Валютно-финансовые отношения предприятия с зарубежными партнерами

На транзитный счет зачисляются  в полном объеме поступления в  иностранной валюте. На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении предприятия после  обязательной продажи экспортной выручки.

Уполномоченный банк открывает  предприятию один счет в любой  конвертируемой валюте, но возможно открытие счета в нескольких валютах. Все  валютные средства предприятия подлежат хранению на валютном счете. За несоблюдение этого порядка предприятие подвергается штрафу в размере всей валютной выручки.

Согласно контракту перевод  валюты иностранному партнеру за товары, работы, услуги производится по заявлению  на перевод, к которому прилагаются  копии контракта и счета поставщика. Предприятие также может получать иностранную валюту наличными в  кассу на командировочные расходы.

Покупка иностранной валюты за рубли организацией осуществляется с последующим зачислением на текущий валютный счет в исполняющем  банке для следующих целей:

а) для совершения платежей за границу (покупка товаров, работ, услуг), погашения долгов в иностранной  валюте;

б) для совершения платежей, связанных с движением капитала, переводом дивидендов от инвестиций;

в) для оплаты командировочных  расходов.

Законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная и необязательная (свободная) продажа  иностранной валюты.

Получив от юридического лица поручение на продажу валюты, банк не позднее следующего рабочего дня  депонирует иностранную валюту с  транзитного счета на свой лицевой  счет "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной  валюты" и в течение трех рабочих  дней от даты зачисления на указанный  лицевой счет обязан продать иностранную  валюту на межбанковской валютной бирже. В сумму продаваемой иностранной валюты входят все поступления в пользу собственника, включая предварительную оплату и суммы авансов, за исключением: привлеченных кредитов и начисленных процентов по ним; взносов в уставный капитал; доходов (дивидендов), полученных от участия в капитале; поступлений от продажи акций, облигаций, а также доходов (дивидендов) по ним. Необходимо иметь в виду, что до момента обязательной продажи иностранной валютной выручки можно произвести оплату с транзитного валютного счета: а) резидентам — за транспортировку, страхование и экспедирование груза по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении; б) нерезидентам — за транспортировку, страхование и экспедирование груза, за таможенные сборы и пошлины в иностранной валюте; в) комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортному контракту; г) комиссионные вознаграждения банку за осуществление платежей с транзитного валютного счета. При этом, если указанные расходы оплачены с текущего валютного счета, то валюта перечисляется с транзитного на текущий валютный счет без обязательной продажи ее части. В случаях нарушения порядка зачисления валютной выручки совместные предприятия налоговыми органами подвергаются штрафным санкциям на всю сумму сокрытой выручки в иностранной валюте или в ее рублевом эквиваленте. Как правило, после продажи 10 процентов валютных средств с транзитного валютного счета оставшаяся часть валютной выручки по поручению собственника перечисляется банком на текущий валютный счет и может расходоваться на различные цели.³⁸

Во всех организациях ежемесячно производится пересчет всех активов  и пассивов на дату составления отчетности по курсу Банка России, последнему по времени котировки в отчетном периоде. Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета этих активов  и пассивов производятся одновременно в рублях и иностранной валюте. Между рублевой оценкой активов  и обязательств в иностранной  валюте на дату составления отчетности за текущий отчетный период и за предыдущий отчетный период также может  возникнуть разница. И, наконец, возможна разница между рублевой оценкой  обязательств предприятия (т. е. дебиторской  и кредиторской задолженностью) на дату принятия их к учету в отчетном периоде и дату расчета в этом же периоде, а также между рублевой ; оценкой на дату составления отчетности за тот отчетный период, в котором эти обязательства были пересчитаны в рубли последний раз, и датой расчета в следующем отчетном периоде.  Эти разницы называются курсовыми разницами.

1.4. Основы организации международных  расчетов.

Международные расчеты между  предприятиями представляют собой  согласованную последовательность действий по поставкам товаров и  услуг, передаче прав собственности  от экспортера к импортеру и проведению оплаты импортером полученного товара.³⁹

Варламова Т.П. дает более широкое определение: международные расчеты – это регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими, научно-техническими и культурными отношениями между государствами, организациями и гражданами разных стран.⁴⁰

Международные расчеты базируются на установленных между банками специфических договоренностях о порядке и условиях проведения таких операций, выражающихся в корреспондентских отношениях. Межбанковские корреспондентские отношения – формы сотрудничества между двумя банками, которые основываются на договоре (договорах), заключенном между банками.⁴¹

Поскольку отсутствуют мировые  кредитные деньги, принятые во всех странах, в международных расчетах используются девизы – платежные  средства в иностранной валюте. В  их числе: коммерческие переводные векселя (тратты), простые векселя, банковский чек, банковские переводы, банковские карточки.⁴²

Можно выделить следующие  особенности международных расчетов:

1) Импортеры и экспортеры, их банки вступают в определенные обособленные от внешнеторгового контракта отношения, связанные с оформлением, пересылкой, обработкой товарораспорядительных и платежных документов, осуществлением платежей. Объем обязательств и распределение ответственности между ними зависят от конкретной формы расчетов. 2) Международные расчеты регулируются нормативными национальными законодательными актами, а также международными банковскими правилами и обычаями. 3) Международные расчеты — объект унификации, что обусловлено интернационализацией хозяйственных связей, универсализацией банковских операций. На конференциях в Женеве в 1930 и 1931 гг. приняты международные Вексельная и Чековая конвенции, Комиссия по праву международной торговли ООН (ЮНСИТРАЛ) осуществляет дальнейшую унификацию вексельного законодательства. Международная торговая палата разрабатывает и издает Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов и инкассо. 4) Международные расчеты имеют, как правило, документарный характер, т.е. осуществляются против финансовых (простые и переводные векселя, чеки, платежные расписки) и коммерческих документов. Коммерческие документы включают: а) счета-фактуры; б) документы, подтверждающие отгрузку или отправку товаров, или принятие к погрузке (коносаменты, железнодорожные, автомобильные и авиационные накладные, почтовые квитанции, комбинированные транспортные документы на смешанные перевозки); в) страховые документы страховых компаний морских страховщиков или их агентов, поскольку экспортные грузы обычно страхуются; г) другие документы — сертификаты, удостоверяющие происхождение, вес, качество или анализ товаров, а также пересечение ими границы, таможенные и консульские счета-фактуры для уведомления таможенных служб страны импортера о назначении груза в целях предотвращения мошенничества и т.д. Банк проверяет содержание и комплектность этих документов. Вместе с тем рядом организаций (в частности Международной торговой палатой, Париж, СВИФТ и др.) разрабатывается концепция электронной «безбумажной» торговли, включающая понятия электронных контрактов, электронных финансовых инструментов и расчетов (в том числе аккредитивов), электронных транспортных документов. 5) Международные платежи осуществляются в различных валютах. Поэтому они тесно связаны с валютными операциями, куплей-продажей валют. На эффективность их проведения влияет динамика валютных курсов. 6) Применяются унифицированные правила гарантий, изданные Международной торговой палатой. Их текст содержит основные положения, которые необходимо включать в текст гарантии⁴³

Инструментами расчетов могут  быть денежные переводы по системе SWIFT, почтовые, телеграфные/телексные платежные поручения, чеки, векселя, банковские тратты. Большую помощь в плане ускорения прохождения документов может оказать система SWIFT. Чеки, векселя и банковские тратты могут использоваться при платежах как денежные суррогаты, с согласия сторон.⁴⁴ SWIFT – это общество мировых межбанковских финансовых телекоммуникаций, расположенное в Бельгии, действующее с 1977 г. Организация берет на себя ответственность по передаче любой информации в кратчайшие сроки и с максимальной надежностью. Это частная компания, занимающаяся перемещением финансовых поручений в пользу учредителей – банков-членов SWIFT и других категорий финансовых учреждений. Сеть услуг, предлагаемых SWIFT, состоит в обмене финансовыми поручениями через собственную сеть, которая доступна круглые сутки, семь дней в неделю. Все типы сообщений этой системы унифицированы, что позволяет избегать двусмысленных формулировок, снижая тем самым до минимума число ошибок.⁴⁵ На сегодня SWIFT – это кооперативное сообщество, пользователями которого являются около 9921 крупнейших банковских и финансовых организаций в 209 странах мира, обеспечивающее передачу порядка 1,8 миллиардов сообщений в год. Ежедневно через сеть SWIFT проходят платежные поручения суммарной оценочной стоимостью более 6 триллионов долларов США.⁴⁶

Схематически механизм международных  расчетов можно представить следующим  образом: 1) импортер покупает у своего банка платежный документ (банковский чек, вексель и др.)  и пересылает экспортеру; 2) экспортер получает от импортера этот платежный документ и продает своему банку за национальную валюту; 3) банк экспортера пересылает за границу своему банку-корреспонденту платежный документ; 4) полученная от продажи этого документа сумма иностранной валюты зачисляется банком импортера на корреспондентский счет банка экспортера. Такой механизм позволяет осуществлять международные расчеты через банки-корреспонденты путем зачета встречных требований и обязательств без использования наличной валюты.⁴⁷

1.5. Формы международных расчетов

В соответствии со сложившейся  практикой в настоящее время  применяются следующие основные формы международных расчетов: документарный аккредитив, инкассо, банковский перевод, открытый счет, аванс. Кроме того, осуществляются расчеты с использованием векселей и чеков.⁴⁸ Основные формы международных расчетов в порядке усложнения: авансовый платеж; оплата после отгрузки; расчеты по открытому счету; банковские переводы; расчеты в форме инкассо; аккредитивная форма расчетов.⁴⁹ Т.П. Варламова также выделяет среди основных форм международных расчетов расчеты кредитными карточками.

