Аудиторские доказательства

а) сверить  учетные данные с фактическим  наличием товарно - материальных ценностей;

б) сверить  фактические запасы товарно - материальных ценностей с данными учетных записей. 

• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, которая позволяет аудиторской организации осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией.
• подтверждение в письменной форме от независимой (третьей) стороны, которое аудиторская организация должна получить для владения информацией о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетов расчетов, счетов дебиторской и кредиторской задолженности.
• устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны, результаты которого  должны записываться в виде протокола или краткого конспекта, в котором обязательно должны быть указаны фамилия того аудитора, который проводил опрос, а также фамилия, имя, отчество лица, которое было опрошено.
• проверка документов, которая заключается в том, что аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции.
• прослеживание, т.е. процедура, в ходе которой аудитор проверяет некоторые первичные документы, проверяет отражение данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается в том, что соответствующие хозяйственные операции правильно или неправильно отражены в бухгалтерском учете.
• аналитические процедуры, т.е. анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого экономического субъекта с целью выявления необычных и неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.

Типичными видами аналитических процедур являются:

а) сопоставление остатков по счетам за различные периоды;

б) сопоставление показателей бухгалтерской  отчетности со сметными (плановыми) показателями;

в) оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление  их с данными предыдущих периодов;

г) сопоставление финансовых показателей  деятельности экономического субъекта со средними показателями соответствующей  отрасли экономики;

д) сопоставление финансовой информации и нефинансовой (сведений о деятельности экономического субъекта, не отражаемой напрямую в системе его бухгалтерского учета). 

• подготовка альтернативного баланса.  Для получения доказательств о реальности и полноте отражения в учете готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), аудиторская организация может составить баланс из расходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактического выхода продукции (выполнения работ, оказания услуг). Баланс сырья, материалов и выхода продукции позволяет аудиторской организации выявить отклонения от нормативного расхода сырья, материалов и выхода продукции (выполнения работ, оказания услуг) и тем самым убедиться в достоверности исчисления финансового результата.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АУДИРУЕМЫЙ УЧАСТОК. Учет кредитов и займов.

ПРЕДЛОЖЕНИЕ О НАЗНАЧЕНИИ ОФИЦИАЛЬНЫМ  АУДИТОРОМ № 1.

г. Новороссийск.                       Исх. №1                           4 января 2012г.

Закрытое  акционерное общество «Меридиан» в  лице генерального директора Бородина Павла Алексеевича, действующее  на основании закона «Об акционерных  обществах» и Устава, предлагает Вашей  аудиторск5ой организации оказать  нам аудиторские услуги в 2012 году. По результатам проверки нам необходимо получить официальное аудиторское  заключение.

Краткая характеристика ЗАО «Меридиан»:

1. ЗАО «Меридиан» ведет один вид деятельности: осуществляет деятельность по агентированию в морских портах.
2. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе, полностью автоматизирован и ведется с применением системы «Галактика».
3. Филиалов и других обособленных подразделений нет.
4. В составе учредителей имеются иностранные юридические лица, доля которых не превышает 0,5%.
5. Выручка от реализации в год не превышает 5млн. рублей.

Просим  Вас рассмотреть наше предложение  и дать официальный ответ на имя  Генерального директора в течение 7 календарных дней со дня получения  данного предложения.

Наш юридический адрес: 353907, г. Новороссийск, ул. Портовая, 7. Телефон/факс (8617) 22-35-26, 22-35-27. E-mail: meridian@zag.ru

С уважением,

Генеральный директор                                                          П.А. Бородин

 

 

 

 

ДАННЫЕ ОБ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 

ООО «Алтай-аудит», ИНН 02035654. Свидетельство о регистрации № 589647 выдано 17/05/99 Рнегистрационной палатой.

Юридический адрес: 6956099 г. Барнаул, Проспект Те5плый, д.81. Телефон/факс: (3852) 36-59-57.

Р/с № 40702810400000001023 в АКБ «Обь»г. Барнаул, к/с № 30101810000000000527, БИК 042583527.

Генеральный директор В.И. Феняков.

Лицензия  на право осуществления аудиторской  деятельности № 0010254 МФ РФ (выдана ЦАЛАК  МФ РФ в соответствии с приказом МФ РФ № 135 от 5 декабря 2005 г. Сроком на 5 лет).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки.

ПИСЬМО   О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

Совету директоров или  соответствующему представителю высшего  руководства организации генеральному директору ЗАО «Меридиан» Бородину П.А.

     Вы обратились  к нам с просьбой о проведении  обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета о движении капитала, пояснения к бухгалтерскому балансу (материально-производственных запасов ОАО «Гигант») за 2011 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить  аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили  аудит с целью обеспечения  разумной уверенности в том, что  финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит  проводится на выборочной основе и  включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней  информации о финансово-хозяйственной  деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и  методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных  значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в  ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи  с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими  любой системе бухгалтерского учета  и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут  остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в  ведении бухгалтерского учета и  в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в  ней необходимой информации, несет  руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств  внутреннего контроля, выбор и  применение учетной политики, а также  меры по сохранности и надлежащему  использованию активов организации. Нам потребуются от руководства  организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных  в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что  нам будут предоставлены любые  записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые  на основе счетов, которые будут  выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных  расходов. Почасовая оплата варьируется  в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается  действительным в будущем до тех  пор, пока оно не будет изменено или  заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать  и вернуть прилагаемый экземпляр  данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

 

Фамилия, имя, отчество,      Феняков В.И.                                                                                            Фамилия, имя, отчество,      Бородин П.А.

должность, дата генеральный директор ООО «Алтай-аудит», 15.01.2012                                                                                                         должность, дата    генеральный директор ЗАО «Меридиан», 21.01.2012     

             (подпись)                                                                          

             (подпись)                                                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Договор № 1.

Место заключения г. Новороссийск.

Дата 22.01.2012г.            

    Аудиторская фирма OOO «Алтай-аудит», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Фенякова В.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ЗАО «Меридиан», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Бородина П.А., действующего на основании Закона “Об акционерных обществах” и Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик  поручает, а Исполнитель принимает  на себя выполнение следующих работ:

а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской  отчетности Заказчика за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

б) оказание сопутствующих аудиту услуг и документальное оформление их результатов.

      1.2. Сроки выполнения работы (или  отдельных этапов работы) с 23.01.2012г. по 23.03.2012г.

2. Права и обязанности  Исполнителя

2.1. Проводит  аудит бухгалтерской отчетности  Заказчика, руководствуясь Федеральным  законом « Об аудиторской деятельности»  от 30 декабря 2008 года № 307- ФЗ, Правилами  (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте  Российской федерации, Постановлением  Правительства от 23 сентября 2002 года  № 696 « Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности».

2.2. Самостоятельно  определяет формы и методы  аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

2.3. Имеет  право проверять в полном объеме  документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.