Анализ движения денежных средств

Деловая активность организации  проявляется в динамичности развития организации, в достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные и  относительные показатели. Деловая  активность проявляется прежде всего в скорости оборота средств (количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организации или его составляющие). Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики финансовых показателей, которые называются показателями оборачиваемости. Эти показатели очень важны для организации, так как от скорости оборота средств зависит размер годового оборота, величина постоянных затрат, т.е. чем больше скорость оборота, тем на каждый оборот приходится меньше постоянных затрат.

На длительность нахождения средств в обороте оказывают  влияние различные внутренние (ценовая  политика, стратегия управления активами) и внешние (отраслевая принадлежность, влияние инфляционных процессов, сфера и масштаб деятельности) факторы.

Коэффициент общей оборачиваемости  капитала (ресурсоотдача) К_ОК

К_{ОК 2010г.} = 2,633 оборота

К_{ОК 2011г.} = 2,363 оборота

К_{ОК 2012г.} = 2,340 оборота

Показывает эффективность  использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации).

Коэффициент оборачиваемости  оборотных (мобильных) средств К_ООС

К_{ООС 2010г.} = 2,709 оборота

К_{ООС 2011г.} = 2,395 оборота

К_{ООС 2012г.} = 2,560 оборота

Показывает скорость оборота  всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных).

Оборачиваемость материальных средств (запасов) О_МЗ

О_{МЗ 2010г.} = 174 дня

О_{МЗ 2011г.} = 146 дней

О_{МЗ 2012г.} = 117 дней

Показывает, за сколько в  среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде.

Оборачиваемость денежных средств  О_ДС

О_{ДС 2010г.} = 3,66 дня

О_{ДС 2011г.} = 3,56 дня

О_{ДС 2012г.} = 2,11 дня

Показывает срок оборота  денежных средств.

Данные расчета представим в виде таблицы 2.2. Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача К_ОК), или коэффициент трансформации, отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы 2.2 показывают, что за анализируемые периоды этот показатель уменьшился. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно, влияет на результативность ее финансово-хозяйственной деятельности. Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент О_МЗ.

Чем выше этот показатель, тем  меньше затоваривание и тем быстрее  можно погашать долги. В данной организации  в рассматриваемых периодах значения этого показателя уменьшаются.

Таблица 2.2 Значения коэффициентов деловой активности

Наименование показателя	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонение (+, -) 2011 к 2010	Отклонение (+, -) 2012 к 2011
1. Коэффициент общей оборачиваемости  капитала (ресурсоотдача) КОК	2,633	2,363	2,340	-0,27	-0,02
2. Коэффициент оборачиваемости  оборотных (мобильных) средств,  КООС	2,709	2,395	2,560	-0,31	+0,17
3. Оборачиваемость материальных  средств (запасов), ОМЗ	174	146	117	-28	-29
4. Оборачиваемость денежных  средств, ОДС	3,66	3,56	2,11	-0,1	-1,45

 

Таким образом, управление денежными  потоками - важнейший элемент финансовой политики предприятия, оно пронизывает  всю систему управления предприятия. Важность и значение управления денежными  потоками на предприятии трудно переоценить, поскольку от его качества и эффективности  зависит не только устойчивость предприятия  в конкретный период времени, но и  способность к дальнейшему развитию, достижению финансового успеха на долгую перспективу.

 

Заключение

В рыночной экономике между  предприятиями и банками постоянно  совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается  превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центробанком России и Минфином России. В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению плана счетов) наличие и движение денежных средств и денежных документов ведется на активном счете 50 "Касса". Организация применяет контрольно-кассовую технику.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации  по счетам, открытым на основании договора банковского счета. Кредитная организация  ОАО "БайкалБанк" осуществляет списание денежных средств по распоряжению ООО "Сиб-АвтоТракт" или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Уделено внимание целям и  задачам движения денежных средств. Проанализированы состав и структура  движения денежных средств по видам  деятельности организации, а также  финансовый анализ всей деятельности организации.

Проведенное по данным формы  №4 исследование, позволило установить неблагоприятные тенденции в движении денежных средств активов организации, связанные с сокращением собственных средств и увеличением зависимости от внешних источников финансирования основной деятельности. Сложившаяся ситуация при отсутствии продуманной политики управления денежными потоками может отрицательно сказаться на ликвидности предприятия и его финансовом состоянии в целом.

Денежные средства организация  получает только от текущей деятельности, при этом в отчетном году и основная деятельность ООО "Сиб-АвтоТракт" стимулирует положительный денежный поток. Таким образом, чистые денежные средства в анализируемом периоде характеризуются в положительной динамике на 63 тыс. руб. В связи с этим остатки денежных средств увеличились на 233 тыс. руб., составив на конец 2012 г. - 1972 тыс. руб.

Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в ООО "Сиб-АвтоТракт" удовлетворительный и соответствует требованиям законодательства РФ, а также учредительным документам, приказам по организации и должностным инструкциям. Но необходимо проводить внезапные проверки кассы, изменить сроки проверки отчета кассира, порядок расчетов по договорам.

Наиболее полно выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки.

 

Список  использованных источников

Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2).

Налоговый кодекс РФ (части 1,2).

Трудовой кодекс РФ.

Федеральном законе от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Международные стандарты  финансовой отчетности. - М.: Аскери-АССА, 1999г

Алексеев А.И. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011

Баговский Л.Е., Баговская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие - М: ИНФРА-М, 2009.

Балабанов И.П. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Васильева Л.С. Бухгалтерский  управленческий учет: / Л.С. Васильева, Д.И. Ряховский, М.В. Петровская. - М.: Эксмо, 2011.

Вахрушина М.А. Бухгалтерский  управленческий учет: Учебник для  вузов. - М.: Финстатинформ, 2012.

Гиляровская Л.Т. Экономический  анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской.2-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010

Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство "Финпресс", 2009.

Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное  пособие. - М.: Омега-Л, 2010.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник для вузов. - М.: Изд. бухгалтерский  учет, 2011

Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2010.

Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.

Николаева С.А. Управленческий учет: Учебное пособие. - М.: Ин-т профессиональных бухгалтеров России; Информационное агенство "ИПБ-БИНФА", 2011.

Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. М.: ЛИБРА, 2009.

Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011

Терехова В. А Международные  стандарты бухгалтерского учета  в российской практике: Учебное пособие. - М.: Перспектива, 2010.

Хаханова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М., ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д, издательский центр "МарТ", 2009.

Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности. Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К^о", 2010.