Доходность страховой организации на базе РСК «Стерх»

В конечном итоге  размеры и направленность социальной ответственности каждой украинской страховой компании будут определять ее владельцы и руководители в соответствии со своими взглядами на жизнь и личностными свойствами. Учитывая важнейшую роль личных ценностей в управлении персоналом и в хозяйственной деятельности вообще, сформулируем второй философский принцип деятельности страховой компании как принцип этичного руководства, или принцип этики.

Как известно, этика имеет дело с принципами, определяющими правильное или неправильное поведение. Этика предпринимательства затрагивает не только проблему социально ответственного поведения. Она сосредоточена на широком спектре вариантов поведения руководителя и персонала. Более того, в фокусе ее внимания - и цели, и средства, используемые для их достижения теми и другими.[7, с. 11]

Практическая  полезность сформулированных выше философских  принципов управления будет значительно  большей в случае использования  третьего философского принципа - принципа делегирования функциональных полномочии управлении в коллективе.

Для реализации своих планов руководитель компании обязан найти эффективный способ сочетания ключевых переменных, характеризующих  задачи и людей. Постановка целей  и обеспечение их стратегиями, процедурами  и правилами способствуют решению  этой задачи. Организационный процесс представляет собой функцию, которая наиболее очевидно и непосредственно связана с систематической координацией многих задач и соответственно формальных взаимоотношений людей, их выполняющих.

Подобные  принципы могут быть рекомендованы и для страховых компаний с небольшим по численности персоналом. За основу организационно-штатной структуры в этом случае рекомендуется принять мобильную группу переменного состава, формируемую из представителей традиционных подГЛАВАений дирекции (бухгалтерии, отдела страхования и безопасности) для решения методом мозговой атаки различных проблем, возникающих в процессе жизнедеятельности компании.

В последнее  время ряд страховых компаний используют так называемую матричную  структуру управления, в которой отдельные подГЛАВАения головного офиса согласовывают свои действия со всеми другими заинтересованными подГЛАВАениями по горизонтали и напрямую управляют аналогичными подГЛАВАениями в филиалах по вертикали.

Подобное  сочетание бюрократических (вертикаль  управления) и партиципативных (горизонталь согласования) принципов управления требует мощных информационных каналов и единого понимания целей и задач всеми подГЛАВАениями головного офиса.[8, с. 22]

 

1.2 Расходы  страховщика и их составляющие

 

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам:

- отношение  к основной деятельности, т.е.  отношение к страховым операциям,- по этому признаку все расходы можно ГЛАВАить на две большие группы - связанные c осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельностью;

- целевое  назначение - по этому признаку  различают расходы, обусловленные,  например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, по привлечению новых клиентов, по оценке рисков и т. д.), ведением договора (затраты по формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.;

- время осуществления  - по этому признаку все расходы,  связанные c проведением страховых  операций, делятся на три группы:

1) осуществляемые до заключения договора страхования;

2) имеющие  место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении;

3) возникающие  при наступлении страхового случая  или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования.  По признаку «время осуществления» расходы могут делиться также на единовременные и текущие.

Расходы страховщика  формируют себестоимость страховой  услуги, которая учитывается при  определении финансового результата, базы налогообложения. Отнесение затрат на себестоимость страховой услуги регулируется общими и отраслевыми нормативными актами.

Специфика страхового бизнеса обусловливает необходимость  рассмотрения планируемой и фактической  себестоимости. Под планируемой (расчетной) понимают себестоимость страховой  услуги, закладываемую в страховой тариф и представленную в виде его структурных элементов - нетто-премии и нагрузки. Под фактической понимают себестоимость, реально складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования, зависящую от реальной убыточности страховой суммы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников, и т. п. Состав затрат, относимых на себестоимость, специально уточняется также для определения налогооблагаемой базы.

