что касается специальных налоговых режимов, в статье 31 Модельного налогового кодекса дается лишь общее определение – специальным налоговым режимом признается особая система налогообложения, вводимая в действие нормативным правовым актом налогового законодательства о конкретном специальном налоговом режиме, принятым в соответствии с Модельным налоговым кодексом. «Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и (или) замену подлежащих уплате отдельных налогов и сборов единым платежом, подлежащим уплате в бюджет.» В отличие от этого кроме определения специальных налоговых режимов в Налоговом Кодексе Российской Федерации, так же перечисляются конкретные налоговые режимы.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
• патентная система налогообложения.

В Модельном налоговом кодексе в третьей главе конкретные налоговые режимы не названы.

Статьи об условиях установления налогов в обоих кодексах   практически идентичны,  исключение   является   добавленные   в   Модельном налоговом кодексе  двух  элементов  при  установлении   налога:  категории налогоплательщиков и объект налогообложения.

В заключении можно сказать, что главы Модельного налогового кодекса и Налогового Кодекса Российской Федерации  сходны по содержанию, хотя каждая из них имеет свои особенности, положительные черты и недостатки.