Оборотные фонды предприятия и пути улучшения их использования

Эффективность использования  оборотных средств зависит от многих факторов – внешних и внутренних. К внешним факторам относятся общеэкономическая ситуация в стране, характер налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по ним и т.д. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может управлять внутренними факторами движения оборотах средств.

1.3 Источники  формирования оборотных средств

Оборотные средства торговой фирмы формируются за счет собственных  и заемных источников финансирования.

Рис. 1.3. Источники финансирования оборотных средств предприятий торговли

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной  и оперативной самостоятельностью.

При недостатке собственных  средств для финансирования прироста собственных оборотных средств  предприятие может использовать заемные средства в форме краткосрочных кредитов и займов, а также привлеченные средства в форме кредиторской задолженности и прочих средств.

Формирование оборотных  средств компании происходит в момент его учреждения (создания уставного  капитала) за счет средств учредителей  фирмы. В процессе функционирования торговой фирмы источником пополнения оборотных средств являются чистая прибыль.

Устойчивые пассивы образуются в результате особенностей финансовых взаимоотношений между предприятиями  и государственным бюджетом, поставщиками товаров и др. К ним относятся: расчеты с покупателями и заказчиками  по полученным авансам; задолженность  по заработной плате работникам предприятия  и органам социального страхования; резервы предстоящих расходов и  платежей; временно свободные средства специальных фондов; кредиторская задолженность  предприятия.

Статьи устойчивых пассивов рассчитываются по следующим формулам:

• минимальная задолженность по заработной плате:

где:

Ззп – минимальная задолженность  по зар. плате работникам, тыс. руб.;

tв – день выдачи заработной платы;

tн – день начисления заработной платы;

ФЗП – фонд заработной платы  работников предприятия, тыс. руб.;

t – количество дней в периоде.

• минимальная задолженность по отчислениям на социальные нужды (З соц.), в рамках уплаты единого социального налога, рассчитываемая по установленному законодательством проценту отчислений от минимальной задолженности по заработной плате:

З соц = 35,6 * З зп: 100

• задолженность покупателям по товарам, принятым на комиссию;
• резерв предстоящих расходов и платежей.

Механизм образования  устойчивых пассивов обусловлен разрывом во времени между начислением  и выплатой задолженности по их отдельным  элементам.

Широкое использование краткосрочных  кредитов для покрытия временного увеличения потребностей предприятий в оборотных  средствах находит широкое применение для расширения производства. Поэтому  доля этого источника постоянно  возрастает.

Помимо основных источников формирования оборотных средств  предприятий, потребность в них  частично покрывается еще за счет кредиторской задолженности и прочих источников.

Кредиторская задолженность  является внеплановым заемным источником оборотных средств предприятия  и возникает в большинстве  случаев в результате нарушений  и недостатков в организации  денежных расчетов и хозяйственно-финансовой деятельности.

 

2. Анализ  и оценка использования и развития  оборотных средств на примере  предприятия ООО «Проспект-лидер»

2.1 Характеристика  предприятия ООО «Проспект-лидер»

Название  организации: ООО «Проспект-лидер»

Организационно  правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

Дата регистрации  юридического лица: «13» января 2010 года

Виды деятельности: ООО  «Проспект-лидер» занимается оптовой  и розничной продажей радиаторов водяного отопления. Организация имеет  дилерство от красноярского концерна «Алеатор» и итальянской компании «Фондитал» , данный правовой статус подтвержден сертификатами выданными данными компаниями.

Адрес юридический: 665813, Российская Федерация, Иркутская область, город Ангарск, улица Чайковского 1а

Адрес фактический: 665803, Российская Федерация, Иркутская область, город Ангарск, улица Карла Маркса 75

Адрес почтовый: 665803, Российская Федерация, Иркутская область, город Ангарск, улица Карла Маркса 75

Е-mail: prospect-gk@yandex.ry

Расчетный счет: 40702.810.3.67170003856

Банк: Восточно-Сибирский Банк Сбербанка РФ Ангарское ОСБ No5940 г.Ангарск

Корреспондентский счет: 30101.810.8.00000000651

БИК 047102651

ИНН/КПП 7204002873 / 997650001

Код по ОКВЭД 62.10; 62.20

Код по ОКПО 01130489

ОГРН 1028600508991

Телефон: 8(3955) 54-00-57

Факс: 8 (3955) 54-01-57

Генеральный директор: Прокопьев Александр Юрьевич

Главный бухгалтер: Наумова Алена Петровна

2.2 Анализ  основных показателей деятельности  предприятия

Оценим динамику основных экономических показателей деятельности по торговому предприятию ООО  «Проспект-лидер» за 2 года с целью  установления динамических тенденций  в развитии его параметров и выявления  структурных сдвигов в составе  показателей. Выполним конкретное исследование.

