Малый бизнес в современной экономике

Все эти проблемы в большей или  меньшей степени характерны для малого предпринимательства.

4.1 Налогообложение. Налогообложение малого бизнеса в Беларуси

Суть налогообложения  отражают любые определения, дают ли их экстремисты, анархо-капиталисты  или академические ученые: государство  взимает налог со всех субъектов  хозяйствования для поддержания  собственной деятельности. Мы с вами платим государству за заботу о нас. Кому-то может не нравиться слишком  навязчивая забота правоохранительных органов, кому-то, напротив, недостаточно внимания к социальным проблемам  общества. Сбалансированная система  налогообложения в стране – залог  гармоничного развития общества. На практике же получается по-разному.

Налоговая политика в республике Беларусь, как и во всех цивилизованных странах, балансирует между двумя  основными задачами: контроль над  правильным расчетом и взиманием  налогов и эффективное регулирование  экономики с помощью различных  систем налогообложения. Очевидно, что  поддержать развитие малого бизнеса  в Беларуси государство может  в том числе и с помощью  налогообложения. Налогообложение  малого и среднего бизнеса в Беларуси – тема многочисленных семинаров  и конференций, головная боль государственных  чиновников, это поле, игра на котором  подчиняется неуловимым и изменчивым правилам, а забить победный гол  не удалось еще никому.

Взглянем на бизнес новости  разных лет.

1997 год: Упрощенная система  применяется, если индивидуальные  предприниматели и малые предприятия  имеют численность работников  до 15 человек и ежеквартальную  валовую выручку до  5 000  базовых  величин  (около USD 45 000). Ставка 10%.

2007 год: Упрощенная система  обложения налогами применяется  при годовом размере выручки  юридического лица не более  Br2 млрд., при численности не более  100 работников. Ставка 10% без уплаты  НДС и 8% — с уплатой НДС.

2011 год, указ № 349: Субъекты  малого бизнеса смогут применять  более упрощенную систему налогообложения,  если валовая годовая выручка  не превысит Br12 млрд.

Как мы можем видеть, проблемы малого бизнеса в Беларуси во многом связаны со стремлением государства  и налогов с малого бизнеса  получить побольше, и стимулировать  как-то его развитие.

Выделяют два подхода  к налогообложению малого бизнеса. Привлекательный для субъектов  хозяйствования, но нечасто применяемый  способ – понижение налоговых ставок, использование различных инвестиционных льгот и так называемых «налоговых каникул». В Беларуси же применяется комбинация более широко применяемых способов, это введение упрощенных способов определения налоговой базы (например,  налогообложение доходов или валовой выручки) и вмененное налогообложение, позволяющее получать налоги с тех субъектов хозяйствования, оценить налоговую базу которых затруднительно. В таких случаях основания для начисления налогов определяют, основываясь на измеримых величинах: площадь обрабатываемой земли, предполагаемый доход с нее, средний объем выручки и пр. В эту категорию попадает, например, малое фермерство в республике Беларусь, в практике которого тщательная регистрация всех расходов и доходов ведется нечасто, зато широко распространен расчет наличными или в натуральной форме. Малый бизнес в Минске, всевозможное оказание услуг – также зона возможного информационного вакуума для налоговых инспекций. Целью введения упрощенного налогообложения в Беларуси как раз и является предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Так что, обдумывая бизнес идеи для Беларуси, непременно учитывайте, к какой именно категории будет  относиться ваш бизнес, чтобы высокие  налоги, рассчитанные на основе предполагаемых доходов, не удушили ваше начинание  еще на старте.

4.2 Выбор системы налогообложения.

