Исчисление пособий за счёт ФСС

1.3 Сроки обращения за пособием по нетрудоспособности

Получить  пособие по временной нетрудоспособности после 01.01.07 г. можно лишь в том  случае, если обратиться за ним не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности, то есть выздоровления, установления инвалидности, окончания  периода освобождения от работы в  связи с уходом за больным членом семьи, карантином, протезированием  и долечивания. Если же работник обратился  за пособием после 6-месячного срока, оно может быть выдано лишь в исключительных случаях.

Если  этот срок пропущен, то вопрос о выплате  пособия вправе решить только соответствующий  территориальный орган ФСС РФ. Фонд примет положительное решение если причины пропуска срока обращения за пособием были уважительными. Перечень таких причин Минздравсоцразвития России утвердил в приказе от 31.01.07 № 74. В него входят: длительная болезнь работника (свыше 6 месяцев); переезд в другую местность; вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы; форс-мажор (пожар, ураган, наводнение, землетрясение и тому подобное); болезнь или смерь близкого родственника; иные причины, признанные уважительными судом.

Это правило  распространяется на случаи, когда  листок трудоспособности выписан после 01.01.07 г.

 

Основы начисления пособий по временной  нетрудоспособности

2.1 Размер пособия по временной нетрудоспособности

С 1 января 2007 года размер пособия по временной  нетрудоспособности зависит не от непрерывного трудового стража, как было ранее, а от страхового стажа застрахованных лиц. В него включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому  договору, государственной муниципальной  службы, а также периоды иной деятельности. Это возможно при условии, если за указанные периоды уплачивались налоги и (или) страховые взносы в  ФСС РФ на цели обязательного социального  страхования на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных  учреждениях непосредственно после  стационарного лечения будет  выплачиваться в размере:

· 100% среднего заработка – застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж 8 и  более лет;

· 80% среднего заработка – застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет;

· 60% среднего заработка – застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет.

Страховой стаж не учитывается в случае, если за пособием обратилось застрахованное лицо при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, наступивших  в течение 30 календарных дней после  прекращения работы по трудовому  договору, служебной или иной деятельности. В данном случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60 % среднего заработка.

Существуют  случаи, в которых пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается  в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (в 2012 году – 4611 рублей):

· если страховой  стаж не превышает 6 месяцев;

· если временная  нетрудоспособность наступила в  результате алкогольного, токсического или наркотического опьянения;

· если больной  нарушил режим, предписанный врачом, или без уважительной причины  не явился в назначенный срок на врачебный осмотр, на проведение медико-социальной экспертизы (со дня, когда было допущено нарушение).

При выплате  пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за ребёнком размер пособия будет определяться в зависимости от вида лечения:

· при  амбулаторном лечении ребёнка за первые 10 календарных дней пособие  рассчитывается исходя из среднего заработка  с учётом величины страхового стажа, за последующие дни в размере 50% среднего заработка;

· при  стационарном лечении ребёнка пособие  выплачивается исходя из среднего заработка  с учётом страхового стажа.

В соответствии с Федеральным законом  № 255-ФЗ имеется ограничение максимального  размера пособия по временной  нетрудоспособности. Данная величина определяется Федеральным законом  «О бюджете фонда социального  страхования РФ». В 2012 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет   36563,29 руб. 

  С 1 января 2007 года пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не только по основному месту работы, но и на каждой работе, где сотрудник числится как внешний совместитель. При этом работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в пределах максимального размера данного пособия по каждому месту работы.

Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в  том размере, в каком сохраняется  за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое  застрахованное лицо получало бы по общим  правилам.

Пособие по беременности и родам выплачивается  застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка в случае, если страховой стаж женщины более 6 месяцев. Если же страховой стаж менее 6 месяцев, то пособие выплачивается  в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

Также размер пособия по беременности и родам  не может превышать максимальный размер пособия по беременности и  родам ,

В случае, если женщина работает у нескольких работодателей, размер пособия по беременности и родам не может превышать максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в  случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в  случае осложнения родов – 86, при  рождении двух и более детей 110) календарных  дней после родов.

В случае, если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет у неё наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков.

2.2 Расчёт пособия по временной нетрудоспособности

Для расчета  пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, бухгалтеру необходимо знать средний заработок  работника (застрахованного лица) по месту работы за  два предыдущих года. В заработок, исходя из которого исчисляются данные пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплаты, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ. К данным выплатам относятся: должностной оклад (тарифная ставка), надбавки, премии и вознаграждения, а также другие виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии.

 Размер пособия по больничному листу в 2012 году рассчитывается путем деления заработка за 2010 и 2011 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности (с учетом ограничений кол-ва дней).

Важно отметить, что при расчете пособия по беременности и родам в 2012 году есть исключение: оно может быть рассчитано в двух вариантах

Вариант первый: расчет декретных  и пособий по уходу за ребенком по новой редакции Федерального закона № 255-ФЗ

• Этот вариант расчета декретных и пособий по уходу за ребенком применяется по умолчанию.
• Расчётный период пособий составляет 24 месяца, а не 12 месяцев, как было ранее.
• В данном случае средний дневной заработок матери определяется точно так же, как в случае обычного больничного. 
  Другими словами, бухгалтер берет все облагаемые страховыми взносами выплаты за два календарных года, предшествующих текущему, и делит не на отработанное время, а на фиксированное число – 730 дней. Сумма к выплате определяется умножением среднедневного заработка на календарные дни больничного за которые полагается пособие, с учетом размера пособия.
• Если женщина в течение двух предыдущих календарных лет находилась в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, из-за чего ее зарплата уменьшилась, она может выбрать другой расчетный период. Для этого она должна написать заявление, чтобы при начислении пособия соответствующий год или два заменили на предыдущий период.
• Расчет пособия по новому для женщин, уходящих в декрет в 2012 году будет исчисляться из максимальной суммы годового заработка, который используется для расчета пособий за 2010 год — 415000 рублей, за 2011 год — 463000 рублей, за 2012 год — 512000 рублей (именно с этой суммы отчисляются взносы в Фонд соцстраха, из которого выплачиваются пособия).
• В случае если пособия по беременности и родам сотруднице выплачиваются несколькими работодателями, то средний заработок берется за каждый год в сумме, не превышающей максимальную, при начислении пособий каждым из этих работодателей.
• По-новому, средний заработок рассчитывается на календарный год, поэтому, если будут выявлены изменения информации о предыдущих начислениях за 2 года, то все пособия нужно будет пересчитать с учетом этих выявленных изменений.
• С 2011 года декретный больничный и пособие по уходу за маленьким ребенком до 1,5 лет (декрет) оплачивается сотрудницам, работавшим по трудовым договорам, а так же уволившимся, в случае открытия декретного больничного листа в течение тридцати календарных дней от даты расторжения трудового договора. До этого года пособия, связанные с материнством, уволенным работницам не полагались.
• Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала в нескольких местах, и в двух предыдущих годах работала все время там же, то декретные выплаты делают по всем местам работ. Ежемесячное пособие по декретному уходу за ребенком выплачивают только по одному месту работы на выбор сотрудницы, и исчисляется из среднего заработка работницы.
• Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала у нескольких страхователей, а в двух предыдущих работала у других страхователей, то все выплаты назначаются ей работодателем по одному из последних мест работы на выбор декретницы.
• Если сотрудница на момент выдачи декретного больничного работала у нескольких страхователей (работодателей), а в двух предыдущих годах работала как у тех, так и у других страхователей, то декретные выплаты могут быть сделаны как по одному месту работы, со среднего заработка по всем работодателям, так и у всех текущих работодателей, из среднего заработка на нынешнем месте.
• Важно, что средний заработок для декретных выплат не должен быть менее МРОТ. Сегодня МРОТ составляет 4611 руб.
• Декретное пособие по уходу за маленьким ребенком не должно быть меньше минимальной оплаты труда за месяц. Если случилось так, что у Вас 2 ребенка до 1, 5 лет, то пособия суммируются, но не могут превышать 100% заработной платы за месяц.

