Аудит рабочих мест

 

Выявить сильные стороны контроля можно используя следующие вопросы:

Учет заработной платы ведется  отдельно от учета кадров и учета  рабочего времени:

Табеля учета рабочего времени  подписывает определенный круг лиц?

Жалобы работников по поводу оплаты труда рассматриваются периодически и по ним принимаются решения? На все жалобы имеются заявления?

Списки вновь поступивших и  уволенных работников отдел кадров своевременно передает в бухгалтерию?

Ставки по оплате труда устанавливаются  приказом руководителя?

Расчеты по оплате труда проверяют  лица, не имеющие отношения к их осуществлению?

Итоговые данные в ведомости  сверяют с итоговыми данными  о выплате оплаты труда, отраженными  в Главной книге?

Периодически определяется правильность распределения оплаты труда по объектам затрат (центрам возникновения)?

Расходы на оплату труда сопоставляются с себестоимостью продукции, работ  и услуг?

 Все начисления и удержания  проверяет в конце месяца внутренний  аудитор?

 Оплата труда начисляется,  выплачивается и в учете отражается  ежемесячно?.

Так как бухгалтерский учет в  предприятии ООО«Экопласт» ведется с помощью ЭВМ, необходимо рассмотреть следующие вопросы:

- концентрация функций и знаний: имеет ли персонал, занятый обработкой данных, детальные знания о взаимосвязи источников данных, процесса их получения, распределения и использования, недостатках СВК?

- концентрация программ и данных: существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютерным программам и угроза изменения самих программ или данных?.

- отсутствие ввода документов: выдается ли письменное подтверждение на ввод данных?.

Основной задачей проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и  правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.

Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются аналитические  и синтетические данные по счетам 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 84 “Нераспределенная прибыль” (субсчет “Непокрытый убыток”), 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по депонированным суммам”), первичные  документы по учету выработки  и начислению оплаты труда (табеля учета  отработанного времени, наряды и  др.), листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков и т.д., нормативные документы, регулирующие эти операции.

В первую очередь внутренний аудитор  контролирует состояние нормативной  и информационной базы по учету труда  и его оплаты, существующей в данной организации. Проверяется наличие  штатного расписания, приказов руководителя о зачислении сотрудников, переводе их на другую работу и увольнении, фиксация в учетной политике действующей  в организации системы оплаты труда; состояние табельного учета; оформление расчетно-платежных и  платежных ведомостей; оформление трудовых соглашений и договоров подряда.

Получив представление о действующей  на предприятии системе оплаты труда, аудитор проверяет выборочно  следующие основные блоки:

Сначала аудитор проверяет наличие полного  документооборота по каждому сотруднику: штатное расписание, приказы руководителя о зачислении сотрудников, переводе их на другую работу и увольнении, фиксация в учетной политике действующей  в организации системы оплаты труда; состояние табельного учета; оформление расчетно-платежных и  платежных ведомостей; личные карточки; лицевые счета; оформление трудовых соглашений и договоров подряда.

Потом, выбрав личные дела, проверяет, содержится ли в них информация о  дате найма, разрешение на дополнительные выплаты, ставки оплаты труда, оформлен ли приказами руководителя рост оплаты труда, пользуются ли бухгалтера информацией, отраженной в личных делах для  начисления и удержания из оплаты труда [15, c. 82].

Устанавливает соответствие показателей  аналитического учета по счету 70 с  записями в главной книге и  бухгалтерском балансе на одну и  ту же дату. Для этого  необходимо сверить сальдо по счету 70 на первое число в главной книге и  в балансе предприятия с итоговыми  суммами (к выдаче) расчетно-платежных  ведомостей.

Изучает достоверность первичных  документов, правильность их заполнения, проверить на наличие подписей должностных  лиц, на правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах неоговоренных исправлений и  подчисток, нет ли случаев включения  в них вымышленных (подставных) лиц.

Проверяет обоснованность производимых начислений оплаты труда:

- подтверждает документально начисления и удержания, т.е. наличие подтверждающих документов: табельный учет, листки временной нетрудоспособности, справки из медицинских учреждений, заявления сотрудников и распоряжение руководителя о материальной помощи и т.п.;

- определяет соответствие начислений утвержденному штатному расписанию;

- пересчитывает совокупные начисления, вычеты, чистые выплаты;

- проверяет правильность начисления оплаты труда за работу в сверхурочное время и в праздничные дни;

- проверяет начисление выплат за неотработанное время, предусмотренных действующим законодательством.

Аудитор проверяет периодичность и своевременность выплаты заработной платы.

Проверяет достоверность записей  в ведомостях на заработную плату, а  также отсутствие злоупотреблений  при выдаче заработной платы: соответствие итоговых сумм по ведомости суммам, получаемым при построчном сложении.

