Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

за анализируемый период произошли незначительные изменения дебиторской задолженности в сторону увеличения на 299 тысяч тенге или на 23,1%;

существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности: удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары и услуги сократился с 60,2% до 46,7%, это означает, что во-первых перед АО «Шымкентмай» погасила долги большая часть ее должников, а во-вторых предприятие в какой-то мере перешло на продажу товаров и оказание услуг за наличный расчет. Но в то же время на конец рассматриваемого периода увеличился удельный вес прочей дебиторской задолженности с 30,1% до 50,8%. Это связано с увеличением суммы по статье «Задолженность работников и других лиц», т.е. АО «Шымкентмай», за рассматриваемый период, выдала большие суммы подотчетным лицам под поставку ТМЗ. Это нельзя назвать негативным фактором, т.к. суммы этой задолженности в дальнейшем пойдут на производство продукции, что позволит предприятию получать доход от реализации продукции;

также из проведенных расчетов по выделению доли дебиторской задолженности и сомнительной дебиторской задолженности мы выявили тенденцию роста данных задолженностей в текущих активах, что свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет.

В результате исследования состояния дебиторской задолженности, мы разработали следующие рекомендации по дальнейшему улучшению финансового состояния АО «Шымкентмай»:

По возможности обновить устаревшее программное обеспечение по ведению учета, внедрить новую программу.

Организовать периодические  проведение внутреннего аудита с целью контроля за состоянием расчетно-платежной дисциплины.

Пригласить независимого аудитора для консультации по совершенствованию ведения бухгалтерского учета в области дебиторской и кредиторской задолженности, и предприятия в целом.

Организовать аналитическую работу, то есть утвердить должность бухгалтера-аналитика в целях дальнейшего прогнозирования финансового состояния данного предприятия.

Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

АО «Шымкентмай» для улучшения финансового положения использует такие условия управления дебиторской и кредиторской задолженностью как, система авансовых платежей, своевременно выявляет просроченную задолженность, ведет претензионно-исковую работу, а также старается увеличивать количество покупателей и заказчиков.

Проведение всех этих мероприятий свидетельствует о том, что рассматриваемое нами предприятие не бездействует в отношении управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

А также для общего управления дебиторской и кредиторской задолженностью мы рекомендуем организовать аналитический учет по срокам образования задолженности; предусмотреть в своей учетной политике сроки проведения инвентаризации расчетов и обязательств.

Мы считаем, что данные рекомендации помогут улучшить работу в области учета.

Предприятие АО «Шымкентмай» на данном этапе представляет собой развивающееся предприятие с богатым производственным опытом, в штатном составе которого высококвалифицированные специалисты.

В программе стратегического планирования АО «Шымкентмай» ставит перед собой цель сокращения импорта растительного масла в РК и обеспечение рынка своей продукцией.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 24 июня 2004 № 329 - II.

О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 2000 - 2002 гг. Указ Президента Республики Казахстан от 28 января 2000 г. № 3838.

Концептуальная основа для подготовки и представления Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 12 ноября 1996 г. №2. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. -Алматы, 1996.

Стандарты бухгалтерского учета. Национальная комиссия Республики Казахстан. - Алматы, 1996.

Методические рекомендации и стандарты и бухгалтерского учета Республики Казахстан. - 1999

Инструкции №37 «О порядке исчисления и уплаты НДС» Главной налоговой инспекцией Министерства финансов с изменениями и дополнениями от 14.01.97 г.

Абрютина А. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 2000

Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли, АПК: Учебное пособие. 2002

Аренс Э.А. Аудит: Учебное пособие

Байдибекова Б. Взаиморасчеты организации: реалии и перспективы // Южный Казахстан. - 2003. - 23 мая

Булакбай Ж.М. Развитие производственной деятельности предприятия за счет рационального формирования и использования оборотных средств и умелого регулирования расчетной политики в области кредиторской и дебиторской задолженности// Каржы-каражат (финансы Казахстана) -2002 - №5-6

Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору: Справочно-методическое пособие. Нормативные документы, комментарии, проводки, примеры/ Н.П. Барышников. -М.: ИЗД "Филинъ", 2000 г.  

Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятия// Финансы. -2001-№2

Данилевский В. Практика аудита: учебное пособие.

Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. - Алматы: Каржы-Каражат, 2000

Ержанов М.С., Ержанова С.М. Учетная политика на казахстанском предприятии. - Алматы: Издательский дом "Бико", 1999.

Кеулимжаев К. Практическое пособие по бухгалтерскому учету на промышленном предприятии/ К.Кеулимжаев. -Алматы: Б.И., 2000.

Ковалева О-В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. - 2002

Коровин А.В. Особенности финансового анализа в аудите// Финансы-2002-№8

Косой А.М. Дебиторско-кредиторская задолженность // Деньги и кредит. - 2000.-№2

Кутеркин Ж. Реструктуризация кредиторской задолженности на предприятиях. Общие подходы// Предприниматель и право. -  2001-№10-11

Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности// Хозяйство и право. - 2001. - №4.

Лебедев К. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности// Хозяйство и право. - 2000. - №11

Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.

Медведев А. Исчисление НДС при списании на убытки дебиторской задолженности/Хозяйство и право. - 2001-№4.

Международные стандарты бухгалтерского учета. Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета, 1994 г.

Нитецкий, Кудрявцев. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие.

Нурсеитов Э.О. Дебиторская и кредиторская задолженность: Особенности учета и налогообложения. Правовые аспекты. Практические рекомендации. Показатели платежеспособности// Библиотека бухгалтера и предпринимателя. - 2002. - №5.

Нурсеитов Э.О. По результатам аудита дебиторской задолженности//Бюллетень бухгалтера. - Аудит. 2001.-№5.

Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999.

Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. -Алматы: НАК "Центраудит", 1999

Стоун Д. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. 2000.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие для вузов. 2001.

Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов(с 1 января 2005г.) Алматы 2005

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Бухгалтерский баланс АО «Шымкентмай»на 31 декабря 2006 года

(тенге)

АКТИВЫ

На начало налогового года

На конец налогового года

   1 ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

    Нематериальные активы:

1  Первоначальная стоимость
2  Накопленный износ
3  Остаточная стоимость

    Основные средства:

4  Земля
5  Здания и сооружения
6  Машины и оборудование
7  Прочие основные средства
8  Накопленный износ
9  Остаточная стоимость	5523738	4838832
10 Незавершенное капитальное строительство	817176	914700
11 Расходы будущих периодов
12 Долгосрочная дебиторская задолженность
13 Долгосрочные финансовые инвестиции	40284	40284
ИТОГО	6381198	5793816

     2 ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

14 Материалы	1316648	5309736
15 Незавершенное строительство
16 Готовая продукция, товары
17 Дебиторская задолженность	174072	935330
18 Расходы будущих периодов
19 Краткосрочные финансовые инвестиции
20 Денежные средства	45752	368976
21 Прочие текущие активы
ИТОГО	1536472	6614042
ВСЕГО	7917670	12407858

 

 

 

 

 

 

 

 

(продолжение баланса)

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

      1 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

22  Уставный капитал	11000	11000
23  Дополнительный оплаченный капитал	3478702	3478702
24  Дополнительный неоплаченный капитал
25  Резервный капитал	1922225	1922225
26  Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	1422401	1247601
ИТОГО	6834328	6659528

      2 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

27  Долгосрочные кредиты
28  Отсроченные налоги
ИТОГО

      3 ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

29  Авансы полученные		268232
30  Расчеты с поставщиками и подрядчиками	546258	2481468
31  Расчеты с персоналом по оплате труда	238748	561830
32  Задолженность по налогам	298336	518156
33  Расчеты по накопительному пенсионному фонду
34  Краткосрочные кредиты и займы		1859520
35  Доходы будущих периодов
36  Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам
37  Прочая кредиторская задолженность		5224
ИТОГО	1083342	5694330
ВСЕГО	7917670	12353858

 

 

 

Главный бухгалтер:

 

 

 

 

 

 

¹ Радостовец В.К. «Финансовый и управленческий на предприятии», Алматы 1999г.

² Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит», Москва 1994г.

³ Стандарт бухгалтерского учета № 10 «Раскрытие информации о связанных сторонах».

⁴ Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

⁵ Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»