Таблица 2.1. Анализ показателей  деятельности предприятия за 2011 г.

Показатели	2010	2011	Отклонение,	Темп изменения, %
			(+;–)
1. Выручка от реализации* (без НДС), тыс. руб.	48562	46032	-2530	94,79
2. Сумма НДС (баланс  предприятия стр. 220), тыс. руб.	8741,16	8285,76	-455,40	94,79
3. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс. руб.	(38654 )	(36741 )	-1913	95,05
4. Валовая прибыль, тыс.  руб.	9908	9291	-617	93,77
5. Издержки обращения,  руб.	(2160 )	(2548 )	388	117,96
6. Прибыль (убыток) от реализации (продаж), тыс. руб.	7748	6743	-1005	87,03
7. Рентабельность продаж, %	15,95	14,65	-1,31	91,81
8. Проценты к получению,  тыс. руб.	26	9	-17	34,62
9. Проценты к уплате, тыс.  руб.	(41 )	(34 )	-7	82,93
10. Прочие операционные  доходы (аренда), тыс. руб.	128	4	-124	3,13
11. Прочие операционные  расходы, тыс. руб.	(11 )	(19 )	8	172,73
12. Прочие внереализационные  доходы, тыс. руб.	47	53	6	112,77
13. Прочие внереализационные  расходы, тыс. руб.	(135 )	(1 )	-134	0,74
14. Прибыль (убыток) до  налогообложения, тыс. руб.	7762	6755	-1007	87,03
15. Рентабельность предприятия, %	15,98	14,67	-1,31	91,81
16. Отложенные налоговые  активы (ОНА), тыс. руб.	– 2	2	4	200
17. Отложенные налоговые  обязательства (ОНО), тыс. руб.	14	16	2	114,29
18. Текущий налог на  прибыль, тыс. руб.	(1552,40)	(1351 )	-201,40	87,03
19. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	6209,60	5404	-805,60	87,03
20. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	1707	1444	-263	84,59
21. Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	2889	2113	-776	73,14
22. Среднесписочная численность  работников, чел.	39	34	-5	87,18
23. Производительность труда,  тыс. руб./чел.	1245,18	1353,88	108,70	108,73
24. Фонд заработной платы,  тыс. руб.	2462	3012	550	122,34
25. Среднегодовая заработная  плата, тыс. руб./чел.	63,13	88,59	25,46	140,33

 

Товарооборот (выручка) является центральным параметром в системе  экономических показателей торгового  предприятия и характеризует  объем реализованных товаров  покупателям. В отчетном году фактическая  розничная и оптовая продажа товаров ООО «Проспект-лидер» составила 46032тыс. руб. Это означает, что выручка от реализации в 2010 году снизилась на 2530 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом. Темп снижения составил 94,79%. Снижение продаж могло явиться следствием низкой активности покупательского спроса; недостаточно хорошо налаженной работы с поставщиками; товарной политики, не опирающейся на маркетинговые исследования.

Себестоимость проданных  товаров, составляет для торгового  предприятия главную статью издержек, и она снизилась с 38654 тыс. руб. в 2010 г. до 36741 тыс. руб. в 2011 г. При темпе снижения равном 95,05% себестоимость изменилась на -1913 тыс. руб.

Также  снизилась валовая прибыль на -617 тыс. руб. и составила в отчетном году 9291 тыс. руб. при темпе снижения 93,77%. Снижение себестоимости товаров и уменьшение валовой прибыли в совокупности дают отрицаиельную характеристику хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Стоит заметить, что издержки обращения возросли на +388 тыс. руб. и составили 2548 тыс. руб. в отчетном году при темпе роста 117,96%. Расходы, связанные с организацией завоза товара и обслуживанием покупателей, формируют в торговле издержки обращения. Выделяют 12 статей издержек обращения, среди которых транспортные расходы, расходы по заработной плате, расходы на хранение товаров и другие. Рост издержек обращения был обусловлен ростом каких-либо из этих статей.

