Налогооблажение страховой деятельности

 

3.3 Налог на доходы физических лиц

 

 Как у налоговых  агентов у страховых организаций  существует особенность уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку взимается он не только с фонда оплаты труда сотрудников страховых организаций, но и с фонда страховых выплат застрахованных предприятий.

 Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения  является совокупный доход, полученный сотрудниками страховой организации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации для физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения оговорены в ст. ст. 213 и 213¹ НК РФ. В указанных статьях названы условия, при которых страховые выплаты облагаются или же не облагаются НДФЛ.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 13%.

Также устанавливается  налоговая ставка в размере 35% в  отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рек ламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ;

- процентных доходов  по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ;

- суммы экономии на  процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налогоплательщики имеют право на стандартные, социальные и имущественные, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ по данному виду налога.[6, с. 39]

 

 

3.4 Специальные налоговые режимы

 

 Пунктом 3 ст. 346¹² НК РФ установлено, что страховые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

В отношении страхователей - плательщиков налога по упрощенной системе  Налоговым кодексом установлено  следующее. Налогоплательщики,  выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, при уплате налога по упрощенной системе уменьшают сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,  уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 346²¹ НК РФ).

 

 

3.5 Иные обязательные платежи страховой организации

 

По другим налогам, предусмотренным  налоговой системой РФ, у страховых  организаций формирование налогооблагаемой базы и налогообложение не имеют существенных особенностей.

В таблице 2 охарактеризованы налоги, которые не рассматривались выше. Это налог на имущество страховых организаций, транспортный  и земельный налоги.

 

Таблица 2 – Характеристика налогов в страховых организациях

Налог	Налог на имущество организаций (гл.30 НК РФ)	Транспортный налог (гл.28 НК РФ)	Земельный налог (гл.31 НК РФ)
1	2	3	4
Объект обложения	Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п.1 ст.374 НК РФ)	Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ)	Земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (п.1 ст.389 НК РФ)
Налоговая база	Среднегодовая остаточная стоимость налогооблагаемого имущества (п.1 ст.375 НК РФ)	Отдельно в отношении каждого  транспортного средства, имеющих двигатели, мощность которого измеряется в лошадиных силах (ст.359 НК РФ)	Кадастровая стоимость земельных участков (п.1 ст.390 НК РФ)

 

 

 

 

1	2	3	4
Ставка налога	Не более 2,2%. Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества – объекта налогообложения (ст.380 НК РФ)	В пределах, предусмотренных НК РФ. Устанавливается законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя (ст.361 НК РФ)	Не более 1,5 % (пп.2 п.1). Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий (ст.394 НК РФ)
Налоговый период	Календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.1, 2 ст.379 НК РФ)	Календарный год. Отчетные периоды - первый, второй и третий кварталы (п.1, 2 ст.360 НК РФ)	Календарный год. Отчетными периодами признаются первый, второй и третий кварталы календарного года (п.1, 2 ст.393 НК РФ)
Сроки уплаты	Устанавливаются законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ)	Устанавливаются законами субъектов РФ, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ)	Устанавливаются нормативными актами органов муниципальных образований, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ)
Сроки представления декларации	Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.386 НК РФ)	Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.3631 НК РФ)	Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.398 НК РФ)

 

 

Заключение

 

Совершенствование налогообложения  имеет очень важное значение как  один из факторов создания условий  для развития страхования. При внесении изменений в налогообложение страховой деятельности необходимо учитывать интересы налогоплательщиков – как страховщиков, так и страхователей. Вместе с тем изменения налогообложения, осуществляемые законодательными органами, поддерживают также обеспечение заинтересованности государства в росте налоговых поступлений по мере расширения страховых операций. Государственное регулирование развития страхового дела должно развиваться в направлении методологического совершенствования, стандартизации процедур и усиления государственного контроля за соблюдением страховыми организациями законодательства по налогам и сборам. Государство через использование налогового механизма, понижение ставок налогов и применение более мягкого и приемлемого налогообложения в целом может влиять на развитие страхового рынка.

 В данной работе был рассмотрен порядок расчета основных налогов с учетом особенностей страховой деятельности. В частности, дана классификация налогов и обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями, охарактеризованы их элементы; выделены положения налогового законодательства, касающиеся налогообложения добавленной стоимости; классифицированы доходы и расходы страховщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ (часть 2).
2. Закон от 27 ноября 1992г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изм. и доп. 30.11.2011 г.)
3. Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 № 03-07-11/161.
4. Д.Г. Черник. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367 с.
5. Денис Фискалов. Особенности налогообложения страховых организаций / Познавательный журнал «ШколаЖизни.ру». Опубликовано 23.10.2011 г.
6. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. Правовые основы страхования: учебное пособие. – «Проспект», 2011 г. – 129 с.
7. Информационно-справочная система «Консультант-Плюс» www.consultant.ru;

 

 

Загляни в Консультант  Плюс в выходной