            Упрощенная  система  налогообложения,  учета  и  отчетности  для  субъектов малого  предпринимательства  -  организаций  и  индивидуальных  предпринимателей применяется   наряду  с  принятой  ранее  системой налогообложения, учета  и отчетности, предусмотренной законодательством.  Право выбора системы налогообложения,  включая переход к упрощенной  системе или возврат к  принятой  ранее системе, представляется  субъектам  малого  предпринимательства  на добровольной основе. Применение  упрощенной системы налогообложения  предусматривает замену  уплаты  совокупности  федеральных, региональных  и местных налогов и сборов  уплатой  единого налога, исчисляемого  по результатам хозяйственной  деятельности  за отчетный период . Для индивидуальных предпринимателей  предусматривается замена уплаты  подоходного налога  на  доход,  полученный  от осуществлении  предпринимательской деятельности, уплатой  стоимости патента  на занятие данной деятельностью.      С момента перехода  на  упрощенную  систему  налогообложения проблемы  бухгалтерского  учета  для   соответствующих  предприятий  предельно упрощаются. Достаточно  вести Книгу учета доходов  и  расходов по форме, и  строго следовать изложенному  в данном  приказе  порядку  отражения в ней хозяйственных  операций. Кроме этого, для   предприятий, перешедших на упрощенную  систему налогообложения, учета  и  отчетности, сохраняется общий  для всех порядок ведения кассовых  операций и представления статистической  отчетности. Предприятиям, для которых  объектом налогообложения является  совокупный доход , при его  исчислении  нужно четко руководствоваться  установленным Законом перечнем  затрат, вычитаемых из  валовой  выручки, который  несколько конкретизирован в порядке отражения в книге учета  доходов и расходов хозяйственных операций. К таким затратам относятся:

• Стоимость использованных в процессе производства товаров  (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих   изделий, приобретенных товаров и топлива.

              Как и для всех прочих предприятий  и  организаций, данная  стоимость  формируется исходя из цен  приобретения (без учета  НДС), наценок, комиссионных  вознаграждений, уплачиваемых  снабженческим   и внешнеэкономическим организациям, стоимости  услуг  товарных  бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за  транспортировку,  хранении и доставку, осуществляемые  сторонними  организациями. 

• Эксплуатационные расходы.

   К данным расходам  относятся расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования  других рабочих  мест, зданий, сооружений, помещений, используемых  для производственной и коммерческой  деятельности.

• Расходы на текущий ремонт оборудования и других  рабочих  мест, зданий, сооружений и помещений, используемых  для  производственной и коммерческой деятельности.
• Затраты на аренду помещений, используемых для  производствен ной и коммерческой деятельности.
• Затраты на аренду транспортных средств.

            К транспортным средствам относятся  автомобили, суда, аппараты летательно - воздушные и прочие транспортные  средства, используемые  для производственной  и коммерческой деятельности.

• Расходы на уплату процентов  по  кредитам  банков  в  пределах

учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной  на 3% .

• Стоимость оказанных предприятию услуг.
• Суммы НДС, уплаченного поставщикам.
• Суммы налога на приобретение автотранспортных средств.
• Суммы отчислений  в  государственные  внебюджетные  социальные фонды.
• Суммы уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин  и лицензионных сборов.

 

               Естественно, что по всем перечисленным  позициям суммы  фактически  произведенных расходов должны  быть подтверждены  соответствующими  первичными документами.   Никакие  другие расходы отнесению на  уменьшение налогооблагаемого дохода не подлежат. в частности, не вычитаются их налогооблагаемого дохода заработная плата, командировочные расходы,  и амортизационные отчисления, для всех прочих предприятий относимые на  себестоимость продукции (работ, услуг).  Впредь до выпуска соответствующих разъяснений остается  не  понятным, что же  понимается  под оказанными  предприятию услугами, стоимость которых вычитается из налогооблагаемого дохода, и относится ли сюда услуги по  рекламе, обучению  персонала и другие аналогичные расходы, обычно также относимые на себестоимость продукции.

              В состав доходов предприятия,  также, как и для всех прочих  предприятий, включаются денежные  средства и иное имущество   полученное безвозмездно в виде финансовой  помощи. Порядок определения налогооблагаемого дохода показывает, что при переходе  на  упрощенную систему налогообложения, выигрывая в простоте бухгалтерского  учета предприятие может понести существенные  экономические потери. Для того, чтобы определить, выгоден ли для данного конкретного предприятия переход на  эту систему необходимо  произвести  детальные расчеты с учетом  всех  особенностей  деятельности  этого предприятия. Основную роль в подобных расчетах играет уровень рентабельности предприятия и структура расходов, составляющих  себестоимость производимой им продукции (работ, услуг).

 

 

5.1 организационно-правовая форма ЧУП (частное унитарное предприятие)

 

Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия  является неделимым и не может  быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками  предприятия. Ст. 113 ГК РБ

Учредительным документов ЧУП  является устав, утверждаемый собственником  предприятия.

Частное предприятие (ЧУП) является логическим продолжением такой формы  предпринимательства, как ИП (индивидуальный предприниматель).

