Планирование затрат на производство продукции

Годовой фонд заработной платы по тарифу (графа 5, знаменатель), определяемый делением фонда по сдельным расценкам на планируемый  процент выполнения норм выработки (108%), составляет 35387,96*100/108=32766,63 руб.

Ночным  считается время с 22:00 до 6:00, т.е. 8 часов - одна ночная смена. Доплата за работу в ночные часы составляет 100% часовой тарифной стайки за каждый час работы. Таким образом, доплата  за работу в ночное время составляет 32766,63 *8/24 = 10922,21 тыс. руб.

Вечерним  считается время с: 15:00 до 22:00, т. е. Доплата за работу в вечерние часы составляет 75% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Таким образом, доплата за работу в вечернее время  составляет (10922,21*7*75)/(24*100) =7164,7 руб.

Премии  рабочим, обслуживающим печи (выплачивается  за показатель качества готовой продукции  за выполнение заказов) составляет в  среднем 37% от суммы зарплаты по сдельным расценкам и доплатам за работу в  ночное и вечернее время. По изделию  «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг»: (35387,96+ 10922,21 + 7164,7) 0,37 = 19786,81 тыс. руб.

В году 52 выходных дня. Доплата за работу в  выходные дни составляет 100% дневной  тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в выходные дни составит: 32776,63*52/365=4668,12 руб.

Праздничных дней в году – 11. Доплата за работу в праздничные дни составляет 100 % дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата  за работу в праздничные дни доставит 32776,63*11/365= 987,49 руб.

Итого годовой  фонд основной заработной платы по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг»: 35387,96 + 7164,7 + 10922,21 + 19786,81 + 987,49 + 4668,12 =78920,29 руб.

К дополнительной зарплате рабочих относятся:

• оплата очередных и дополнительных отпусков;

• доплата  за выполнение государственных и  общественных обязанностей:

• оплата льготных часов рабочих подростков.

Все виды дополнительной зарплаты, кроме оплаты затрат на очередные отпуска, планируются  с учетом фактических выплат за прошлый  год.

Оплата  отпусков планируется с учетом контингента  рабочих, длительности отпусков и размера  средней заработной платы.

На основе этих данных определяется сумма затрат на очередные отпуска и процент, который поставляют эти затраты  в общем фонде основной зарплаты. Так, для рабочих, обслуживающих  печь №1, средний процент отпуска  составляет 6,9% от основной зарплаты, по печам №2, №4, №5 - 6,6%, по печи №4 - 6,7%

Так по печи №1, «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг», дополнительная заработная плата на очередные отпуска  составит 78920,29 *0,069=5445,5 руб.

Аналогичным образом производится расчет основной и дополнительной заработной платы  рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы.

Заработная  плата рабочих группы общего обслуживания (98967,33 руб.) распределяется по изделиям пропорционально заработной плате  основного производства. Так, по изделию  «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля зарплаты составит: 98867,33*78920,29 /243245,28 = 32109,69 руб.

Заработная  плата дежурно-ремонтной группы (42894,37 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей. По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» (печь №1 с мощностью 66,1 т/сутки) доля заработной платы составит 42894,37 *66,1 /179= 15839,77 руб.

Распределение пропорционально мощности печей.

Наименование  изделий Мощность печей Заработная плата дежурно-ремонтной группы

т/сут. примечания расчет руб.

Хлеб  орловский 66,1 контр. раб., табл. 1, гр. 4 42894,37*66,1/179 15839,77

Хлеб  столовый 42,2 контр. раб., табл. 1, гр. 4 42894,37*42,2/179 2779,75

Хлеб  рижский 11,6 контр. раб., табл. 1, гр. 4 42894,37*11,6/179 4049,80

Батоны  нарезные 16,9 контр. раб., табл. 1, гр. 4 42894,37*16,9/179 10112,53

Итого основная заработная плата по изделию «Хлеб  Орловский, масса 1,0 кг» составит: (78920,29+32109,69+15839,77)/1000=126,87 тыс. руб. (Таблица 1, графа 10).

Дополнительная  зарплата рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной заработной плате. Так, по изделию «Хлеб  Орловский, масса 1,0 кг» доля заработной платы этих групп рабочих составит: (6531,84+2831,03)* 5445,5/16326,73=3122,83 руб.

Распределение пропорционально основной заработной плате.

Наименование  изделий Дополнительная зарплата Дополнительная зарплата рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы

руб. примечания расчет руб.

