Бюджетирование денежных потоков на примере предприятия ООО «Слепцовское» Татищеского района Саратовской области

Бюджетирование денежных потоков на примере предприятия ООО «Слепцовское» Татищеского района Саратовской области

Структура статьи:

1. Понятие денежных потоков, понятие бюджетирования, актуальность  бюджетирования в современных условия. Этапы бюджетирования.
2. Бюджетирование на сельскохозяйственном предприятии
3. Бюджет движения денежных средств ООО «Слепцовское» Татищевского района Саратовской обл.

 

Планирование  внутреннего поведения предприятия на рынке в условиях рыночной экономики является, безусловно, важным элементом.  В связи с этим возникает острая необходимость изучения процессов,  связанных непосредственно с движением денежных средств внутри фирмы, для того,  чтобы удовлетворить основную цель предприятия – получение максимальной  прибыли.

Денежный поток [cash flow] — разница между доходами и издержками экономического субъекта , выраженная в разнице между полученными и сделанными платежами.

В западной терминологии поток денежных средств обозначен понятием «cash flow», буквальный перевод которого означает «поток наличности». В отечественной теории используется понятие «затраты – результаты».

Иными словами, денежный поток представляет собой разницу между поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами. 
Денежный поток, в котором отток превышает приток денежных средств, называется негативным, с превышением притока, наоборот, позитивным.

Под бюджетированием в управленческом учете понимают процесс планирования.

На основе работ зарубежных экономистов и наших соотечественников процесс бюджетирования можно представить как составления плана распределения ресурсов, охарактеризованных в количественной форме, для достижения целей, также представленных количественно. Его также можно определить как процесс принятия решений, через который предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

На практике, бюджетирование представляет собой составление бюджета.

Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

Бюджет при его грамотном использовании может стать эффективным инструментом управления организацией, поскольку позволяет существенно увеличить как прозрачность организации для менеджмента, так и степень контроля над расходованием средств и достижением запланированных результатов работы. Именно поэтому проблемой бюджетирования озадачены не только государственные учреждения, для которых составление бюджета обязательно, но и многие коммерческие структуры

Основной целью составления бюджета становится обеспечение долгосрочной конкурентоспособности, которая обусловливает прочность и устойчивость объекта управления на рынке.

В Российской Федерации нормативно-правовую базу, регулирующую процесс бюджетирования представляют:

• Конституция Российской Федерации (ст.8)
• Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 28, 29, 30 декабря 2004 г.). Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям.
• Постановлений Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228)
• Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228) правила (стандарты) N 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)
• Министерство финансов Российской Федерации приказ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н) указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н)

Бюджетирование денежных потоков (или бюджетирование движения денежных средств) - это финансовая, информационная, организационная технология, обеспечивающая составление и ведение бюджета движения денежных средств. Это один из наиболее эффективных методов управления денежными средствами предприятий и организаций.

Бюджет движения денежных средств представляет собой финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени ожидаемые и фактические величины поступления и выбытия денежных средств предприятия в целом, а также в разрезе каждого выделенного центра финансовой ответственности.

Бюджет движения денежных средств может составляться прямым и косвенным методом. При составлении бюджета движения денежных средств прямым методом финансовые потоки считаются по статьям поступлений и выплат. При составлении бюджета движения денежных средств косвенным методом финансовые потоки рассчитываются преимущественно (из бюджета доходов и расходов берется только несколько статей) по изменениям статей бюджета по балансовому листу.

Бюджет движения денежных средств используется: 

• в бизнес-планированиии для составления финансового плана движения денежных средств в рамках бизнеспроекта; 
• в финансовом планировании для составления финансового плана движения денежных средств; 
• в бухгалтерском, управленческом и оперативном учете для составления отчета о движении денежных средств.

Процесс бюджетирования можно разделить на следующие этапы:

1. Составление бюджета;
2. Утверждение бюджета;
3. Доведение контрольных цифр;
4. Исполнение бюджета;
5. Контроль исполнения.

Слайд 5

Процесс бюджетирования был рассмотрен на примере общества с ограниченной ответственностью «Слепцовское» Татищеского района Саратовской области.  Специализация ООО «Слепцовское»: зерново-скотоводческое. В целях наиболее эффективновного планирования рекомендуется составить систему бюджетов предприятия:

1. Бюджет продаж.

2. План производства продукции.

3. Бюджет затрат на  основные материалы.

4. Бюджет затрат на  оплату труда основного персонала.

5. Бюджет накладных затрат.

6. Бюджет себестоимости

7. Бюджет административных  и маркетинговых затрат.

8. Плановый отчет о прибыли.

9. Бюджет движения денежных средств.

10. Плановый баланс.

Подробно хотелось бы остановиться на бюджете денежных движения денежных средств, составленного прямым методом.

Бюджет движения денежных средств состоит из двух основных частей:

• Приходы (источники денежных средств)
• Расходы (использование денежных средств)

 

 

Слайд 6-7

Таблица 1. Бюджет движения  денежных средств (тыс. руб.) в ООО «Слепцовское» на 2013 г.

Код	Статьи бюджета	ед. изм.	Итого за год
			план	факт	Отклонение
					всего	%
ФБ2.1	Остаток движения денежных средств на начало периода	Тыс.р.	14233	14233	0	0
ФБ2.2	Поступления от основной деятельности	Тыс.р.	16914	18362	1448	7,9
ФБ2.2.1	Выручка от реализации продукции	Тыс.р.	16914	18362	1448	7,9
ФБ2.2.1.1	от реализации текущего периода	Тыс.р.	5198	6315	1117	17,7
ФБ2.3	Выплаты по основной деятельности	Тыс.р.	14638	15632	994	6,5
ФБ2.3.3	Выплаты по текущим закупкам	Тыс.р.	8487	8258	-229	-2,8
ФБ2.3.4	Основное сырье и материалы	Тыс.р.	1196	1236	40	3,3
ФБ2.3.5	Вспомогательные материалы	Тыс.р.	162	213	51	23,9
ФБ2.3.6	Электроэнергия	Тыс.р.	759	771	12	1,6
ФБ2.3.7	Водоснабжение и стоки	Тыс.р.	362	365	3	0,9
ФБ2.3.8	Топливо	Тыс.р.	536	558	22	3,9
ФБ2.3.10	Транспортные расходы	Тыс.р.	387	392	5	1,3
ФБ2.3.13	Оплата налогов	Тыс.р.	2513	2763	250	9,1
ФБ2.4	Финансовый поток	Тыс.р.	2276	2369	93	3,9
ФБ2.5	По основной детельности	Тыс.р.	2276	2276	0	0
ФБ2.13	Суммарный финансовый поток	Тыс.р.	2276	2276	0	0
ФБ2.14	Остаток движения денежных средств на конец периода	Тыс.р.	16509	16602	93	0,6

 

На основе расчетных данных можно сделать вывод о том, что бюджет предприятия находится в бездифицитном состоянии.

Бюджет денежных средств, составленный прямым методом, предназначен для обеспечения бездефицитности (финансовых ресурсов должно хватить для выполнения бюджета доходов и расходов) и выявления излишков денежных средств для получения дополнительной прибыли с использованием различных финансовых инструментов.

На основе данных таблицы можно произвести расчет дефицита/профицита бюджета движения денежных средств:

Фин. ресурсы на начало периода + Финансовый поток = Дефицит (профицит)