Прибыль от продаж имела  низкий темп роста (87,03%) и составила 6743 тыс. руб. в 2011 г., что на -1005 тыс. руб. меньше по сравнению с базисным периодом. Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она не характеризует эффективность его работы. Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты (прибыль) с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты. Для этого существует такая категория показателей, как рентабельность.

Р продаж = Pf продаж/ Вр * 100%, (10)

где:

Pf продаж – прибыль от продаж, тыс. руб.;

Вр – выручка от реализации, тыс. руб.

За анализируемый период рентабельность продаж снизилась с 15,95% до 14,65% при темпе снижения 91,81%, что в итоге дает отрицательную характеристику хозяйственной деятельности предприятия.

Предприятие ООО «Проспект-лидер» не участвует в деятельности никаких других организаций, следовательно, и доходов от этой деятельности не получает. Проценты к получению резко сократились со 26 тыс. руб. в базисном периоде до 9 тыс. руб. в отчетном году. В абсолютном выражении снижение составило -17 тыс. руб. Проценты к уплате изменились на -7 тыс. руб., составив в отчетном году 34 тыс. руб. Хотя и проценты к уплате тоже сократились, но все же темпы снижения процентов к получению опережают темпы снижения процентов к уплате: 34,62 и 82,93% соответственно.

Операционные доходы, связанные  с деятельностью предприятия, сократились  со 128 до 4 тыс. руб., это изменение  в абсолютном выражении составило 124 тыс. руб. Противоположная ситуация сложилась с операционными расходами, которые также связаны с деятельностью  предприятия: они возросли с 11 до 19 тыс. руб. при темпе роста 172,73%. Рост операционных расходов является негативной тенденцией, он не несет в себе положительных характеристик деятельности предприятия.

С группой показателей  «внереализационные (т.е. не связанные  с основной деятельностью по реализации товаров населению) доходы и расходы» дело обстоит иначе: наблюдается  положительная динамика роста доходов  и снижения расходов. Так, доходы выросли  на + 6 тыс. руб. и составили 53 тыс. руб. в отчетном периоде при темпе  роста 112,77%. А расходы резко сократились  со 135 тыс. руб. в базисном году до 1 тыс. руб. в отчетном году. Темп изменения внереализационных расходов составил 0,74%.

Прибыль до налогообложения  упала с 7762 тыс. руб. в базисном до 6755 тыс. руб. в отчетном году. Таким образом, уменьшение этого показателя в абсолютном выражении составило -1007 тыс. руб. при темпе снижения 87,03%. Сам по себе рост прибыли имеет отрицательную динамику, а как это сказалось на эффективности деятельности всего предприятия, можно оценить при помощи показателя рентабельности предприятия.

Рентабельность предприятия  рассчитывается по формуле:

Р предпр = Pf до налог./ ВР*100%

где:

Pf до налог. – прибыль до налогообложения, тыс. руб.;

Вр – выручка от реализации товаров, тыс. руб.

Таким образом, рентабельность предприятия ООО «Проспект-лидер» в 2010 г. составила 15,98%, а в 2011 г. 14,67%. Темп снижения рентабельности предприятия составил 91,81%, что, несомненно, отрицательно характеризует эффективность деятельности всего предприятия.

Высокий темп роста сопровождал  отложенные налоговые активы – 200%, хотя в абсолютном выражении это  не составляет значительной денежной суммы: отложенные налоговые активы выросли с -2 тыс. руб. в 2010 г. до 2 тыс. руб. в 2011 г. Таким образом, изменение отложенных налоговых активов составило + 4 тыс. руб. Однако отложенные налоговые обязательства также возросли с 14 тыс. руб. в базисном году до 16 тыс. руб. в отчетном году при темпе роста 114,29%. Следует отметить, что как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства не учитывались при определении чистой прибыли предприятия в связи с льготами по налогообложению.

Текущий налог на прибыль  в 2010 г. составил 15552,4тыс. руб., а в 2011 г. 1351 тыс. руб. Хотя сумма налога уменьшилась на -201,4 тыс. руб. при темпе снижения 87,03% все-таки фактически доля налога не изменилась. И в базисном, и в отчетном году она составила 20% от прибыли до налогообложения.