Анализ финансового состояния ООО «Агентство распространения печати «Экспресс»

проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо внести в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение - только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.

       В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того, чтобы была видна роль каждого из них, и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.

       В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости  гнаться за точностью оценок; как  правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

       Основной  целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, а также повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности;

разработка обоснованных планов и нормативов.

       Оценка  финансового состояния предприятия  представляет собой систему и  последовательность аналитических  процедур:

       - определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

       - рассмотрение каждого показателя, полученного в результате анализа  с точки зрения соответствия  его уровня параметрам, нормальным  для данного предприятия;

       - выявление факторов, повлиявших на величину показателя, и расчет возможных изменений показателя при динамике того или иного фактора;

       - прогнозирование необходимой величины показателя на перспективу и установление способов достижения этой величины;

       - выявление взаимозависимости показателей финансового состояния с целью обеспечения их целенаправленного воздействия на повышение эффективности деятельности организации;

       - обоснование гипотез динамики  финансового состояния при изменении  условий деятельности предприятия;

       - подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

       В конкретных условиях могут ставиться  и другие локальные цели, которые  будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).

       Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):

       - постановка и уяснение конкретных  задач анализа;

       - установление причинно-следственных  связей;

       - определение показателей и методов  их оценки;

       - выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;

       - выработка путей устранения влияния  отрицательных факторов и стимулирования  положительных.

       Проведение  анализа финансово-хозяйственной  деятельности следует проводить, руководствуясь определенными принципами. Можно выделить следующие основные принципы:

1. Конкретность, при котором анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение;
2. Комплексность, где отражается всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки;
3. Системность изучает экономические явления во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно;
4. Регулярность, то есть анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени;
5. Объективность, которая основывается на критическом и беспристрастном изучении экономических явлений, выработке обоснованных выводов;
6. Действенность, которая показывает пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности;
7. Экономичность, где затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения;
8. Сопоставимость, то есть данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов;
9. Научность, то есть при проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

       Анализ  и диагностика финансово-экономического состояния предприятия является существенным элементом финансового  анализа, а также финансового  менеджмента и аудита. Анализ финансово-экономического состояния – неотъемлемая часть  финансового анализа и является составной частью бухгалтерского учета. В зависимости от того, какой вид отчетности служит источником для аналитических процедур и оценок, выделяют финансовый и управленческий анализ.

       Управленческий  анализ направлен на всестороннее исследование основной деятельности предприятия, начиная с формирования ресурсов предприятия, эффективности их использования в процессе производства, а также ассортиментной политики предприятия и его финансовых результатов.

       Финансовый  анализ направлен на изучение финансовых результатов и финансового состояния предприятия, а также на определение причин неудовлетворительного финансового состояния и возможностей его стабилизации.

       Финансовое  состояние предприятия характеризуется:

1. Обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления нормальной производственной и воспроизводственной деятельности.
2. Целесообразностью и эффективностью размещения финансовых ресурсов в имуществе предприятия и рациональностью их использования.
3. Надежностью партнерских связей с поставщиками и потребителями, с финансовыми учреждениями и государством.
4. Репутацией предприятия в отрасли и государстве.

       Основными целями финансово анализа можно  назвать следующие:

       - оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия;

       - оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

       - выявить доступные источники  средств и оценить возможность  и целесообразность их мобилизации;

       - спрогнозировать положение предприятия  на рынке капитала.

       Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. В свою очередь, основная деятельность предприятия зависит от его финансового состояния, так как нерациональная организация денежных потоков на предприятии приводит к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а следовательно, к перебоям в производственном процессе.

       Кроме того, в практике аналитической работы различают два основных понятия:

1. Финансовый анализ.
2. Анализ финансового состояния.

       Финансовый анализ – более широкое понятие, так как оно включает анализ финансового состояния и анализ эффективности использования ресурсов предприятия, себестоимости его продукции, ассортиментной политики, а также анализ других направлений деятельности предприятия. Он является неотъемлемой частью разработки практически всех видов бизнес-планов и существенным элементом управления финансами в целом.

       Анализ  финансового состояния – это  комплексное понятие,  которое  характеризуется системой финансовых показателей, оценивающих его платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, финансовые результаты и рентабельность работы организации.

       Также различают внешний  и внутренний анализ финансового состояния.

       Внутренний  анализ осуществляется с целью повышения эффективности управления предприятием и разработки управленческих решений, его результаты используются для планирования, контроля и составления прогнозов развития предприятия.

       Внешний анализ может осуществляться всеми  субъектами, интересующимися деятельностью предприятия в зависимости от своих интересов с использование данных публичной отчетности.

       Под предметом финансового анализа  необходимо понимать динамику финансовых показателей и причины их изменения, влияние изменения финансовых показателей  друг на друга и на финансовое состояние предприятия в целом.

       Таким образом, экономический анализ способствует повышению обоснованности бизнес-планов и нормативов, определению экономической  эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявлению и измерению внутренних резервов, усилению контроля за выполнением и оптимизацией хозяйственных решений. 

       1.2 Методические подходы к анализу финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия 
 

       Основная  цель финансового анализа – получение максимального количества наиболее информативных параметров, дающих объективную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

       Не  менее важное значение в организации анализа имеет методическое его обеспечение. От того, какие методики анализа используются на предприятии, зависит его результативность. Особое значение имеет разработка собственных или адаптация готовых компьютерных программ, позволяющих оперативно и комплексно исследовать результаты хозяйственной деятельности с использованием экономико-математических методов.

       Анализ  финансово-экономического состояния  предприятия проводится с помощью  совокупности методов и рабочих  приемов (методологии), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Под методами финансового анализа понимаются способы подхода к изучению изменения финансовых показателей и взаимосвязей между ними.

       При выполнении анализа выделяются следующие  этапы:

       - 1 этап – уточняются объекты,  цель и задачи анализа, составляется  план аналитической работы;

       - 2 этап – разрабатывается система  синтетических и аналитических  показателей, с помощью которых  характеризуется объект анализа;

       - 3 этап – собирается и подготавливается к анализу необходимая информация;

       - 4 этап – проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.;

       - 5 этап – изучаются факторы и определяется их влияние на результаты деятельности предприятия;

       - 6 этап – выявляются неиспользованные  и перспективные резервы повышения  эффективности производства;

       - 7 этап – происходит оценка  результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

       Выделяют  следующие типы анализа:

1. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
2. Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых показателей с выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
3. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем; таким образом, тренд есть перспективный, прогнозный анализ;
4. Анализ финансовых коэффициентов – расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей;
5. Сравнительный анализ  проводится при сравнении отдельных внутрихозяйственных показателей отчетности фирмы с показателями дочерних фирм, подразделений, а также при сопоставлении показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными, с соответствующими показателями прошлых периодов;
6. Факторный анализ позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления результативного показателя на составные части, так и обратным методом, когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.