Сущность и виды лизинга

           Револьверный - лизинг с последовательной заменой оборудования. Используется, когда  лизингополучателю  по  технологии  последовательно требуется различное оборудование.  В этих случаях в  соответствии  с  условиями лизингового договора лизингополучатель приобретает право по истечении определенного срока обменять арендуемое имущество на  другой объект лизинга.⁶

Временным положением предусмотрено, что лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами РФ, так и международным, когда один или несколько субъектов лизинга являются не резидентами в соответствии с законодательством РФ. Таким образомся одной из форм привлечения иностранных инвестиций.

По своим целям лизинг представляет своеобразную форму инвестиций: лизингодатель финансирует инвестиции лизингополучателя.

В зависимости от срока  реализации лизинга различают:

• долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение3 и более лет;
• среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение т 1,5 до 3 лет;
• краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течение менее 1,5 лет.⁷

2. Деятельность лизинговых компаний.

1. Лицензирование деятельности лизинговых компаний

Лизинговыми компаниями (лизингодателями) могут быть только коммерческие организации, создаваемые  в установленных Гражданским  кодексом РФ организационно-правовых формах, с предусмотренной в учредительных документах лизинговой деятельностью и имеющие лицензию на право ею заниматься. Учредителями лизинговых компаний могут быть юридические лица и (или) граждане. Лизинговая деятельность для компании должна быть основной и давать не менее 40% дохода по итогам хозяйственного года.

Лицензирование деятельности лизинговых компаний осуществляет Министерство экономического развития и торговли (МЭРТ) РФ. Вместе с тем согласно ст. 34 ФЗ «О лизинге» лизингодатель имеет право без лицензии ЦБР осуществлять международные операции, связанные с движением капитала, привлекать в целях приобретения предмета лизинга денежные средства от нерезидентов РФ, а также выплачивать проценты за пользование рассрочкой платежа, предоставленной продавцам предмета лизинга.

МЭРТ РФ предоставлено  право передавать полномочия по лицензированию лизинговой деятельности, осуществляемой на территории одного субъекта РФ, органу исполнительной власти этого субъекта Федерации. Это должно облегчить процедуру лицензирования для местных лизинговых компаний. Однако если лизинговая компания в своей деятельности выйдет за рамки того субъекта РФ, в котором она получила лицензию, то ей будет необходимо пройти регистрацию в МЭРТ РФ.

Лизинговые компании, использующие в своей деятельности средства федерального бюджета и имеющие отраслевой характер, должны получать разрешение в соответствующих федеральных органах исполнительной власти.

Лицензии, выданные МЭРТ РФ, действительны на всей территории России, а выданные органом исполнительной власти - только на территории данного субъекта РФ.

Для получения лицензии лизинговые компании должны предъявить в МЭРТ РФ следующие документы:

• заявление о выдачи лицензии с указанием наименования и организационно-правовой формы лизинговой компании, ее юридического адреса, номера расчетного счета, наименование обслуживающего банка и срока действия лицензии (от года до пяти лет);
• копии учредительных документов лизинговой компании;
• копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой компании;
• справку Федеральной службы РФ по налогам и сборам о постановке лизинговой компании на учет;
• документ, подтверждающий факт оплаты уставного капитала лизинговой компании;
• баланс лизинговой компании за предыдущий отчетный период (квартал) и отчет о результатах ее финансовой деятельности за указанный период;
• копию акта последней аудиторской проверки лизинговой компании или ее проверки Федеральной службой РФ по налогам и сборам.

Выдача лицензий осуществляется на платной основе. Решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии принимается Комиссией в течение 30 дней со дня подачи лизинговой компанией заявления с приложением всех необходимых документов.

По усмотрению Комиссии может быть принято решение о  проведении дополнительной экспертизы представленных лизинговой компанией документов. Тогда решение о выдаче или об отказе в выдачи лицензии принимается Комиссией не позднее чем через 60 дней с момента подачи лизинговой компанией заявления с приложением всех необходимых документов.

В исключительных случаях срок рассмотрения заявления может быть дополнительно продлен руководителем Комиссии на срок до 30 дней.

Таким образом, максимальный срок рассмотрения заявление лизинговой компании не может превышать трех месяцев.

Ведение сводного реестра всех выданных, продленных, приостановленных или аннулированных лицензий возложено на МЭРТ РФ. Теперь потенциальный лизингополучатель сможет обратиться в министерство за получением адреса ближайшей лизинговой компании, специализирующейся на лизинге требуемого оборудования.

Лицензирующим органам  предоставлены большие полномочия, как на стадии выдачи лицензии, так и на стадии контроля за соблюдением условий лизинговой деятельности. Соискателю может быть отказано в лицензии, если лицензирующий орган сочтет, что у него отсутствует возможность выполнять функцию лизингодателя. Проверка лизинговой компании может начаться как по инициативе лицензирующего органа, так и по представлению контролирующих органов, заявлениям (жалобам) юридических и физических лиц, имеющих договорные отношения с лизинговой компанией. При проведении проверки лизинговая компания обязана представлять проверяющим лицам необходимую документацию, а также давать объяснения по вопросам своей деятельности.

Лизинговые компании - нерезиденты РФ, а также их филиалы и дочерние компании, осуществляющие на территории России лизинговую деятельность, тоже подлежат лицензированию.⁸

2. Механизм осуществления лизинговых операций.

Организация лизингового  процесса осуществляется с учетом приоритетных направлений. Предпочтение отдается в первую очередь тому виду оборудования (имущества), которое обеспечивает производство высококачественных товаров и развитие эффективной сферы услуг.

  Лизинговый  процесс осуществляется, как правило,  в три этапа.        

  Сначала  проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений (договоров). Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются: заявка, получаемая лизингодателем от будущего лизингополучателя, заключение о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый поставщику оборудования лизингодателем, кредитный договор, заключаемый лизингодателем (лизинговой компанией) с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок.

    На  втором этапе лизингового процесса  в трех- и двухсторонних договорах  производится юридическое закрепление  лизинговой сделки. При этом оформляются:  договор купли-продажи оборудования (имущества) в лизинг, акт приемки  его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования.

    Третий  этап лизингового процесса охватывает  период использования оборудования. При этом ведется бухгалтерский  учет и отчетность по всем  лизинговым операциям, осуществляется выплата лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования.

    Основным  документом лизинговой сделки, в  котором отражаются основные  отношения, является договор лизинга (Приложение №1). Он заключается между лизингодателем и лизингополучателем, где указывается, что лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование. Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приема оборудования, как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока. Акт приема (Приложение №2) оформляется лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком - изготовителем.

     После  оформления акта приема оборудования  в эксплуатацию лизингодатель  не несет ответственности перед  лизингополучателем, поскольку последний  выбор оборудования осуществлял  самостоятельно.

    В  процессе эксплуатации оборудования лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика, содержать его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет.

    Все  риски, возникающие в процессе  эксплуатации оборудования  и  связанные с разрушением, потерей,  преждевременным износом, порчей  или повреждением независимо  от причиненного ущерба, лизингополучатель  принимает на себя.

    Как  правило, общая сумма лизинговых платежей включает:

• сумму, возмещающую стоимость лизингового оборудования;
• плату лизингодателю за использование;
• кредитные ресурсы на его приобретение по лизинговому договору;
• комиссионное вознаграждение лизингодателю;
• плату за страхование лизингового оборудования, если оно было застраховано лизингодателем;
• плату за дополнительные услуги лизингодателю, предусмотренные договором;
• сумму налога на лизинговое оборудование, на приобретение автотранспортных средств, являющихся предметом лизингового договора;
• иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором.

Вся сумма лизинговых платежей у лизингополучателя относится  на себестоимость производимой им продукции (работ, услуг). Сумма затрат за пользование  кредитами, используемыми на финансирование лизинговых сделок, относится у лизингодателя на себестоимость лизинговых услуг. Лизинговое оборудование учитывается на балансе лизингодателя по стоимости, им же начисляется и амортизация лизингового оборудования в пределах коэффициентов, установленных действующим законодательством Российской федерации.

    Сравнение  вариантов получения кредита  напрямую и через лизинг показывает, что очевидна и финансовая  выгодна. Кроме того, поскольку  средства по лизингу находятся  на балансе у лизингодателя,  у лизингополучателя появляются дополнительные возможности привлечения заемных средств.

    Международный  лизинг осуществляется российскими  лизингодателями и лизингополучателями  в форме импортного и экспортного  лизинга. При этом таможенные  пошлины и налоги на лизинговое  оборудование не взимаются, если в лизинговом договоре предусмотрен его возврат по истечении срока лизинга. В случае, если в договоре предусмотрен последующий переход права собственности на лизинговое оборудование российской стороне (или наоборот) в конце срока договора таможенные пошлины и налоги на лизинговое оборудование взимаются.

    Лизинговые  расчеты производятся: денежными  платежами, компенсационными товарами, услугами и др., а также смешанными, когда с денежными выплатами  допускаются платежи товарами  и услугами. Используются платежи с авансом (депозитом), когда лизингополучатель вносит аванс лизингодателю в момент оформления соглашения, а затем после ввода оборудования в эксплуатацию выплачивает согласованными долями оставшуюся сумму лизингового платежа.

    Можно  использовать также вариант расчетов, который базируется на некотором  установленном в соглашении проценте  от объема реализации продукции,  произведенной на лизинговом  оборудовании, от суммы полученной  прибыли.

    Платежи,  как правило, вносятся по согласованному сторонами графику, который прилагается к лизинговому соглашению, и могут иметь периодичность ежемесячную, ежеквартальную или ежегодную. Единовременные платежи в виде аванса осуществляются в сочетании с периодическими взносами, если они оговорены в соглашении сторон.

    В  зависимости от финансового состояния  лизингополучателя в соглашении  может оговариваться порядок  выплаты лизинговых платежей  равными долями, с увеличивающимися  или уменьшающимися размерами,  в зависимости от устойчивости  финансового положения Лизингополучателя.

    Операции  по лизингу (финансовому) могут  осуществляться только при наличии  соответствующей лицензии у лизингодателя.  При отсутствии ее, указанные  операции подлежат отражению  в учете в порядке, предусмотренном  действующим законодательством РФ, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи). ⁹