Выбор формы платежа зависит  от специфики взаимоотношений покупателя и продавца, особенностей риска данной страны и характера поставляемой продукции. Метод платежа определяется гарантиями, которые требует поставщик  для производства и поставки товара. При выборе метода платежа необходимо учитывать следующие обстоятельства: кредитоспособность покупателя и надежность поставщика; тип поставляемого товара и его ценность; условия платежа, предложенные другими фирмами; рыночную конъюнктуру; риск данной страны; риск ограничения перевода средств из страны в страну; таможенные ограничения.⁵⁰ Форма расчета российского предприятия с внешнеторговой фирмой или иностранным предприятием определяется внешнеторговым контрактом.⁵¹ Российскими экспортными и импортными организациями используются сложившиеся в мировой практике торговли основные формы расчетов.

Проведением международных  расчетов занимаются коммерческие банки, при этом для участия в международных  расчетах им необходимо иметь специальные  лицензии ЦБ РФ (лицензию на осуществление  банковских операций в рублях и иностранной  валюте либо генеральную лицензию).⁵²

Банковский перевод является самой простой формой международных расчетов. Банковский перевод – расчетная банковская операция, которая проводит платежное поручение одного банка другому. Такое поручение – это приказ банка, адресованный своему банку-корреспонденту, о выплате определенной суммы денег бенефициару – предъявителю чека или иных платежных документов.⁵³ Банковский перевод является основной формой расчетов в современной практике расчетов по внешнеторговым операциям; кроме того, банковский перевод является составным элементом всех остальных форм расчетов (аккредитивы, инкассо, чеки, векселя в конечном итоге включают условия и порядок проведения банковского перевода).⁵⁴ Как и другие формы международных расчетов, банковские переводы осуществляются в безналичной форме, однако коммерческие или товаросопроводительные документы направляются при этой форме расчетов от экспортера импортеру непосредственно, минуя банки. Коммерческий банк только выполняет платежные поручения иностранных банков или оплачивает в соответствии с условием корреспондентских соглашений выставленные на него банковские чеки по контрактам российских импортеров.⁵⁵

Банковский перевод включает следующие операции: 1) поставщик  (экспортер) передает документы покупателю в соответствии с заключенным контрактом; 2) покупатель (импортер) выставляет платежное поручение в банк, его обслуживающий; 3) снятие денег со счета покупателя и зачисление их на счет банка, обслуживающего поставщика; 4) уведомление банка, обслуживающего поставщика, об осуществлении операции №3; 5) при поступлении авизо списание денег со счета банка, обслуживающего покупателя, и зачисление их на расчетный счет поставщика; авизирование поставщика о зачислении денег на его расчетный счет.⁵⁶ Схема осуществления банковского перевода представлена в Приложении 1.

Экспортно-импортные сделки нередко осложняются рядом существенных обстоятельств: прежде всего, временем перевозки и возникающими при этом рисками, таможенными правилами (в частности, их непредвиденными изменениями), импортно-экспортными ограничениями и др. Поэтому для подобных сделок необходима процедура, позволяющая достаточно надежно защитить интересы сторон. С этой целью в международной банковской практике широко используются документарные аккредитивы.⁵⁷

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может совершить поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку произвести платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива.⁵⁸ В практике международной торговли чаще всего оплата производится при передаче товара или товарных документов. Схематически алгоритм расчетов по аккредитиву представлен в Приложении 2.

Банк продавца извещает продавца – поставщика товара о том, что  в его пользу открыт аккредитив. Продавец, отправив товар в адрес  покупателя, предъявляет банку, где  открыт аккредитив, товаросопроводительные документы, оговоренные в тексте контракта и указанные в аккредитиве. Банк продавца проверяет соответствие предъявленных документов установленным  требованиям и выплачивает продавцу причитающуюся ему за поставленные товары денежную сумму. После этого  банк продавца пересылает полученные товаросопроводительные документы  банку покупателя, а тот передает их покупателю. Покупатель же возмещает  своему банку сумму аккредитива. Перечень документов, предъявляемых  банку при аккредитивной форме  расчетов и указываемых в тексте контракта, определяется в каждом конкретном случае. ⁵⁹

Различаются следующие виды аккредитива:

- подтвержденный аккредитив - содержит обязательство банка, в котором этот аккредитив открыт;

- неподтвержденный аккредитив  – ответственность по нему  несет только банк-эмитент (как  правило, за подтверждение банк  взимает соответствующую плату  с заявителя или получателя);

- отзывной аккредитив - может быть аннулирован досрочно по указанию покупателя и банка, его открывшего;

- безотзывной аккредитив  – не может быть аннулирован  или изменен без согласия всех заинтересованных сторон;

- делимый аккредитив - используется для выплаты поставщику согласованных в контракте сумм после каждой частичной поставки;