К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

1. Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
2. Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование.
3. Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.
4. Расходы на ведение дела:

а) затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

б) комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

в) возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду  от места жительства до местонахождения  страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы;

г) оплата предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным  физическим лицам за оказанные ими  услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

- оплата услуг  предприятий, учреждений и организаций  за выполнение ими письменных  поручений работников по перечислению  страховых взносов из заработной  платы путем безналичных расчетов;

- оплата услуг  учреждений здравоохранения, других предприятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т.п.;

- оплата инкассаторских  услуг;

- оплата услуг  (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных  комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

- оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчетному и другим счетам, выдаче и приему наличных денег;

д) расходы  на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

е) расходы  на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций  и т.п.;

ж) оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

з) расходы  на публикацию годового баланса и  счета прибыли и убытков.

5. Расходы на аренду основных фондов, включая их отдельные части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей.
6. Другие расходы, связанные со страховой деятельностью:

а) суммы процентов по депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

б) убытки от реализации основных средств, ценных бумаг;

в) убытки от реализации нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся средств, иных материальных ценностей;

г) убытки прошлых  лет, выявленные в отчетном году;

д) отрицательная  курсовая разница по валютным счетам и по операциям в иностранной  валюте;

е) некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий;

ж) при покупке  иностранной валюты: превышение курса  покупки над курсом НБУ.

з) налоговые платежи: сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, другие налоги и сборы, относимые в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты деятельности, а также налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог, дополнительные платежи в бюджет, исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку НБУ, за пользование банковским кредитом;

и) прочие расходы  и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством  на финансовые результаты.[9, с. 66]

Для целей  налогообложения налогом на прибыль  фактические финансовые результаты подлежат корректировке:

- прибыль  уменьшается на суммы положительных  курсовых разниц (увеличивается  на суммы отрицательных курсовых  разниц), образовавшихся в отчетном  периоде, по всем счетам бухгалтерского  учета, по которым отражаются операции в иностранной валюте;

- прибыль  уменьшается на суммы доходов  (дивидендов, процентов), полученных  по акциям, облигациям и иным  ценным бумагам, принадлежащим  страховой организации;

- учитывается  разница (превышение) между продажной  ценой и первоначальной или остаточной стоимостью основных фондов и иного имущества с учетом их переоценки, производимой на основании постановлений правительства Украины, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Украины. По основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа, принимается остаточная стоимость этих фондов и имущества. Отрицательный результат от их реализации и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль;

- не подлежат  налогообложению доходы в виде  положительных разниц от переоценки  государственных краткосрочных  облигаций (ГКО) (убытки, полученные  в виде отрицательной разницы  от переоценки ГКО не уменьшают налогооблагаемую базу).

- произведенные  организацией затраты корректируются  с учетом утвержденных в установленном  порядке лимитов, норм и нормативов. Имеются в виду такие фактически  произведенные страховой организацией  расходы, как связанные с содержанием служебного автотранспорта, связанные со служебными командировками, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, представительские расходы, оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров, расходы, связанные с оплатой процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных активов). Расходы на рекламу разрешено включать в себестоимость страховых услуг в полной сумме (по факту), а при налогообложении на суммы расходов сверх установленных норм и нормативов увеличивать налогооблагаемую прибыль.[10, с. 41]

Для исчисления страховыми организациями предельных размеров представительских расходов, расходов на рекламу в качестве объемного показателя используется сумма поступивших страховых взносов по страхованию и перестрахованию.[10, с. 42]

 

1.3 Доходы страховых  компаний и их структура

 

Доходом страховой организации называется совокупная сумма денежных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

По признаку «источник поступлений» все доходы страховщика делятся на три группы:

1) доходы от страховых операций,

2) доходы от  инвестиционной деятельности,

3) прочие доходы, напрямую не связанные c проведением  страховых операций.

Доходы от страховых операций формируются  за счет поступающих страховых премий (они дают наибольшую долю дохода от новых операций), возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, a также за счет комиссионных и брокерских награждений, когда страховщик выступает в роли посредника страховых.[9, с. 15]

Доходы от инвестиционной деятельности страховщика  формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы c принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений использован и которого относятся: