Анализ и учет финансового состояния на примере ЗАО "Степное" Половинского района Курганской области

Результатом этого стало  заметное снижение финансовых результатов: если в 2007 году прибыль составила 12403 тыс. р., в 2008 году прибыль сократилась на 1146 тыс.р., а в 2009 году прибыль составила лишь 1620 тыс. р. Таким образом, прибыль снизилась на 86,9 %. Показатель рентабельности (убыточности) производственной деятельности значительно сократился за исследуемый период и к 2009 г. составил 0,05 %.

Итак, рассмотрев наиболее важные обобщающие экономические показатели деятельности данного хозяйства, можно сделать вывод о том, что произошло снижение значений по многим показателям. Организация по итогам своей деятельности получает прибыль, которая постепенно сокраается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Общая оценка  финансового состояния организации

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической  деятельности предприятия независимо от его организационно-правовой формы. Анализ финансового состояния определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Анализ финансового  состояния предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Проведение финансового анализа необходимо как самому предприятию для оценки стратегии тактики своей деятельности, так и его партнерам - банкам, страховщикам, клиентам, инвесторам, акционерам и т.п.

Основным источником информации для проведения финансового  анализа является бухгалтерский баланс. Он представляет собой наиболее информативную форму для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату. Баланс - это стержень, вокруг которого группируются остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщенного отражения состояния средств по видам и источникам их образования на определенный момент времени в денежном измерителе. Итог баланса носит название валюты баланса. Проведение финансового анализа обычно начинается с горизонтального и вертикального анализа баланса.

Представление всех статей отчетности в виде относительных  показателей носит название вертикального анализа. Данный анализ проводят с целью выявления удельного веса отдельный статей отчетности в общем итоговом показателе, принимаемом за 100%. Данные вертикального анализа позволяют оценить структурные изменения в составе активов, пассивов, других показателей отчетности. Выделяют две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

• переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятия, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
• относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и, тем самым, затруднять их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ представлен в таблице 7.

Наибольший удельный вес за анализируемый период в структуре актива баланса занимают основные средства. При этом если на долю внеоборотных активов в 2007 г. приходилось 61,39%, то к 2009 г. их удельный вес возрос до 62,48%. Следует отметить рост суммы запасов на 5120 тыс.р., при этом их удельный вес снизился на 1,48 %. Доля краткосрочной дебиторской задолженности за период увеличилась на 3,27%, но при этом в структуре активов занимает по-прежнему невысокий удельный вес.

В структуре пассива баланса увеличивается доля собственного капитала за счет увеличения величины уставного капитала и его доли (1,75%), которая на конец 2009 г. составила 8,79 %. Наблюдается снижение структуры кредиторской задолженности по сравнению с 2007 г. на 7,35 %. Данные для вертикального анализа взяты из приложений 1,2,3.

Таблица 7 - Вертикальный анализ баланса

Статья баланса	2007 г.		2008 г.		2009 г.
	сумма, тыс.р.	уд. вес, %	сумма, тыс.р.	уд. вес, %	сумма, тыс.р.	уд. вес, %
1 .ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	25716	61,39	35463	62,62	41882	62,48
Незавершенное строительство	907	2,17	239	0,42	197	0,29
Итого по разделу 1	26623	63,55	35702	63,04	42079	62,77
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	10185	24,31	13218	23,34	15305	22,83
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	4537	10,83	5434	9,60	9454	14,10
Денежные средства	547	1,31	2276	4,02	194	0,29
Итого по разделу 2	15269	36,45	20928	36,96	24953	37,23
БАЛАНС	41892	100,00	56630	100,00	67032	100,00
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	2948	7,04	2948	5,21	5895	8,79
Добавочный капитал	771	1,84	771	1,36	771	1,15
Резервный капитал	461	1,10	461	0,81	461	0,69
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	21245	50,71	32502	57,39	34122	50,90
Итого по разделу 3	25425	60,69	36682	64,77	41249	61,54
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные займы и кредиты	710	1,69	249	0,44	166	0,25
Прочие долгосрочные обязательства	2726	6,51	2726	4,81	2726	4,07
Итого по разделу 4	3436	8,20	2975	5,25	2892	4,31
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	9336	22,29	11455	20,23	21905	32,68
Кредиторская задолженность	3695	8,82	1745	3,08	986	1,47
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-	3773	6,66	-	-
Итого по разделу 5	13031	31,11	16973	29,97	22891	34,15
БАЛАНС	41892	100,00	56630	100,00	67032	100,00

Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и  относительные изменения различных статей отчетности по сравнению с предшествующим годом, полугодием или кварталом. Данный метод позволяет выявить направления, которые нуждаются в наиболее детализированном анализе. В условиях инфляции ценность горизонтального анализа несколько снижается, так как производимые с его помощью расчеты не отражают объективного изменения показателей, связанных с инфляционными процессами (таблица 8).

