Анализ статистики дел о банкротстве

   -  привлечение кредитов в дружественном банке под завышенный процент;

     -  приобретение имущества у дружественной фирмы по завышенным ценам;

   - формирование задолженности, обеспеченной залогом имущества, для помещения кредитора в привилегированную очередь;

3) зависание денежных средств в дебиторской задолженности:

    - ведение расчетов с покупателями через банковские счета третьих лиц;

- зачисление авансов покупателей на счета третьих лиц;

     - перечисление необоснованной предоплаты поставщику под бестоварную операцию на основе договоренности с ним;

    - предоставление беспроцентных займов дружественным фирмам.

Признаком банкротства является превышение величины кредиторской задолженности над стоимостью активов по балансу. Этого можно достичь либо путем увеличения долгов, либо за счет уменьшения стоимости имущества. Следовательно, искажения и мошенничества могут быть связаны с показателями баланса и являться результатом следующих хозяйственных операций:

- искажения в оценке готовой продукции и отнесении затрат на финансовые результаты отчетного периода;

- искажения в порядке распределения затрат между текущим и будущими периодами при списании расходов будущих периодов;

- наращивание кредиторской задолженности;

- отнесение текущих доходов к доходам будущих периодов;

- переоценка основных средств;

- продажа основных средств с последующей покупкой по заниженной цене;

- создание необоснованных резервов по дебиторской задолженности.

Лицами, заинтересованными в недобросовестном банкротстве, могут быть руководство компании (менеджмент), кредиторы, арбитражный управляющий.

Кредиторы могут быть заинтересованы в контроле над процедурами банкротства, в приобретении активов предприятия-банкрота на выгодных условиях. К обстоятельствам, свидетельствующим о возможности неправомерных действий со стороны кредиторов, можно отнести следующее:

- в составе кредиторов один или группа взаимосвязанных кредиторов занимают доминирующее положение;

- величина задолженности перед кредитором существенно возросла в течение незначительного периода времени, предшествующего банкротству;

- наличие конфликтов или разногласий по поводу лица, ведущего реестр требований кредиторов (независимый реестродержатель или арбитражный управляющий).

 

 

3.2 Способы осуществления недобросовестного банкротства

      Создавая ситуацию искусственного банкротства, недобросовестные хозяйствующие субъекты стремятся вывести из-под контроля компании принадлежащие ей материальные ценности (денежные средства, недвижимость, транспортные средства и т.д.). Для этого сознательно искажаются сведения об имуществе и дебиторах в учете и отчетности. В результате появляется возможность изъять сокрытое имущество. Рассмотрим некоторые способы осуществления недобросовестного банкротства.

1. Вывод денежных средств с использованием неликвидных ценных бумаг. Например, менеджмент организации-учредителя обналичил и присвоил денежные средства этой компании с использованием фирмы, подставленной под банкротство. Последующая ликвидация этой фирмы-банкрота позволяет скрыть следы хищения денежных средств и избежать встречных проверок этой операции аудиторами или налоговыми органами.

2. Формирование задолженности предприятия перед кредитором (банком) в целях обеспечения контроля за процедурами банкротства. Например, банк предоставил кредит заводу под процент выше рыночного с начислением, кроме того, штрафных процентов на короткий срок. По истечении срока погашения кредита завод вынужден не пролонгировать первоначальный договор, а оформить новый кредит на сумму накопленного основного долга и процентов. После нескольких перекредитований величина основного долга по кредитному договору стала значительно выше первоначально предоставленной банком суммы. Обеспечением по кредиту является имущественный комплекс завода. Сумма требований банка (задолженность) участвует в голосовании на собраниях кредиторов. Такая ситуация позволяет банку определять все действия конкурсного управляющего при продаже имущественного комплекса завода. В этой ситуации очевидны признаки фиктивного банкротства с участием менеджмента завода и банка. О наличии признаков умышленного банкротства в рассмотренной ситуации косвенно свидетельствует и отсутствие задолженности кредиторам первой и второй очереди (работники предприятия-банкрота), которая была погашена в преддверии банкротства, для того чтобы избежать социальной напряженности. Таким образом, банк приобрел завод через аффилированные структуры с использованием процедуры банкротства, так и не заплатив реальной стоимости имущественного комплекса, которая могла бы быть направлена на расчеты с другими кредиторами третьей очереди.

3. Мошенничество с ценами для приведения предприятия в состояние неплатежеспособности. Например, на мукомольном заводе 95% сырья (зерна), стоимость которого составляет 80% себестоимости продукции (муки), закупалось по ценам выше средних в регионе на 35%. Это привело к значительному необоснованному удорожанию себестоимости продукции.

4. Неполнота учета фактов хозяйственной деятельности. Например, поступившие от поставщика товары, приобретенные по договору купли-продажи, организация-оптовик не отразила, чтобы не показывать нарастающую кредиторскую задолженность. Далее эти товары реализуются от имени фирмы-однодневки, а оптовая компания не имеет средств для погашения задолженности поставщику, которая выявляется намного позже при проведении сверки расчетов

5. Вывод денежных средств с использованием неликвидных ценных бумаг. Векселя третьих лиц, полученные от покупателей в погашение дебиторской задолженности, не отражаются в учете. При этом валюта баланса не изменяется, но структура активов искажается. Результатом этой операции становится такое мошенничество.

