Распределение инвестиционных ресурсов между проектами (предприятиями)

Таблица 2 - Определение уровня существенности в целом по предприятию (тыс. руб.)

	Значение базового показателя на конец отчетного периода	Критерии, %	Значение, применяемое  для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль (убыток) предприятия	648	5	32
Выручка (нетто) от продаж	2811	2	56
Валюта баланса	1311	2	26
Собственный капитал	652	10	65
Общие затраты предприятия	1152	2	23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1) Находим среднее  значение показателей уровня существенности:

40 тыс. руб. = 32+56+26+65+23,

2) Наименьшее значение  отклоняется от среднего на:

(23-40)/40: 100 = 42,5%,

Наибольшее значение отклоняется от среднего на:

(65-40)/40: 100 = 62,5%.

3) Определим новую  среднюю величину:

38 тыс. руб. = 32+56+26.

 

Округляем до 40 тыс. руб., погрешность округления не может  быть более 20% (на актив 20% и на пассив 20%). Определяем значимые статьи бухгалтерского баланса.

Распределяем полученный уровень существенности между значимыми  статьями  бухгалтерского баланса.

Таблица 3 - Порядок распределения единого показателя уровня существенности

 

Статьи б/б	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес статьи в итоге, %	Уровень существенности, тыс.руб.
Актив: - Основные средства - Незавершенное строительство - Запасы - Денежные средства - дебиторская задолженность Итого: Пассив: - Уставный капитал - Добавочный капитал  - Нераспределенная прибыль  - Займы и кредиты Итого:	10260    24 58848  2292    59562  130986    10  0   642  47216  47868	7,83   0,02 44,93  1,75   45,47  100    0,02 0   1,34 98,64  100	1,566   0,004 8,99 0,35   9,09  20   0,004 0   0,268 19,728  20

 

Итог актива и пассива  может не сходиться, так как выбираем только значимые статьи бухгалтерского баланса.

Таким образом, значение уровня существенности в результате последнего расчета составляет 36000 руб. Полученную величину допустимо округлить до 40000 руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(40000 - 38000)/38000 * 100% = 5,26%, что приходится в пределах.

Мы пришли к выводу, что если проверки проводятся группой  аудиторов и каждый аудитор проверяет  свою группу статей или счетов, то целесообразно  в качестве базовых выбрать большее  число показателей (статей или групп статей форм отчетности №1 и № 2).

Определение уровня существенности по элементам бухгалтерской отчетности дает возможность аудитору составить  мнение о достоверности отчетности в целом.

 

2.2 План аудита учета материально-производственных запасов

 

Во время разработки общего плана аудитор совершает  анализ следующих вопросов:

- понимание аудитором  бизнеса клиента: главных факторов, которые влияют на деятельность  предприятия; важных характеристик  предпринимательской деятельности  предприятия, его организационной структуры, процесса производства, финансового состояния, а также порядка его отчетности; распределению обязанностей между руководством предприятия.

- понимание учета и  системы внутреннего контроля:

методологии и принципов  бухгалтерского учета, которые использовались бухгалтерией ОАО «Тайфун»; знание аудитора вопросов бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

- определение рисков  и существенности: оценка аудитором  риска внутреннего контроля - эффективности  системы внутрихозяйственного контроля ОАО «Тайфун», то есть ее способности предупреждать и выявлять ошибки на предприятии, оценка размера собственного аудиторского риска не выявления существенных ошибок и определения на основании этого важных направлений аудита;

- виды, время и полнота процедур: существование возможности оперативного внесения изменений в отдельные направления аудита; влияние информационных технологий на процесс аудита.

Форма общего плана аудита представлена в приложениях к  Национальному нормативу аудита № 9 «Планирование аудита»⁵. Для ОАО «Тайфун» разработан общий план аудита.

Общий план аудита включает наименование проверяемой организации, период проведения аудита, отражает состав аудиторской группы и их руководителя.

 

Таблица 4 - Общий план аудита

 

Проверяемая организация				ОАО «Тайфун»
Период, за который проводится аудит				01.01.2012-31.12.2012
Период проведения аудита				с 12.01.2012 по 23.01.2012 г.
Количество человеко-часов				240
Руководитель аудиторской  группы				Изначенко Д.В.
Состав аудиторской  группы				Костенко Д.А., Вилинская Н.И.
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1.	Аудит покупки-продажи  иностранной валюты	02.04.12-06.04.12 24 чел. Час	Костенко Д.А.
2.	Аудит балансовой стоимости  иностранной валюты	09.04.12-13.04.12. 16 чел. час	Костенко Д.А.
3.	Аудит расчетов с иностранными покупателями	02.04.12-06.04.12 8 чел. час	Вилинская Н.И.
4.	Аудит расчетов с иностранными поставщиками	09.04.12-13.04.12 168 чел. час	Вилинская Н.И.
Руководитель аудиторской  фирмы			Мирау К.Я.
Руководитель аудиторской  проверки			Изначенко Д.В.

 

2.3 Программа аудита учета материально-производственных запасов

 

В программе аудита виды, содержание и время проведения запланированных  аудиторских процедур должны совпадать  с принятыми к работе показателями общего плана аудита.

Аудиторская программа помогает руководить исполнителями аудита и контролировать их работу. В аудиторскую программу  включается также перечень объектов аудита по его направлениям, а также  время, которое необходимо потратить на каждое направление аудита или аудиторскую процедуру. Форма программы аудита, представленная в приложениях к Национальному нормативу аудита № 9 «Планирование аудита» для аудита внешнеэкономической деятельности ОАО «Тайфун».

 

Таблица 4 - Программа  аудита

 

Проверяемая организация										ОАО «Тайфун»
Период, за который проводится аудит										01.01.2012-31.12.2012
Период проведения аудита										с 12.01.2012 г.
										по 23.01.2012г.
Количество человеко-часов										240
Руководитель аудиторской  группы										Изначенко Д.В.
Состав аудиторской  группы										Костенко Д.А., Вилинская  Н.И.
Уровень существенности										20
№ п/п	Перечень проверяемых  вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита		Период проведения			Исполнитель			Рабочие документы аудитора	Примечание
1.	Предварительное знакомство с экономическим субъектом		12.01.2012 г. 24 чел. час			Костенко Д.А., Вилинская  Н.И.
2.	Оценка системы внутреннего  контроля		13.01.2011 г. 16 чел. час			Изначенко Д.В.
3.	Составление общего плана и программы аудита		13.01.2011г. 68 чел. час			Изначенко Д.В.
4	Аудит покупки-продажи  иностранной валюты.		21.01.2012 г. по 22.01.2012 г. 48 чел. час			Костенко Д.А., Вилинская  Н.И.			Главная книга и баланс	Сопоставление,аналитические процедуры
5.	Аудит балансовой стоимости иностранной валюты		23.01.2012г. 68 чел. час			Костенко Д.А., Вилинская  Н.И.
6.	Составление аудиторского заключения		23.01.2012 г. 16 чел. час			Костенко Д.А., Вилинская  Н.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

Значение аудиторской  проверки операций с товарно-материальными ценностями организации велико. Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой.

Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для изготовления продукции, выполнения работ или  оказания услуг. Оформление отпуска  материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных  документов. Поэтому важное значение имеет упрощение учета на этом участке, применение ЭВМ и т.п.

Данная работа посвящена  бухгалтерскому учету материальных запасов. В курсовой работе была описана  методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными  положениями и нормативными актами.

Рассмотрены основные этапы  планирования и составления программы  аудиторской проверки.

Источниками информации о компании - возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в  целом и ее положении в отрасли, могут быть как юридические и  физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

На основании предварительных  данных и результатах проведенных  аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

Общий план должен служить  руководством в осуществлении программы  аудита.

В процессе проведения аудиторской  проверки у аудиторской организации  могут возникнуть основания для  пересмотра отдельных положений общего плана.

Программа аудиторской  проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых  для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные  описание каждой процедуры.

На основании выводов  аудитора  по каждому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Приведенная методика аудита материально-производственных запасов является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за их учетом.

В системе организации  бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет материально-производственных запасов, в задачи которого входят:

– систематический контроль за выпуском продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах, объемом выполненных работ и  услуг;

– своевременное и  правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая  организация  расчетов с покупателями;

– контроль за выполнением  плана договоров-поставок по объёму и ассортименту реализованной продукции (работ, услуг);

– своевременный и  точный расчет сумм, полученных за реализованную  продукцию (работы, услуги), фактических затрат на их производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности  работы предприятия, правильной организации  сбыта и складского хозяйства, своевременности  документального оформления хозяйственных  операций.

Совершенствование учета и контроля наличия и движения материальных ресурсов, необходимо проводить по следующим направлениям:

– во-первых, упростить  оформление операций по приходу и  расходу товарно-материальных ценностей.

– во-вторых, исходя из требований рыночной экономики, совершенствовать методологию организации бухгалтерского учета материальных ресурсов.

– в-третьих, необходимо тщательно и своевременно проводить  инвентаризации контрольных и выборочных проверок, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей.

Решение этих и других проблем позволит наладить более  действенный и менее трудоемкий учет и аудит за наличием, движением  и использованием материальных ресурсов, а также достичь их экономии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы

 

1. Аудит: Учебник/Под ред. проф. В.И. Подольского .-М.:Экономисть, 2011.

2. Алборов Р.А. Учебное  пособие «Основы аудита», ДИС, 2011 г. - 224с.

3. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. – М.: Финансы и статистика, 2010 г. – 318 с.

4. Кондраков Н.П. учебное пособие «Бухгалтерский учет», Москва. Инфра-М, 2011 г. – 640 с.

5. Мельник М.В., Пирожкова Н.А., Макальская М.Л. «Основы аудита» 2-е издание, ДИС, 2010 г. - 160 с.

6. Подольский В.И. учебник 3-е издание «Аудит», Москва ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г. - 583 с.

7. Подольский В.И., Макарова Н.С. Аудит первичного учёта предприятий: Практ. пособие.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

8. Подольский В.И. Аудит операций с материалами. Практ. пособие.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

9. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник для вузов.-М: Финстатинформ, 2010.

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс