Отчет по практике в МДОУ №19

2. Приходный ордер (форма 0315003) используется для учета материалов, поступающих от поставщиков.

3. Акт о приемке материалов  (форма 0315004) применяется в случае несоответствия данных первичных документов фактическому наличию материальных запасов составляется акт о приемке материалов. Акт в двух экземплярах составляется комиссией в лице главного бухгалтера, заведующего по АХЧ, а также обязательным участием представителя поставщика, либо другой не заинтересованной стороны. После чего акт утверждается заведующим МДОУ и передается в бухгалтерию для ведения учета движения материальных запасов, а также отправления претензионного письма поставщику.

После приема материальных запасов, акты вместе с документами: товарно-транспортная накладная, счётов-фактур отдают в бухгалтерию для учёта движения материальных ценностей. Материальные запасы в МДОУ №19 принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками.

Отражение в учете операций по списанию материальных запасов учреждения осуществляется в регистрах аналитического учета материальных запасов на основании следующих документов:

- меню-требования на выдачу  продуктов питания (ф. 0504202);

- ведомости выдачи материальных  ценностей на нужды учреждения  (ф. 0504210)

- акта о списании материальных  запасов (ф. 0504230);

- акта о списании мягкого  и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

Меню-требование на выдачу продуктов питания применяется для оформления отпуска продуктов питания и составляется ежедневно в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данных о количестве довольствующихся лиц. Довольствующимися лицами в МДОУ №19 являются дети, посещающие учреждение. Основанием для составления меню-требования является ведомость довольствующихся, которая составляется ежедневно, согласно табеля посещаемости.

В заголовной части меню-требования указывают коды категорий довольствующихся (группы), плановую стоимость одного дня, количество довольствующихся по плановой стоимости одного дня, плановую и фактическую стоимость на всех довольствующихся.

В содержательной части меню-требования отражают количество продуктов питания, подлежащих закладке по каждому виду блюд на завтрак, обед, полдник, ужин и общий расход продуктов питания на довольствующихся. По каждому указанному показателю записывают количество порций, выход-вес порций и виды расходуемых продуктов.

Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

В МДОУ «Детский сад №19» материальные запасы отражаются в балансе главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета, форма 0503130 по строке 080.

Таблица 4

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов МДОУ «Детский сад №19»

№ п\п	Содержание хозяйственной операции	По дебету	По кредиту	Сумма, руб.
1	Приобретение продуктов питания у поставщика	52007014209900001 110502340	52007014209900001 130222730	2318,4
2	Списание продуктов питания, в результате их использования	52007014209900001 140101272	52007014209900001 110502440	2318,4
3	Приобретение мягкого инвентаря через поставщика	52007014209900001 110505340	52007014209900001 130222730	4500

 

Изучив учет материальных запасов в МДОУ «Детский сад № 19» можно сказать что, учет ведется согласно классификации. Материальные запасы списываются по средней фактической себестоимости. Существенным недостатком работы МДОУ является то что, в учреждении актом о списании материальных запасов списываются одновременно прочие материальные запасы, канцелярские принадлежности и медикаменты, когда списание данных групп должно производиться отдельно, так, к примеру, списание канцелярских принадлежностей, чистящих и моющих средств должно осуществляться по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, списание стройматериалов по акту о списании материальных запасов, смете и акту выполненных работ. Учет медикаментов необходимо вести в соответствии с Инструкцией по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения. Продукты в МДОУ №19 списываются согласно инструкции по бюджетному учету №148н- меню-требованием. Исследуемой организации рекомендуется в таких документах как меню-требование проставлять рядом с наименованием продуктов их расфасовку.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Учет расчетов.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Счет «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж, работ, услуг» отражает начисление и поступление родительской платы, за услуги МДОУ №19.

Расчеты с дебиторами по доходам отражаются в журнале - операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам, который составляется в хронологическом порядке по мере совершения операций. Аналитический учет отражается в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей в детских учреждениях - форма 33659078 отдельно по каждому плательщику.

