Оффшорные фирмы в международном бизнесе

3. С целью осуществления деятельности на рынке ценных бумаг.

Смоделируем следующую хронологию, которая покажет деятельность оффшорной фирмы:

1) создается оффшорная  компания;

2) оффшорная компания открывает счет определенного типа/ образца в каком-либо национальном банке страны;

3) оффшорная фирма покупает  государственные облигации, продает и, учувствует в торгах и т.д.

Таким образом, оффшорная фирма работает с целью получения для себя различных выгод от операций на рынке ценных бумаг.

4. С целью импортирования основных средств.

Открываем оффшорную компанию «А».

Допустим, для того чтобы импортировать, скажем, линию по розливу пива под названием «Мушкетер» и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию и зарегистрировать ее на оффшорную компанию «А» и внести эту линию в уставной фонд (как средства производства).

 Можно также устроить  лизинг пивного оборудования для компании и перечислить за границу проценты по лизингу, а все платежи отнести на расходы.

Здесь мы наблюдаем хорошую экономию в шкале таможенных налогов и налога на добавленную стоимость, которые компания может избежать, открыв оффшорную фирму. Деятельность компании – конкретно производство, а не торговля либо же хранение активов, а цель – импорт основных средств.

 

 

1.3. Оффшорный бизнес.

 

Оффшорная зона  (оффшор) — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Оффшорную компанию можно зарегистрировать во многих юрисдикциях. Так, в данном контексте дано еще одно определение оффшору.

 

 

1.3.1. Оффшорные  юрисдикции.

 

Оффшорные юрисдикции можно условно поделить на три группы:

1. Островные офшоры. 

Островные офшоры — небольшие острова и архипелаги Карибского моря, Тихого и Индийского океанов. Их основная особенность: полное отсутствие налогов, умеренные фиксированные платежи, нетребовательность к ведению бухгалтерского учёта, высокая степень конфиденциальности и анонимности владельцев компаний. Однако компании, зарегистрированные в этих зонах, часто имеют сомнительную репутацию и невысокий престиж.

К островным оффшорам относится, например, Остров Мэн.

2. Оффшоры-территории.

 Так европейские территории обладают гораздо более высоким статусом, и стоимость содержания офшора может достигать десятков тысяч долларов в год. Эти страны имеют налоговые льготы на некоторые виды деятельности. Эти территории нельзя назвать оффшорами в полном смысле этого слова: платятся налоги, ведётся бухгалтерская отчетность, регулярно проводится аудит. Сведения о владельцах бизнеса раскрываются в обычном порядке.

К оффшор-территориям можно отнести, например, Андорру.

3. Оффшоры - административно-территориальные образования (АТО).Оффшоры-зоны.

Таковыми АТО, в которых действует особый режим налогообложения, являются, например, Лабуан в Малайзии или некоторые штаты в США. К этой группе можно отнести и российские территории, такие как Калмыкия, Алтай, Углич[11].

Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю заоффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

 

1.3.2. Виды оффшорных фирм.

 

Необходимо различать виды и формы осуществляемой деятельности субъектом в зоне оффшор (виды фирм):

1. Оффшорная компания - иностранная компания, зарегистрированная в оффшорном центре страны, предоставляющей особые льготы. Такие компании обладают правом работы только за рубежом, не по месту своей регистрации. Небольшие страны поощряют создание на своей территории оффшорных компаний, чтобы развивать оффшорный бизнес, приносящий дополнительный доход этим странам.

Оптимизацией налоговых платежей с помощью оффшоров занимаются не только фирмы на постсоветском пространстве, но и многие западные компании, такие как BMW или GeneralMotors.

2. Оффшорные банки.

Оффшорное банковское учреждение — банк в оффшорном центре, который имеет право проводить операции только с другими аналогичными учреждениями или иностранными предприятиями.

3. Оффшорные трасты

Оффшорный траст – механизм, с помощью которого учредитель траста передает попечителю имущество для доверительного управления в интересах бенефициара.

4. Оффшорные страховые компании

Оффшорная страховая компания может быть либо инкорпорирована на оффшорной зоне, либо быть иностранной компанией, зарегистрированной согласно местному законодательству. Оффшорная страховая компания управляет своими делами с территории оффшора, лицензируется согласно страховому законодательству оффшора и имеет право страховать риски, находящиеся за его пределами.

 

1.3.3. Основные характеристики оффшорных компаний.

 

Можно выделить пять основных характеристик оффшорных компаний:

1. Оффшорные компании являются нерезидентными по отношению к стране, где они зарегистрированы, что означает, что его центр «контроля и управления» находится за рубежом. Коммерческие операции оффшорных компаний проводятся за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.

2. Оффшорные компании, как правило, освобождены от основной суммы налогов, либо эта сумма сравнительно невелика, либо выплачивают небольшой ежегодный регистрационный сбор.

3. Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование номинальных владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер.

4. Для оффшора в стране инкорпорации облегчён, либо отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчётности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за некоторыми исключениям вообще не требуются.

5. Владение оффшорными компаниями осуществляются на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшором гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирована оффшорная компания.

 

1.3.4. Открытие оффшорной фирмы.

 

Хотелось бы затронуть также и вопрос открытия оффшорной фирмы. Для открытия собственной оффшорной фирмы можно самому отправиться в оффшорную юрисдикцию либо обратиться в специализирующуюся на открытии оффшоров фирму.

