Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2012 в 22:52, курсовая работа
Федеральный бюджет составляет первый уровень бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет это основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития стран и реализации социальной политики на всей территории России. Федеральный бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной социально-экономической стратегии.
-содержание учреждений, находящихся
в федеральной собственности
или в ведении органов
- формирование федеральной
-обслуживание и погашение
- компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;
- пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
-проведение выборов и
-федеральная инвестиционная
-обеспечение реализации
-обеспечение осуществления
- финансовая поддержка
-прочие расходы.4
2.Характеристика налоговых доходов бюджета.
Федеральные налоги, их перечень, порядок
обложения и порядок зачисления в бюджет
устанавливаются федеральными законами
РФ. Взимаются федеральные налоги на всей
территории РФ. В настоящее время в РФ
действуют 10 федеральных налогов и сборов.5 Рассмотрим
основные из них.В соответствии с действующим
законодательством налог на добавленную
стоимость представляет собой форму изъятия
в бюджет части добавленной стоимости,
создаваемой на всех стадиях производства
и определяемой как разница между стоимостью
реализованных товаров (работ, услуг) и
стоимостью материальных затрат, отнесенных
на издержки производства и обращения.
Налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость признаются (гл. 21 НК РФ): организации;
индивидуальные предприниматели; лица,
признаваемые налогоплательщиками НДС
в связи с перемещением товаров через
таможенную границу.
Объектом налогообложения
признаются следующие обороты (операции):
1) реализация товаров (работ,
услуг) на территории РФ, в том
числе реализация предметов
2) передача на территории РФ
товаров (выполнение работ,
3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Добавленная стоимость представляет собой ту часть стоимости товара (работ, услуг), которую производитель товара добавляет к стоимости затрат (сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства).
В добавленную стоимость входят следующие компоненты:
· затраты на оплату производственного персонала (ЗП);
· отчисления в социальные фонды (ОСФ);
· амортизационные отчисления (АО);
· проценты за кредит, некоторые налоги и другие расходы (Р);
· прибыль (П).
Таким образом, стоимость товара (СТ) складывается из стоимости сырья, материалов (ССМ) и других указанных компонентов, т.е.:
СТ = ССМ + ЗП + ОСФ + АО + Р + П
Добавленную стоимость (ДС) можно теоретически определить двумя способами:
1) путем сложения компонентов, формирующих цену товара с суммой НДС;
2) путем вычитания из суммы отпускной цены товара (по цене реализации) стоимости товара (по цене производства).
При первом способе: ДС = СТ + НДС
При втором способе: ДС + Сто - СТ,
где Сто - стоимость товара по свободным отпускным ценам;
СТ - стоимость товара по цене производства
Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) составит:
НДС = ДС * ставка НДС,%
С 1999 г. по настоящее время применяются две ставки налога на добавленную стоимость:
- 10 % по продовольственным товарам
(за исключением подакцизных)
и товаров для детей по
- 18 % (до 2003 г. - 20%) по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Акцизы- это косвенные налоги и введены
в России в 1992 году. Объектом налогообложения
у акцизов является оборот по реализации
подакцизных товаров в производственной
сфере. Включается налог в цену товара
и, следовательно, оплачивается покупателями
товаров.НК РФ определяет круг товаров
облагаемых акцизами: спирт этиловый из
всех видов сырья; алкогольная продукция
(водка, вина, коньяки); пиво; табачные изделия;
автомобили легковые и мотоциклы; моторные
масла для двигателей; прямогонный бензин;
дизельное топливо; спиртосодержащая
продукция (растворы, эмульсии и другие
виды продукции в жидком виде).
Налогоплательщиками в бюджет
акцизов являются юридические лица - организации
(предприятия), индивидуальные предприниматели,
производящие продукцию.
Ставки акцизов по подакцизным
товарам установлены двух видов:
- в процентах к стоимости отдельных по отпускным ценам;
- в рублях за единицу отдельных
товаров (специфические ставки)
Налоговый период для налогоплательщиков
акцизов - календарный месяц. Уплата
акциза производится, исходя из фактической
реализации (передачи) за истекший налоговый
период не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем.Налогоплательщики
обязаны представлять в налоговый орган
по месту своей регистрации налоговую
декларацию в срок не позднее последнего
числа месяца, следующего за отчетным.
Еще одним важным источником
бюджета РФ является налог на прибыль
организаций. Он был введен с 1 января 1992
г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I «О
налоге на прибыль предприятий и организаций».
Налог на прибыль организаций относится
к прямым налогам и является важнейшим
элементом налоговой системы РФ. Налог
на прибыль поступает в федеральный бюджет
и в бюджеты субъектов Федерации. Это один
из наиболее сложных налогов в налоговой
системе, с часто меняющейся законодательной
базой.
Плательщиками налога на
прибыль организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации,
В настоящее время объектом налогообложения
является прибыль, полученная налогоплательщиком.В
целях определения налоговой базы по налогу
на прибыль, организация должна уменьшить
полученные доходы на величину расходов,
за исключением расходов, не учитываемых
в целях налогообложения прибыли. При
этом учитываются только обоснованные
и документально подтвержденные расходы.
Обоснованными считаются экономически
оправданные затраты в денежной оценке.В
настоящее время налоговая ставка установлена
в размере 24%. Сумма налога, исчисленная
по налоговой ставке, зачисляется: 6,5% -
в федеральный бюджет; 17,5 % - в бюджет субъекта
Федерации.
Налог на доходы физических
лиц представляет собой форму изъятия
части вновь созданной распределяемой
стоимости. Плательщиками этого налога
являются физические лица РФ и иностранные
граждане, а также лица без гражданства,
получающие доходы от источников в РФ.Объектом
налогообложения является совокупный
доход, полученный в календарном году
как в денежной, так и в натуральной форме.
