Контроль таможенной стоимости

 

2. Методы  определения

2.1. Метод  определения таможенной стоимости

Таможенная  стоимость – стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей (пошлин,  таможенных сборов, акцизов, НДС). Применяется для государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банка по ним в соответствии с законодательными актами государства.

Согласно закону о таможенном тарифе №5003 определение  таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ основывается, на принципах определения таможенной стоимости товаров установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой. Методы определения таможенной стоимости:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами
2. По стоимости сделки с идентичными товарами
3. Метод по цене сделки с однородными товарами
4. Метод вычитания
5. Метод сложения
6. Резервный метод

Согласно правилам определения таможенной стоимости  товара ввозимых на территорию России утвержденной постановлением правительства №500, определение таможенной стоимости вывозимых товаров также производится с использованием одного из указанных методов

По первому  методу таможенной стоимостью признается стоимость сделки т.е. цена фактически уплаченная за товары при их продаже. Согласно статье 19.1 закона о таможенном тарифе, при импорте товаров, при  определении таможенной стоимости  к цене сделки производятся некоторые дополнительные начисления.

 

Условия применения методов:

По стоимости  сделки с ввозимыми товарами

Главным условием является факт продажи товара на экспорт  в РФ необходимо условием является наличие международной сделки купли-продажи

Например: пример сделок не относящихся к сделкам купли-продажи:

1. Ввоз товаров по агентским соглашениям
2. Ввоз подарков, образцов, рекламных и иных предметов ввозимых на безвозмездной основе
3. Ввоз товаров на условиях аренды, договора займа, в целях проката.
4. Ввоз товаров структурными подразделениями не являющиеся самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности.

Для применения первого метода необходимо:

1. Сделка купли-продажи;
2. Отсутствует ограничение в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами за исключением ограничений, которые установлены ФЗ, указами президента, постановлениями правительства, либо ограничения географического региона в котором товары могут быть перепроданы;
3. Продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;
4. Любая часть дохода полученного в результате последующих продаж товаров не будет причитаться прямо или косвенно продавцу;
5. Покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами.

Согласно закону «О таможенном тарифе» взаимозависимые  лица это лица отвечающие одному из следующих условий:

• Если каждое из этих лиц является сотрудником или руководителем организации созданной с участием другого лица.
• Если они являются деловыми партнерами, т.е. связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли совместно несут расходы и убытки связанные с осуществлением совместной деятельности
• Если они являются работодателем и работником
• Если одно из них прямо или косвенно контролирует другое лицо
• Если оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом
• Если вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо
• Если лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства (псевдородственники) усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

 

Метод по стоимости  сделки с идентичными товарами –  таможенная стоимость ввозимых товаров определяется путем использования в качестве исходной базы стоимости сделки с идентичными товарами таможенная стоимость которых была определена по первому методу.

Идентичные  товары – товары одинаковые во всех отношениях в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде (размер, вид этикетки, цвет) не являются основанием для отказа в рассмотрении таких как идентичных, если в остальном товары соответствуют требованиям вытекающим из таможенного законодательства.

Товары не считаются  идентичными если они произведены  не в той же стране что и оцениваемые  товары или если в отношении этих товаров проектирование, опытно-конструкторская разработка, художественное оформление, дизайн были произведены или выполнены в РФ.

Идентичные  товары выбранные для сравнения  должны быть проданы на экспорт в  РФ и вывезены в РФ в тот же или соответствующий ему период времени что и оцениваемые товары.

Условия:

1. Продажа товара должна осуществляться на тех же коммерческих условиях но в разных количествах.
2. Продажа на различных коммерческих условиях, но, по существу, в тех же количествах
3. Продажа на различных коммерческих условиях и других количествах

Метод по стоимости  сделки с однородными товарами

Определение таможенной стоимости ввозимых товаров происходит путем использования в качестве исходной базы стоимости сделки с однородными товарами, таможенная стоимость которых была определена по первому методу.

Однородные  товары это товары не являющиеся идентичными, но имеющие схожие характеристики и состоящие из схожих компонентов что позволяет им выполнять те же функции что и оцениваемые товары и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении  однородных товаров необходимо учитывать  такие характеристики как:

   - качество,

- репутация,

- наличие товарного знака.

Товары не считаются  однородными если они

1. Не произведены в той же стране что и оцениваемые товары;
2. Если в отношении товаров проектирование, опытно-конструкторская разработка, художественное оформление и дизайн производились в РФ.