Вариант второй: расчет декретных и пособий по уходу за ребенком по старой редакции Федерального закона № 255-ФЗ

• Данный способ расчета декретных в 2012 году и пособий по уходу за ребенком применяется только по заявлению женщины.
• Если заявление получено, бухгалтер должен определить средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска по беременности и родам, либо по уходу за ребенком.
• В средний заработок при расчете декретных и пособий по уходу за ребенком, входят все выплаты, облагаемые страховыми взносами, за исключением тех, что упомянуты в пункте 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности (утверждено постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375). 
  В частности, не учитываются отпускные, выплаты по больничному листу и заработок за время командировки.
• Чтобы получить величину среднего дневного заработка, нужно разделить средний заработок на количество календарных дней, за которые этот заработок был начислен.
• Для расчета суммы пособия умножаем календарные дни больничного листа на сумму среднего дневного заработка.

После того, как исчислен средний дневной  заработок, необходимо определить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности. Размер дневного пособия определяется путём умножения среднего дневного заработка на размер пособия в  процентах в зависимости от продолжительности  страхового стража.

 Если величина дневного пособия укладывается в установленный лимит, то выплата по больничному листку рассчитывается исходя из фактического дневного пособия. В том же случае, когда дневное пособие, рассчитанное из фактических выплат работнику, превышает максимальную величину дневного пособия, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в установленных пределах.

Чтобы соблюсти это ограничение, бухгалтеру нужно определить максимальную величину дневного пособия. Предельная сумма оплаты больничного листа в 2012 году составляет:

    1 202,74 руб. в день (при 100% среднего заработка).

Таким образом, общая сумма выплат по больничному  листу определяется по формуле: сумма дневного пособия *количество дней временной нетрудоспособности.

 Для высокооплачиваемого специалиста, у которого заработная плата больше установленных ограничений, неизбежны потери в заработке в случае болезни. Многие работодатели считают необходимым доплачивать своим работникам за дни болезни до фактического заработка за счёт собственных средств организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский учёт начисления пособий  по временной нетрудоспособности

3.1 Корреспонденция счетов

Расходы на оплату пособий по нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учёте  на счетах учёта затрат, а в налоговом  учёте – в составе прочих расходов, связанных с производством и  реализацией. Организация может  уменьшить налогооблагаемую прибыль  на сумму пособий по больничным листам, выплаченных за счёт собственных  средств. Но только в пределах установленного максимального размера пособий.

Сумма начисленного в соответствии с действующим  законодательством пособия по временной  нетрудоспособности, выплачиваемая  за счет средств работодателя, может  быть отнесена в бухгалтерском учете  к расходам по обычным видам деятельности.

Начисление  пособия за первые два дня нетрудоспособности отражается по дебету счета учета  затрат на производство (например, 20 "Основное производство") в корреспонденции  с кредитом счета 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда".

Начисление  пособия за счет средств Фонда  социального страхования РФ отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 70.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации  от 31 октября 2000 года №94н. "Об утверждении  Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", учёт начисления пособия по временной нетрудоспособности отражается следующими проводками:

Дебет 69-1 Кредит 70 – начислено работнику  пособие за счёт средств фонда  социального страхования. Первичными документами в данном случае являются листок нетрудоспособности и расчётно-платёжная  ведомость.

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 70 – начислено пособие  по временной нетрудоспособности за счёт средств работодателя, а также  доплата к пособию исходя из средней заработной платы работника. Первичными документами также будут листок нетрудоспособности и расчётно-платёжная ведомость.

Дебет 70 Кредит 68 субсчёт «Налог на доходы физических лиц» - удержан НДФЛ. Первичным документом является налоговая карточка.

Дебет 70 Кредит 50-1(51) – выдано пособие по временной нетрудоспособности. Первичным  документом является расчётно-платёжная  ведомость.