Хлеб  орловский 5445,50 табл 5, гр. 12 (6531,84+2831,03)* *5445,5/16326,73 3122,83

Хлеб  столовый 3256,00 табл 5, гр. 12 (6531,84+2831,03)* *3256/16326,73 1867,22

Хлеб  рижский 1972,26 табл 5, гр. 12 (6531,84+2831,03)* *1972,26/16326,73 1131,03

Батоны  нарезные 2396,96 табл 5, гр. 12 (6531,84+2831,03)* *2396,96/16326,73 1374,58

Следовательно, в калькуляции дополнительная заработная плата по этому виду изделий составит (5445,5+3122,83)/1000 = 8,57 тыс. руб. (Таблица 1, графа 11).

Расчет  отчислений на социальные нужды.

(9-1 статья  калькуляции: Отчисления на социальные нужды)

Отчисления  на социальные нужды составляют 38,5 % и включают:

отчисления  на социальное страхование (5,4%);

пенсионный  фонд (28,0%);

государственный фонд занятости (1,5%);

медицинское страхование (3,6%)

Отчисления  на социальные нужды планируются  от суммы основной и дополнительной заработной платы. Так, сумма отчислений по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (126,87+8,57)*38,5= 52,14 тыс. руб.

Распределение фонда заработной платы по статьям  калькуляции.

Таблица 6

Для взаимоувязки общего фонда заработной платы с планом по себестоимости составляется расчетная

Основными затратами этой статьи являются:

расходы пускового периода на освоение новых  производств, агрегатов;

расходы на подготовку новых видов продукции  и технологических процессов;

отчисления  в фонд премирования на создание и  освоение новой техники

Затраты по этой статье определяются по специальным  сметам. Расходы на подготовку и  освоение новых видов изделий  и новых технологических процессов  включают затраты на проектирование, конструирование, разработку всех параметров режима технологического процесса, переналадку  оборудования. Затраты на освоение новых видов продукции включаются по изделиям частями в течение  установленного срока с момента  начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.

Расходы на освоение и подготовку производства распределяется пропорционально сумме  основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти  расходы на планируемый год не предусматриваются.

Смета общепроизводственных расходов (11-я статьи калькуляции: Общепроизводственные расходы)

Общепроизводственные  расходы связаны с затратами  на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные  отчисления, а также стоимость  износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

7-я статья  Сметы общепроизводственных расходов  Амортизация оборудования и транспортных  средств.

Амортизация оборудования и транспортных средств  определяется на основании расчетной  Таблицы 8.

Расчет  амортизации и ее распределение по отдельным производствам и хозяйствам.

В графу 1 проставляется первоначальная (или  восстановительная) балансовая стоимость  основных производственных фондов на начало планируемого года. Так по рабочим  машинам и оборудованию она составляет: 1268 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом  году фондов зависит от сроков их ввода  в действие и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев  и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента  их ввода до конца года.

В 4-м  квартале (октябрь - 10-й месяц) намечается вывести фонды на 138,2 тыс. руб.

Тогда, среднегодовая  стоимость выводимых фондов составит 138,2*(12-10)/12 = 23,03 тыс. руб.

Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8 1268-138,2 = 1129,8 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость определяется суммированием  граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 Таблицы 8. 1268-23,03=1244,97 тыс. руб.

В графы 3, 9 указываются средневзвешенные нормы  амортизационных отчислений, определяемые подробными расчетами по каждому  виду зданий, машин, оборудования и  т.д.

Сумма амортизационных  отчислений (гр. 10, 11) получается умножением среднегодовой стоимости основных фондов (гр. 7) по каждой строке на соответствующую  норму амортизации (гр. 8, 9) и делением полученного результата на 100.

В данном примере расчет проводится лишь по итоговой строке, и сумма амортизации  составит: 3429,67*9,671/100 =331,68 тыс. руб.

При распределении  суммы амортизации расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 62% или 331,68*0,62=205,64 тыс. руб., и на полное восстановление (общехозяйственные  расходы) 38% или 331,68*0,38 = 126,04 тыс. руб.

На остальные  статьи сумма амортизации не распределяется.

Амортизация оборудований и транспортных средств проставляется в смету (Таблица 7. графа 8) из итога графы 14 Таблицы 8 - 205,64 тыс. руб.

2-я Статья  Сметы общепроизводственных расходов: Эксплуатация оборудования.