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета операций по начислению доходов на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, а также расчетам. Оплата за услуги детского сада взимается на основании договора, заключенного между учреждением и родителями. Денежные средства поступают на счет финансового управления в ГРКЦ ГУ Банка России по г. Набережные Челны, после чего финансовое управление зачисляет на лицевой счет бюджетного учреждения поступившие средства с предоставлением выписок из лицевого счета. Основанием для начисления оплаты услуг детского сада является табель посещаемости детей, который ежедневно заполняется воспитателями, а в конце месяца закрывается, после чего подается в бухгалтерию.

Журнал операций по счету «Расчеты с дебиторами по доходам» отражен в таблице 5.

Таблица 5

 Журнал операций №5 по расчетам с дебиторами по доходам в МДОУ №19

№ п\п	Содержание хозяйственной операции	По дебету	По кредиту	Сумма, руб.
1	Начисление родительской платы	54011303040040001 1.20503.560	54011303040040001 1.40101.130	1000
2	Поступление родительской платы счет финансового управления	54011303040040001 1.303.05.830	54011303040040001 1.205.03.660	1000
3	Зачисление на лицевой счет учреждения	54011303040040001 1.21002.130	54001050201040001 1.303.05.730	1000

 

 

Данные о расчетах с дебиторами по доходам можно увидеть в балансе главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета- форма 0503130, в активе балансе по строке 230, а также в отчете о финансовых результатах деятельности форма 0503121, по строке 130 «Доходы от оказания платных услуг». Особенностью расчетов с дебиторами по доходам в МДОУ №19является то, что денежные средства от родителей поступают не напрямую на лицевой счет учреждения, а сначала перечисляются на расчетный счет финансового органа г. Набережные Челны, после чего на основании выписок о поступивших средствах, деньги переводятся на лицевой счет МДОУ №19.

При заключении договоров МДОУ № 19 руководствуется 94-ФЗ от 21.07.05 г. «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». МДОУ №19 наделен полномочиями государственного заказчика в части размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказания услуг за счет средств бюджета, способом запроса котировок цен и размещения заказа у единственного поставщика.

Журнал операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражен в таблице 6.

Таблица 6

Журнал операций №4 по расчетам с поставщиками и подрядчиками МДОУ №19

№ п\п	Содержание операции	По дебету	По кредиту	Сумма, руб.
1	Отражены затраты по оплате коммунальных услуг на основании накладной	5200701420900001 1 40101223	5200701420900001 130206730	12300
2	Оплачены коммунальные услуги	5200701420900001 130206830	5200701420900001 130405223	12300

 

 

2.4 Учет расчетов  по оплате труда.

В бюджетных учреждениях правила начисления оплаты труда и дополнительных выплат регулируются трудовым законодательством, а также отраслевыми и ведомственными инструкциями.

Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативно-правовыми актами и трудовыми договорами.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условия выполнения работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Трудовые отношения в МДОУ регламентируются коллективным договором.

Тарифная сетка - это совокупность тарифных разрядов, работ (профессий, должностей), определённых в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников.

Таблица 7

«Тарифная сетка»

Разр. 1

Разр. 2

Разр. 3

Разр. 4

Разр. 5

Разр. 6

Разр. 7

Разр. 8

Разр. 9

Разр. 10

Разр. 11

Разр. 12

Разр. 13

Разр. 14

Разр. 15

1720

1823

2021

2095

2167

2395

 

Всего в тарифной сетке 18 разрядов, но в МДОУ №19 наивысший разряд 15- у заведующей учреждения.

Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и квалификацию работников.

Оплата труда осуществляется на основе тарифной сетки по оплате труда работников государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета, надбавок, доплат и выплат компенсационного и стимулирующего характера. В учреждении применяется повременная и повремённо-премиальная форма оплаты труда. Повременно-премиальная оплата применяется для оплаты труда административно-управленческого персонала, повременная оплата применяется для расчетов с остальным персоналом учреждения на основе должностных окладов.

Оклад (должностной оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.