Таблица 8 - Горизонтальный анализ баланса

Статья баланса	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение, +/-	2009 г. в % к 2007г.
1 .ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	25716	35463	41882	16166	162,86
Незавершенное строительство	907	239	197	-710	21,72
Итого по разделу 1	26623	35702	42079	15456	158,06
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	10185	13218	15305	5120	150,27
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	4537	5434	9454	4917	208,38
Денежные средства	547	2276	194	-353	35,47
Итого по разделу 2	15269	20928	24953	9684	163,42
БАЛАНС	41892	56630	67032	25140	160,01
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	2948	2948	5895	2947	199,97
Добавочный капитал	771	771	771	0	100,00
Резервный капитал	461	461	461	0	100,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	21245	32502	34122	12877	160,61
Итого по разделу 3	25425	36682	41249	15824	162,24
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные займы и кредиты	710	249	166	-544	23,38
Прочие долгосрочные обязательства	2726	2726	2726	0	100,00
Итого по разделу 4	3436	2975	2892	-544	84,17
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	9336	11455	21905	12569	234,63
Кредиторская задолженность	3695	1745	986	-2709	26,68
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	3773	-
Итого по разделу 5	13031	16973	22891	9860	175,67
БАЛАНС	41892	56630	67032	25140	160,01

За изучаемый период возросла стоимость основных средств на 62,86% (16166 тыс. р.). Это свидетельствует о приобретении основных фондов. Сумма запасов увеличилась на 50,27 % (5120 тыс. р.) Такой рост обусловлен как наращиванием производства, так и ростом цен на продукцию и ресурсы организации. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась в 2 раза. Денежные средства сократились в 2,8 раза. Такая тенденция может отрицательно сказаться на коэффициентах платежеспособности.

Уставный капитал в  течение анализируемых лет возрос почти в 2 раза. Нераспределенная прибыль возросла на 60,61 % (12877 тыс. р.). Долгосрочные займы и кредиты за три последних года снизились на 15,83%. Прочие долгосрочные обязательства остались неизменными. Краткосрочные займы и кредиты уменьшились на 52 % или на 364 тыс. р. Кредиторская задолженность снизилась на 3,64 %.

Большое влияние на состояние и производственные результаты организации оказывает состояние производственных запасов. В таблице 9 проведем анализ состояния запасов и затрат в обществе за отчетный год.

Таблица 9 - Анализ состояния запасов и затрат за 2009 г.

Вид запасов	Сумма, тыс.р.		Удельный вес, %		Отклонение (+,-)
	на  начало года	на  конец года	на  начало года	на  конец года	сумма, тыс.р.	уд. вес, %
Сырье и материалы	11584	1245	87,64	8,13	-10339	-79,50
Животные на выращивании и откорме	823	637	6,23	4,16	-186	-2,06
Затраты в незавершенное производство	808	1231	6,11	8,04	423	1,93
Готовая продукция и товары для перепродажи	3	12192	0,02	79,66	12189	79,64
Общая величина запасов и затрат	13218	15305	100,00	100,00	2087	0,00

Производственный потенциал  данного хозяйства за анализируемый период увеличился на 2087 тыс.р. Увеличение произошло в основном за счет роста готовой продукции и товаров для перепродажи. Наибольший удельный вес в структуре запасов на начало года занимали сырье и материалы (87,64%), на конец года - готовая продукция и товары для перепродажи (79,66%). Незначительную долю на конец 2009 года занимают животные на выращивании и откорме (4,16%).

 

3.2 Анализ финансовой  устойчивости организации

Финансовая устойчивость предприятия - это состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях разумного (допустимого) уровня риска. Платежеспособность - это проявление финансовой устойчивости, которая отражает способность предприятия своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства.

Кредитоспособным является предприятие, которое имеет все  предпосылки получить кредит и способно своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой процентов за счет прибыли или других финансовых ресурсов, возможно заемных средств. Для определения типа финансовой устойчивости предприятия существует определенная методика, основанная на абсолютных показателях: наличие собственных оборотных средств, как разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (функционирующий капитал), определяемое путем увеличения показателя оборотного капитала на сумму долгосрочных пассивов. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат определяемая путем увеличения показателя функционирующего капитала на сумму краткосрочных заемных средств.

Трем показателям наличия  источников формирования запасов соответствуют три ситуации обеспеченности запасов источниками формирования:

• излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±ЕС);
• излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (± Ет);

• излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (± Еов).

Отмеченные показатели обеспеченности запасов источников их формирования интегрируется в четырехкомпонентный показатель финансовой устойчивости (Фу): Фу=Фу (± Ес); Фу(± Ет) Фу(± Еов); Фу(± Етк).