Фирмы, специализирующиеся на открытии оффшорных компаний, предоставляют такие услуги:

• Регистрация (включая создание регистрационного пакета документов, получение сертификатов, печати);

• Продажа готовых оффшорных компаний, которые были зарегистрированы ранее, но до момента покупки нигде и никем не использовались с целью указания на длительный срок существования бизнеса, что повышает репутацию компании на рынке;

• Подготовка документов и открытие счетов в банках;

• Помощь в выборе оптимальной оффшорной зоны;

• Комплексное юридическое сопровождение;

• Предоставление номинальных акционеров и директоров;

• Предоставление номинального места регистрации;

• Предоставление секретарского обслуживания, телефонных номеров, переадресации на местные номера;

Стоимость открытия оффшорной компании колеблется от 500-10 000 $ США, в зависимости от сроков, места регистрации и количества сопутствующих услуг.

 

 

1.3.5. Классические оффшорные схемы.

 

Существует много схем, позволяющих уменьшить количество уплачиваемых налогов с применением оффшоров. Выбор оффшорной зоны и оффшорной схемы зависит в первую очередь от задачи, которую ставит перед собой компания.

1.Механизм трансфертного ценообразования

В торговых схемах оффшор выступает в качестве посредника между поставщиком товара и действительным покупателем.

При экспорте товара или услуги из страны через оффшор цена занижается до наименьшей возможной суммы, затем компания перепродает фактическому покупателю по действительной — в итоге вся прибыль остаётся у оффшорной компании.

При импорте товара в страну через оффшор цена обычно занижается для минимизации суммы уплачиваемых таможенных пошлин и НДС, кроме того необходимо учитывать таможенную стоимость, так как слишком низкая цена приведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая — таможенных платежей. В каждом случае можно подобрать такую цену, при которой общая сумма платежей государству будет минимальной.

2.Строительная схема

При использовании строительной схемы оффшорная компания выступает подрядчиком. Заказчик производит полную оплату оффшорной компании за строительные услуги. Оффшорная компания заключает договор с субподрядчиком — какой-либо национальной компанией, которая выполняет все строительные работы. Все финансовые потоки проходят через компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счёте оффшорной компании.

3.Производственная схема

При данной схеме оффшорная компания оплачивает сырьё и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту. Агент продаёт товар конечному покупателю, получая при этом своё агентское вознаграждение. После чего деньги с прибылью возвращаются оффшорной компании.

4.Транспортная схема

Данная схема используется транспортными компаниями, которые специализируются на международных перевозках. Оффшорная компания выступает в роли перевозчика товара. При использовании преимуществ договора об избежание двойного налогообложения, можно на законных основаниях избегать налогообложения используя компанию-агента в стране резиденте. Оффшорные налоговые затраты можно свести к минимуму, используя её в связке с классической оффшорной компанией.

5.Схема оказания услуг

Оффшорная компания оказывает услуги компании-резиденту. Эта схема является наиболее распространённой в бизнесе. Деньги напрямую уходят на счёт оффшорной компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, следовательно, снижается налог на прибыль. Этот способ требует хорошего знания законодательства о налоге на прибыль в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость.

При использовании этой схемы услуги могут и не оказываться, но в таком случае необходимо будет доказать, что данные услуги были действительно оказаны. Для повышения респектабельности, в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии.

6.Полугодовой кредит

Банковское учреждение предоставляет резидентам страны кредиты для предоплаты в соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Кредитные средства переводятся на счета нерезидентов в оффшорных банках. Через предусмотренные законодательством 180 суток деньги возвращаются в банк в связи с невыполнением или невозможностью выполнения фирмой-нерезидентом условий контракта. На протяжении этого времени кредитные средства банка используются в деятельности оффшорной компании, при этом полученная прибыль остаётся за пределами страны.

7.Выплата роялти

Роялти (англ. royalty) — периодическая компенсация, как правило, денежная, за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

Оффшорная компания разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны резидента. После чего продаёт лицензионные права на использование этого знака оффшорной компании. Оффшор передаёт лицензионные права на использование товарного знака резиденту, с последующими выплатами роялти. Впоследствии компания выплачивает роялти оффшору, причём оффшор использует договор об избежании двойного налогообложения. Согласно этому договору, выплаты роялти резидентом в пользу оффшора, не облагаются налогами в стране резидента. Оффшор получает своё агентское вознаграждение, а основную часть выплат переводит на счёт оффшорной компании. Выплаты роялти относятся на себестоимость компании. Соответственно, себестоимость повышается, налог на прибыль понижается. Происходят регулярные отчисления на счёт оффшорной компании.

8.Схема регистрации новых предприятий

Схема применяется зарубежными инвесторами, желающими создать предприятие с участием иностранного капитала в стране резидента. Оффшорная материнская компания создаёт на территории резидента свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного капитала. При выплате дивидендов в пользу оффшора, доходы от дивидендов облагаются оффшорными налогами (по договору об избегании двойного налогообложения). Возникшие оффшорные налоги значительно ниже налогов, которые могли возникнуть в стране-резиденте.

9.100 % предоплата

При заключении внешнеэкономической сделки, которая заранее не будет выполняться, проводится 100 % или частичная предоплата на счета оффшорных компаний. В дальнейшем резидент страны обращается в суд с иском о взыскании денежных средств с нерезидента и, естественно, получает необходимое решение, но деньги обратно в страну в любом случае не возвращаются. Соответственно группа компаний, которая совершает такие действия, в итоге имеет безнадежный долг в стране резидента, который увеличивает валовые затраты, и деньги на счету у оффшорной компании[.