При определении  однородности необходимо учитывать  следующие параметры:

1. Физические характеристики (размер и форма, уровень технических и других характеристик и метод изготовления);
2. Материалы из которых изготовлены оцениваемые и однородные товары;
3. Функции и сфера применения;
4. Коммерческая взаимозаменяемость (при этом необходимо учитывать качество товара, его репутацию на рынке и наличие товарного знака).

Метод вычитания

Определение таможенной стоимости ввозимых товаров методом  вычитания производится в том случае если оцениваемые товары, либо идентичные или однородные им товары продаются в РФ в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию РФ.

В качестве основы для определения  таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимозависимыми лицами с лицами осуществляющими продажу на территории РФ, в тот же или соответствующий ему период  времени, в который осуществляется ввоз оцениваемых товаров на таможенную территорию РФ.

Метод вычитания базируется на выборе цены, по которой товары продаются в РФ. Данный метод применим  при выполнении 2 условий:

1. Временной период продажи оцениваемых идентичных или однородных товаров на территории РФ  должен быть тем же или соответствующим периоду времени ввоза оцениваемых товаров на таможенную территорию РФ (не позднее, чем по истечении 90 дней после дня пересечения оцениваемыми товарами таможенной границы РФ)
2. Оцениваемые идентичные или однородные товары должны продаваться в РФ в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию РФ

Метод сложения

При определении  таможенной стоимости товаров по методу сложения в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, полученная суммированием расходов на производство ввозимых товаров, прибыли, коммерческих и управленческих расходов, расходов на перевозку, погрузку, перегрузку товаров, а также расходов на страхование в связи с международной перевозкой товаров.

Основным компонентом  таможенной стоимости при данном методе выступает расходы на производство товаров, сведения о которых представлены производителем или от его имени в виде коммерческих счетов которые соответствуют общепринятым принципам и правилам бухгалтерского учета, принятым в установленном порядке в стране производства оцениваемых товаров.

Вторым ключевым компонентом расчетной таможенной стоимости  выступают прибыль, коммерческие и управленческие расходы, учитываемые в целом на основе сведений представленных  производителем или от его имени.

Эти сведения должны соответствовать обычному уровню прибыли, а также коммерческих и управленческих расходов получаемых при продаже товаров того же класса или вида что и оцениваемые товары, произведенные в стране экспорта для вывоза в РФ

Резервный метод

Закон РФ «О таможенном тарифе» устанавливает запрет на использование следующей ценовой информации для определения таможенной стоимости по резервному методу.

Нельзя использовать:

1. Информацию о цене на товары на внутреннем рынке страны экспорта
2. Информацию о цене товара поставляемого из страны, его вывоза в третьи страны
3. Цена на внутреннем рынке РФ на товары, произведенные в РФ
4. Произвольные или фиктивные стоимости
5. Цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей
6. Минимальные таможенные стоимости

Таможенные  органы имеют право корректировать заявленную декларантом таможенную стоимость в двух случаях

1. Если таможенные органы сочтут, что представленные сведения недостоверны
2. Таможенному органу не представлены данные подтверждающие правильность определения таможенной стоимости товара

Корректировка таможенной стоимости производится в соответствии с решением комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 «О порядках декларирования контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». Указанная корректировка производится таможенным органом в листе – приложении к таможенной декларации.  [7; 8]

2.2 Порядок  проверки таможенной стоимости

Федеральная таможенная служба РФ Приказом от 22.11.2006 №1206 утвердила  Инструкцию по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости ввозимых (ввезенных) товаров.

 Инструкция  определяет порядок действий  должностных лиц таможенного поста или таможни, уполномоченных в соответствии со своими должностными обязанностями осуществлять контроль заявленной декларантами таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию РФ, а также самостоятельно определять таможенную стоимость товаров в случаях, установленных законодательством РФ.

 

Область применения Инструкции

 Инструкция  применяется при контроле таможенной  стоимости:

1. первоначально заявленной декларантом при декларировании товаров;
2. заявленной декларантом после ее повторного определения в соответствии с другим методом или уточнения ее величины (структуры) в рамках выбранного метода, если таможенный орган принял решение о несогласии с использованием первоначально избранного декларантом метода определения таможенной стоимости и (или) неправильном определении декларантом структуры заявленной таможенной стоимости;
3. до и после выпуска товаров.