Сходство с ИП заключается  в том, что учредитель как и  лицо, обладающее статусом ИП, — является единоличным собственником не только предприятия, но и закрепленного  за ним имущества (денежных средств).

Если у вас нет партнера по бизнесу или вы привыкли держать  все в своих руках – частное  предприятия как раз для вас. При необходимости, мы готовы помочь вам зарегистрировать ЧУП в Беларуси.

Какие виды ЧУП бывают.

Существует множество  разновидностей указаний на характер деятельности ЧУПа, — это может  быть производственное предприятие, торговое, по оказанию услуг и т.д. В отличии  от ООО (Общество с ограниченной ответственностью) – это учрежденное двумя или более лицами (до 50 лиц) хозяйственное общество, уставный фонд которого разделен на доли, размер которых определен в учредительных документах. Общество с ограниченной ответственностью не может иметь одного участника. /ОДО (Общество с дополнительной ответственность) учрежденное двумя или более лицами (до 50 лиц) хозяйственное общество, уставный фонд которого разделен на доли, размер которых определен в учредительных документах. В отличие от ООО, где учредители не несут ответственности по обязательствам общества – в ОДО учредители солидарно несут субсидиарную (дополнительную) ответственность по обязательствам ОДО своим имуществом, в размере, определенном в учредительных документах, но не менее установленной законодательством, пропорционально вкладам этих участников в уставном фонде ОДО. То есть, в случае недостаточности у ОДО средств  для расчетов с кредиторами учредители обязаны оплатить такие долги, но не более чем  в размере, указанном в учредительных документах. /ЗАО(Закрытое акционерное общество) – закрытым акционерным обществом признается хозяйственное общество, уставный фонд которого разделен на определенное число акций. Число участников закрытого акционерного общества не должно превышать пятидесяти. В противном случае оно подлежит реорганизации в течение одного года, а по истечении этого срока – ликвидации в судебном порядке, если число участников не уменьшится до пятидесяти. /ОАО(открытое акционерное общество) – указание на специфику деятельности при регистрации ЧУП – обязательное условие.

В официальных документах не допускается сокращаться наименование унитарного предприятия до ЧУП/ЧТУП и т.д.

В ЧУП может быть один учредитель. Если их становится больше – необходимо проводить реорганизацию  в хозяйственное общество

В ЧУП может быть работников  сколько угодно. Но при некоторых  системах налогообложения есть ограничения  по количеству работников.

Размер уставного фонда  учредитель определяет самостоятельно

Юридическим адресом  Может  быть квартира/дом учредителя. Главные  условия: квартира/дом должны быть частные (приватизированы) и учредитель должен быть в этом жилом помещении прописан/зарегистрирован.

Иностранец может  открыть ЧУП в Беларуси

 

 

    5.2 ИП

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

 Преимущества ИП в  РБ:

• ИП в РБ проще и дешевле зарегистрировать и ликвидировать;

В случае с ИП в РБ правильнее вести речь не о ликвидации, а  о прекращении деятельности.

• ИП в РБ не нужно нанимать ни директора, ни бухгалтера;
• ИП в РБ располагается по месту проживания и ему не требуется юридический адрес;
• ИП в РБ не нужно формировать уставный фонд;
• в некоторых случаях ИП в РБ (в зависимости от вида осуществляемой им деятельности) может использовать особую форму налогообложения – единый налог;
• если говорить об общей системе налогообложения, то ИП в РБ не являются плательщиками НДС;
• ИП в РБ в упрощенном порядке ведет бухгалтерский учет, предоставляет отчетность и занимается делопроизводством;
• ИП в РБ может не иметь печати;
• все деньги, заработанные ИП в РБ, являются его личным доходом и для того, чтобы снять их со счета и распорядиться по своему усмотрению, ИП не должен уплачивать подоходный налог на дивиденды, который удерживается из выплат, производимых учредителям юридических лиц;
• размер административной ответственности ИП в РБ, предусмотренный законодательством, например, Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях, меньше, чем размер ответственности юридических лиц (достаточно посмотреть санкцию любой из статей). К тому же, в случае с юридическим лицом ответственность может быть применена кроме самого юридического лица также и к его должностному лицу, т.е. ответственность может быть «двойной».

Недостатки ИП в РБ:

• ИП в РБ может заниматься не всеми видами экономической деятельности;
• для ИП в РБ существуют ограничения по количеству привлекаемых работников;
• ИП в РБ несет ответственность по своим обязательством всем принадлежащим ему имуществом;