       Помимо рассмотренных методов недобросовестного банкротства могут применяться и их различные сочетания. В результате использования изложенных в статье схем у заинтересованных лиц (кредиторов, менеджмента) появляется возможность контролировать активы промышленных предприятий, не затрачивая при этом средств на покупку их акций или имущества.

 

4. Анализ статистики дел о банкротстве.

Анализ статистики дел о банкротстве последних лет свидетельствует о том, что все чаще стали возбуждаться дела по факту преднамеренного банкротства. По данным ЦБ, четыре из пяти банкротств банков криминальные.

Ниже отражены статистические данные по делам о преднамеренном банкротстве, зарегистрированным за период 2005 – 2011 гг.

Таблица 1- Статистика совершения преступлений, связанных с банкротством (данные по России)

Период	Всего зарегистрировано преступлений, связанных с банкротством, шт.	По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, %	Удельный вес преступлений, связанных с банкротством, в общем количестве преступлений, %	Удельный вес преступлений, связанных с банкротством, в общем количестве преступлений экономической направленности, %
2005 г.	749,0	122,6%	0,02%	0,17%
2006 г.	926,0	123,6%	0,02%	0,19%
2007 г.	799,0	86,3%	0,02%	0,17%
2008 г.	638,0	79,8%	0,02%	0,14%
2009 г.	548,0	85,9%	0,02%	0,13%
2010 г.	701,0	127,9%	0,03%	0,25%
Январь 2011 г.	75,0	102,7%	0,04%	0,27%

 

Проанализировав приведенные выше данные, можно сделать следующий вывод: уголовно наказуемые преступления, совершаемые по статьям «неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство», регистрируется довольно редко, а именно:

- на протяжении 2005-2010 гг. занимают менее 0,03% в общем количестве всех зарегистрированных преступлений;

- на протяжении 2005-2010 гг. занимают менее 0,3% в общем количестве преступлений экономической направленности.

Таблица 3 - Привлечение лиц к уголовной ответственности по делам, связанным с банкротством (данные по России)

Период	Всего зарегистрировано преступлений, связанных с банкротством, шт.			Привлечено к уголовной ответственности лиц, совершивших преступления, чел.		По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, %
2005 г.	749,00			89,00		161,8%
2006 г.	926,00			153,00		171,9%
2007 г.	799,00			156,00		102,0%
2008 г.	638,00			98,00		62,8%
2009 г.		548,00	92,00		93,9%
2010 г.		701,00	100,00		108,7%
Январь 2011 г.		75,00	10,00		142,9%

 

В результате анализа вышеуказанных данных приходим к следующему выводу -  крайне низкая эффективность применения норм закона  за такие преступления:

- из общего количества дел о привлечении лиц к административной ответственности, по которым были удовлетворены требования, в среднем 1-2% дел приходится на дела, связанные с банкротством;

- к уголовной ответственности привлекаются единицы, большую часть обвиняемых освобождают из-за отсутствия состава преступления, а именно, недоказанности их вины.

Действительно, довольно сложно доказать умысел лица, так как тот всегда может найти логические объяснения своим поступкам либо сослаться на недостаточную оценку рыночной ситуации, неправильный прогноз развития компании, наконец, на допущенные профессиональные просчеты, экономическую безграмотность в каком-либо вопросе. С другой стороны, довольно трудно установить причинно-следственную связь между совершенными действиями (бездействием) лица и банкротством должника.

Таким образом, в сфере преднамеренного банкротства наблюдается противоречивая ситуация. С одной стороны, в реальности довольно часто при несостоятельности организации отмечаются признаки преднамеренного банкротства. Однако, с другой стороны, привлечение лиц к ответственности за данное правонарушение носит выборочный характер. В отдельных случаях возбуждение дела о преднамеренном банкротстве используется как инструмент во взаимоотношениях между правоохранительными органами и организацией, должником и кредитором.

                                               Заключение

 

 
         Итак, в реферате были рассмотрены две стороны преднамеренного банкротства: экономическая и правовая.

         С экономической точки зрения - преднамеренное банкротство это стремление собственников и руководителей предприятий не платить долги, что приносит экономический ущерб кредиторам. Преднамеренное банкротство характеризует создание или увеличение неплатежеспособности предприятия, нанесение экономического ущерба предприятию или неэффективное финансовое управление. 
       С правовой точки зрения преднамеренное банкротство преследуется законом и является наказуемым преступлением. На сегодняшний день в России предусмотрена административная ответственность за умышленное банкротство. Если же банкротство причинило крупный ущерб, для руководителя фирмы речь пойдет об уголовном наказании - лишении свободы сроком до шести лет.

      Теоретически, существующая в нашей стране нормативная база, позволяющая выявить факты преднамеренного банкротства и наказать виновных достаточно полна. Однако, на практике существуют определенные трудности, ведь факт преднамеренного банкротства не так просто выявить и пресечь. В большинстве случаев арбитражный управляющий получает недостоверную информацию, его просто-напросто вводят в заблуждение.

      Введение уголовной ответственности за сокрытие финансовой информации в РФ, конечно, не позволит решить все проблемы, связанные с преднамеренным банкротством, но это, по крайней мере позволит снизить процент не выявленных фактов преднамеренного банкротства и наказать виновных в этом преступлении.