Проверяет правильность отражения  в учете начисленных, но не выданных сумм: отсутствие случаев создания нереальной депонентской задолженности  с последующим ее получением по подложным  документам; правильность списания невостребованных в течение 3-х лет депонентских сумм на счет 80 “Прибыль и убытки”. Необходимо сверить данные по счету 76 (субсчет “Расчеты с депонентами”) с данными книги учета депонированной зарплаты.

Аудитор проверяет удержания из оплаты труда:

- сопоставляет ведомости на оплату труда с данными аналитических счетов по расчетам с бюджетом по налогам, удержанным с работников предприятия;

- определяет правильность расчета подоходного налога, применение при его расчете соответствующих ставок и льгот;

- определяет правильность удержания налогов в пенсионный фонд;

- изучает удержания по отдельным наемным работникам;

- проверяет регулярность перечисления налогов в бюджет.

Аудитором проверяется правильность формирования совокупного годового дохода сотрудников. Следует учитывать, что помимо начисляемой сотрудникам заработной платы в заработную плату включается еще ряд “косвенных” доходов. Например, выплаты при использовании личного транспорта; суммы при погашении подотчетной суммы без оправдательных документов; при перечислении платежей за работника на оплату коммунальных услуг, содержание ребенка в дошкольных учреждениях и т.п. С данной целью проверяется наличие, а также своевременность и правильность заполнения налоговых карточек на каждого сотрудника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Аудит рабочих мест - это система  консультационной поддержки, аналитической  оценки и независимой экспертизы кадрового потенциала организации, которая наряду с финансово-хозяйственным  аудитом позволяет выявить соответствие кадрового потенциала организации  ее целям и стратегии развития; соответствие деятельности персонала  и структур управления организации  существующей нормативно-правовой базе; эффективность кадровой работы по решению  задач, стоящих перед персоналом организации, ее руководством, отдельными структурными подразделениями; причины  возникающих в организации социальных проблем (рисков) и возможные пути их разрешения или снижения их негативного  воздействия. Аудит рабочих мест является частью организационно-кадрового  аудита, который также предполагает анализ кадровых процессов и строения организации. 

Главной, глобальной целью аудита персонала является оценка эффективности  и производительности деятельности персонала как одного из важнейших  факторов, обеспечивающих прибыльность организации.

В практике менеджмента аудит рабочих  мест является, с одной стороны, способом наблюдения подобно финансовому  или бухгалтерскому аудиту, а с  другой - инструментом управления, который  позволяет решить ту или иную проблему, возникающую в сфере трудовых отношений.

Аудит рабочих мест осуществляется на основании общепризнанных для  любой аудиторской проверки принципов: профессионализм, независимость, достоверность, честность и объективность, сопоставимость с международным правом.

Такой принцип, как независимость  аудиторской проверки, в основном присущ внешним аудиторам, не зависящим  от руководства организации.

Объект  аудита персонала - трудовой коллектив  организации, различные стороны  его производственной деятельности, принципы и методы управления персоналом в организации. Аудиторская проверка в области персонала должна осуществляться по следующим направлениям:

- оценка кадрового потенциала  организации, качественных и количественных  характеристик персонала;

- диагностика кадровых процессов  и процедур управления, оценка  их эффективности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Аудит: учебник для ВУЗов/ под ред. В.И.Подольского. - М, 2010
2. Аудит и контроллинг персонала организации: Учеб. пособие / Под ред. проф. П.Э. Шлендера. — М.: Вузовский учебник, 2007. -224 с.
3. Алборов Л.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М., 2009
4. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм  правового регулирования. – М., 2009
5. Бухгалтерский учет и аудит: 500 вопросов и ответов. Ростов-на-Дону. 2011
6. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М., Приор, 2008.
7. Вещунова Н.Л. Аудит: теория и практика. – М., 2010
8. Гаврилова С.С. Аудит. – М., 2009
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2011.
10. Крупченко Е.А. Аудит. – М., 2010
11. Маренков Н.Л. Международные стандарты бухгалтерского учёта, аудита и учётная политика российских фирм. – М.: Эдиториал УРСС, 2001.
12. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала: Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2002. -448 с.
13. Подольский В.И. Стандарты аудиторской деятельности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
14. Пупко Г.М. Аудит и ревизия. – М., 2009
15. Панкова С.В.  Международные стандарты аудита. – М.: Юристъ, 2004.
16. Панкова С.В. Взаимосвязь международных стандартов финансовой отчетности и аудита // Международный бухгалтерский учёт. – 2002. - №1.
17. Шешукова Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов. – М.: Финансы и статистика, 2005.
18. Шеремет А.Д. Аудит. – М., Инфра-М, 2010
19. Ярочкин В.И. Аудит безопасности фирмы: теория и практика. – М., 2005