К доходам физических лиц
относятся:
1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией;
2) страховые выплаты при
3) пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты;
4) доходы от реализации: недвижимого
имущества, акций или иных
5) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате его деятельности в РФ.
Подоходный налог с физических
лиц взимается по установленным
законом ставкам. Налоговым кодексом
налоговая ствка установлена в размере
13%.
Налоговая ставка в размере
35% установлена в отношении следующих
доходов:
- выплачиваемых организациями лотерей;
-выигрышей, получаемых в
-страховых выплат по
Налоговые ставки установлены
также:
- в размере 30% в отношении
доходов, получаемых
- в размере 9% в отношении доходов
от долевого участия в
С 1 января 2001 г. в соответствии с
гл. 24 НК РФ введен единый социальный налог,
зачисляемый в государственные внебюджетные
фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ, Фонды обязательного медицинского
страхования РФ).Этот налог носит целевой
характер, поскольку предназначен для
мобилизации средств на реализацию права
граждан на государственное пенсионное
и социальное обеспечение и медицинскую
помощь.
Налогоплательщиками признаются:
1) лица, производящие выплаты
2) индивидуальные
Если налогоплательщик одновременно
относится к нескольким категориям
налогоплательщиков, он исчисляет и
уплачивает налог по каждому основанию.Статьей
236 НК РФ установлен объект налогообложения
для исчисления единого социального налога
для разных категорий налогоплательщиков.Для
налогоплательщиков (организаций, индивидуальных
предпринимателей, физических лиц) объектом
налогообложения признаются: выплаты
и вознаграждения, начисляемые в пользу
физических лиц по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является
выполнение работ (оказание услуг), а также
по авторским договорам.Объектом налогообложения
для налогоплательщиков признаются доходы
индивидуальных предпринимателей от предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности
за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для исчисления и уплаты единого социального
налога установлена регрессивная шкала
налоговых ставок и ставок распределения
платежей между различными фондами в зависимости
от величины выплаченных доходов. Сумма
налога в различных разрядах шкалы варьируется
также в зависимости от вида плательщика.
Для всех категорий плательщиков сохраняется
главный принцип регрессивного исчисления
уплаты. Чем выше сумма налогообложения
дохода, тем ниже ставка налога. Максимальная
налоговая ставка теперь составляет 26%
вместо общей, ранее существовавшей до
1 января 2005 г. 35,6%. Снижение совокупной
налоговой нагрузки является экономическим
методом влияния на хозяйственное развития.
Оно должно способствовать устранению
негативных фактов уклонения от налогообложения
путем неучтенных выплат работникам.Для
налогоплательщиков-
Закон о государственной
пошлине был принят в РФ 9 декабря 1991 г.
№ 2005-I. Под государственной пошлиной понимается
установленный законом обязательный и
действующий на всей территории РФ платеж,
взимаемый за совершение юридически значимых
действий либо выдачу документов уполномоченными
на то органами или должностными лицами.Плательщиками
государственной пошлины являются граждане
и лица без гражданства, юридические лица,
обращающиеся за совершением юридически
значимых действий или выдачей документов.
Государственная пошлина
взимается:
- с исковых и иных заявлений
и жалоб, подаваемых в суды
общей юрисдикции, арбитражные суды
и Конституционный Суд
- за совершение нотариальных
действий нотариусами
- за государственную
- за государственную
С 2002 г. введен единый налог на добычу
полезных ископаемых взамен действовавших
до этого трех налогов: на право пользования
недрами, акциз на сырье и налога
на воспроизводство минерально-
Налог на имущество организаций
- это один из важнейших налогов в имущественном
налогообложении в РФ. Плательщиками налога
являются:
а) российские организации;
б) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения
Транспортный налог устанавливается
в соответствии с гл. 28 НК РФ и законами
субъектов РФ. Налогоплательщиками являются
лица, на которых в соответствии с законодательством
РФ зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налогообложения признаются
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы
и другие самоходные машины и механизмы
на пневматическом и гусеничном ходу,
самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты,
парусные суда, катера, снегоходы, мотосани
и воздушные транспортные средства, зарегистрированные
в установленном порядке.Налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов РФ
в зависимости от мощности двигателя,
тяги реактивного двигателя или валовой
вместимости. Допускается установление
дифференцированных налоговых ставок
в отношении каждой категории транспортных
средств, а также с учетом срока их полезного
использования. Местные налоги и сборы
имеют своей задачей создание стабильных
источников доходов местных бюджетов.
Местные налоги поступают, как правило,
в местные бюджеты полностью (за незначительным
исключением). С этой целью в Бюджетном
кодексе РФ предусмотрен ряд местных налогов,
отнесенных к категории собственных налоговых
доходов. НК РФ (с учетом последних изменений)
к местным относит земельный налог и налог
на имущество физических лиц.
В соответствии с Федеральным
законом «О внесении изменений и дополнений
в часть вторую Налогового кодекса РФ
и некоторые другие акты законодательства
РФ о налогах и сборах» в 2002 г. был введен
единый сельскохозяйственный налог. Плата
за землю - это особый вид налога, включающий:
рендную плату и нормативную цену земли.
Собственники земли, землевладельцы и
землепользователи, кроме арендаторов,
облагаются ежегодным земельным налогом.
Налогоплательщиками налога являются
организации и физические лица, обладающие
земельными участками на праве собственности,
праве постоянного пользования или праве
пожизненного наследуемого владения.Объектом
налогообложения признаются земельные
участки, расположенные в пределах муниципального
образования, на территории которого введен
налог.
Налоговые ставки устанавливаются
нормативными актами представительных
органов муниципальных образований и
не могут превышать:
Информация о работе Экономико статистический анализ налоговых поступлений фед бюджета РФ