По данной статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные  материалы - 5,0 тыс. руб.; зарплата рабочих  дежурно-ремонтной группы - 15,3 тыс. руб. (из плана по труду (Таблица 6, графа 9), отчисления на социальные нужды в  размера 38,5% или 15,3*38,5/100=5,89 тыс. руб. и  стоимость электроэнергии, потребляемой электромоторами – 61,22 тыс. руб., которая  рассчитывается в Таблице 9, графа 9, затраты на содержание оборудования.

Распределение пропорционально выработке.

Наименование  изделий Планируемая выработка, т Общепроизводственные расходы

расчет руб.

Хлеб  орловский 22540,1 22540,1/61371,8*484,67 178,01

Хлеб  столовый 29455,6 29455,6/61371,8*484,67 232,62

Хлеб  рижский 3410,4 3410,4/61371,8*484,67 26,93

Батоны  нарезные 5965,7 5965,7/61371,8*484,67 47,11

Итого: 61371,8  484,67

Расчет  потребности и стоимости электроэнергии.

Таблица 9.

Для расчета  потребности электроэнергии на всю  планируемую выработку продукции, планируемую выработку (гр. 2) умножают па норму расхода электроэнергии на 1 т продукции для соответствующего виде изделия (гр. 3). Так для изделия  «Хлеб Орловский, массе 1,0 кг» она  составит: 22540,1* 17,35/1000 = 391,071 тыс. кВт  ч.

Всего потребности  в электроэнергии составляет: 1863,46 тыс. кВт. ч., из них на содержание оборудования: 1663,46 тыс. кВт. ч.; на освещение производственных помещений: 200 тыс. кВт. ч. Тариф за тыс. кВт. ч. составляет 36,8руб.

Стоимость электроэнергии по тарифу на содержание оборудования составит: 1663,46*36,8/1000=61,22 тыс. руб.; на освещение производственных помещений: 200*36,8/1000=7,36 тыс. руб.

Расход  электроэнергии на прочие производственные нужды - 130 тыс. кВт. ч , в том числе:

а) на текущий  ремонт оборудования - 70 тыс. кВт. ч.;,

б) на освещение  прочих помещений - 60 тыс. кВт. ч.

Тогда стоимость  электроэнергии на прочие производственные нужды составит 4,78 тыс. руб. (130*36,8/1000) и, в том числе соответственно:

а) 2,58 тыс. руб.;

б) 2,21 тыс. руб.

Всего затраты  на электроэнергию составят 78,14 тыс. руб. (61,22+7,36+4,78)

3-я статья  Сметы общепроизводственных расходов: Текущий ремонт оборудования  и транспортных средств.

В данную статью включаются стоимость материалов и запасных частей - 40,0 тыс., руб., стоимость  топлива – 12,32 тыс. руб. (графа 12, Таблица 4), стоимость электроэнергии - 2,58 тыс. руб. (графа 9, Таблица 9, затраты на текущий  ремонт оборудования), зарплата рабочих  ремонтной группы - 42,4 тыс. руб. (из плана  по труду. Таблица б, графа 9), отчисления на социальные нужды -42,4*0,385=16.32 тыс. руб., а также прочие расходы а сумме 60,0 тыс. руб.

4-я статья  Сметы общепроизводственных расходов: Износ малоценных и быстроизнашивающихся  инструментов и приспособлений.

По данной статье в основном рассчитываются затраты  по износу хлебных ферм, а также  прочего инвентаря -18,0 тыс. руб.

Итого: расходы  на содержания и эксплуатацию оборудования (общепроизводственных расходов) в  сумме 484,67 тыс. руб. переносятся из сметы (Таблица 7) в итог графы 14 Таблицы 1 и  распределяются по видам готовых  изделий пропорционально выпуску  продукции в натуре. Например, указанные  расходы отнесены на изделие «Хлеб  Орловский, массе. 1,0 кг» в сумме 22540,1/61371,8*484,67=178,01тыс. руб.

Смета общехозяйственных  расходов.

(12-я статья  калькуляции: Общехозяйственные расходы)

Это комплексная  статья затрат. К общехозяйственным относятся затраты на управление предприятием и организацию всего производства: зарплата управленческого аппарата с отчислениями на социальные нужды, конторские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на содержание вычислительного центра, суммы, отчисляемые на амортизацию, содержание и ремонт зданий общезаводского назначений, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия, др. расходы общехозяйственного характера.