Влияние таможенных платежей на ФБ и ЭБ страны

  Взимаются таможенные платежи с юридических, физи­ческих лиц, а также с предпринимателей без образова­ния юридического лица. Причем право уплаты таможенных платежей предоставляется любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специ­ально оговоренных Таможенным кодексом таможенного союза.

  Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уп­лачиваться как в валюте государства члена таможенного союза, так и в иностранных валютах, курсы которых устанавливаются в соответствии с законодательством государства – члена  Таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется – на день принятия решения о непредоставлении обеспечения. Таможенным кодексом таможенного союза  определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и доку­ментов на него.

  Сроки уплаты таможенных платежей уста­новлены для каждого вида таможенных платежей. В соответст­вии с Таможенным кодексом таможенного союза по отдельным видам таможен­ных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты тамо­женных платежей

1.3 Роль таможенных платежей в обеспечение экономической безопасности государства

Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах мира, в том числе и в России, составляют импортные (ввозные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются на ввозимые в Россию товары и предназначены для решения следующих задач:

— защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия нежелательной иностранной конкуренции,  а также обеспечение условий для эффективной интеграции Рос­сийской Федерации в мировую экономику;

— оптимизации соотношения между экспортом и импортом с позиций требований платежного и торгового балансов  страны;

—   рационализации   структуры   ввозимых   на   территорию России товаров;

— создания условий для прогрессивных изменений в  структуре производства и потребления товаров в Российской   Федерации;

— пополнения доходной части федерального бюджета Рос­сийской Федерации.

Экспортные (вывозные) пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории России и вывозимые за ее пределы. При применении экспортных пошлин в основном преследуются следующие цели:

— ограничение вывоза за пределы страны товаров, необхо­димых для национальной экономики, для более полного насы­щения отечественного рынка, защиты экономической безопас­ности страны;

— сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов пер­вичной обработки и стимулирование экспорта высокотехноло­гичных товаров, продуктов высокой степени обработки;

— пополнение доходной части бюджета страны.

Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин при­меняются при ввозе товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предо­ставляет режим наибольшего благоприятствования.

  Для товаров, которые происходят из стран, относя­щихся к развивающимся, действуют преференциальные став­ки таможенных пошлин.

Законом РФ "О таможенном тарифе" определены катего­рии товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления[5].

  Для защиты внутреннего рынка и отечественных произво­дителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся на специальные пошлины; антидемпинго­вые пошлины; компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

  Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

  Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию  РФ товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Глава 2. Практические вопросы уплаты таможенных платежей

2.1 Ввозные таможенные платежи

К ввозным таможенным платежам относятся:

1)  ввозная таможенная пошлина

  В мировой практике в зависимости от направленности перемещения товаров таможенные пошлины подразделяются на импортные (ввозные), экспортные (вывозные).

  Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах мира, в том числе и РФ, составляют импортные (ввозные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются на ввозимые на территорию государства члена таможенного союза товары и предназначены для решения следующих задач:

— защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия нежелательной иностранной конкуренции,  а также обеспечение условий для эффективной интеграции государства члена таможенного союза в мировую экономику;

— оптимизации соотношения между экспортом и импортом с позиций требований платежного и торгового балансов  страны;

—   рационализации   структуры   ввозимых   на   территорию таможенного союза товаров;

— пополнения доходной части федерального бюджета государства члена таможенного союза. Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин при­меняются при ввозе товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предо­ставляет режим наибольшего благоприятствования.

2)  налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза

  Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к кос­венным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Фе­дерации. Имеется специфика установления и взимания НДС при торговле России со странами — членами СНГ.

НДС на импортируемые товары выполняет две функции: во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономи­ческой деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутрен­нем рынке; во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

  При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном поряд­ке. На импортируемые в Российскую Федерацию товары рас­пространяются ставки НДС, действующие на отечественные то­вары во внутренней торговле. В настоящее время применяются две ставки НДС:

— основная ставка для большинства товаров установлена в размере 20%;             

— по большинству продовольственных товаров (за исключением  подакцизных товаров)  и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%.

  Отдельные товары, завозимые на территорию России, в соответствии   с   российским   законодательством   подлежат освобождению от уплаты НДС.

НДС исчисляется в валюте контракта, т. е. в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.             

3)  акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза[6]

  Акциз — это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров.

Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с им­портируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников по­полнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению.

  Таможенной службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый конденсат, природный газ).

Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в за­конодательном порядке. В настоящее время к подакциз­ным отнесены следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного и спирта-сырца), алко­гольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за ис­ключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бен­зин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию таможенного союза), а также отдельные виды минерального сырья. При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввози­мым на территорию Российской Федерации и вывозимым с нее,  применяются специфические и адвалорные ставки.

  Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу измерения подакцизного то­вара.

4)  таможенные сборы

  Процедура, связанная с таможенным оформлением, рассматривается в качестве услуги, предоставляемой таможенными органами участникам ВЭД. Таможенные сборы за таможенное оформление представляют собой плату за эту услугу. Став­ка же таможенных сборов за таможенное оформление есть не
что иное как оплата услуг таможенной системы. Объектом обложения таможенным сбором за таможенное оформление являются товары, включая транспортные средства, при их перемещении через таможенную границу, а также при изменении таможенного режима.

  Уплата таможенного сбора за таможенное оформление производится до или в момент принятия к таможенному офор­млению товара и документов на него. Особенностями поряд­ка уплаты таможенного сбора за таможенное оформление яв­ляются:

- во-первых, то, что отсрочка и рассрочка по уплате этого сбора не предоставляются;

- во-вторых, возврат уплаченных сумм таможенного сбора за таможенное оформление не производится. Исключение составляют случаи, когда:

  а) таможенные органы никаких действий, связанных с таможенным оформлением товаров и транспортных средств, в том числе и при предварительных операциях, не проводили;

  б) произошло двойное обложение товаров таможенными платежами;

  в) излишняя уплата таможенных платежей или их взыскание вызваны       изменением курса валюты уплаты или взыскания.

  Ставки таможенного сбора за таможенное оформление применяются адвалорные, специфические и комбинирован­ные.

  При ввозе / вывозе ценных бумаг в иностранной валюте используются специфические ставки.

  Если   же   таможенное   оформление   осуществляется   вне определенных для этого мест и вне времени работы таможен­ных органов, то ставки таможенных сборов за таможенное оформление удваиваются.

  От уплаты за таможенное оформление освобождаются:

1)  гуманитарная помощь;

2)  товары под таможенный режим отказа в пользу государства;

3)  при представлении общей таможенной декларации на комплектный объект;

4)  товары, ввозимые на российскую таможенную территорию для официального пользования дипломатических представительств иностранных государств;

5)  культурные ценности, временно вывозимые и обратно ввозимые музеями, архивами, библиотеками и т.д.;

6)  порожние вагоны и контейнеры, а также перевозочные приспособления, принадлежащие российским железным дорогам, используемые в международных перевозках;

7)  и другие.

2.2 Вывозные таможенные платежи

   Таможенная пошлина – обязательный взнос в федеральный бюджет.

К вывозным таможенным платежам относятся вывозные таможенные пошлины.

  Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный. 

  Вывозная таможенная пошлина взимается при вывозе (экспорте) товаров; является средством увеличения доходов государственного бюджета за счет развития экспорта и стимулирует поставки товара на внутренний рынок за счет снижения прибылей при экспорте.

Экспортные (вывозные) пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории России и вывозимые за ее пределы. При применении экспортных пошлин в основном преследуются следующие цели: