Лекции по "Экономической географии"

После проверки записей все  данные по ст-м обобщают в оборотно- сальдовой ведомости

 

№ счета	Начальное сальдо		оборот		Конечное сальдо
	Д	К	Д	К	Д	К
01	*		*	*	*
02		*	*	*		*
04
05
	*=	*	**=	**	***=	***

 

На основании оборотно-сальдовой ведомости (нач сальдо и конечного) сост-ся бух баланс.

 

3.1

Согласно ФЗ «О БУ» сущ-т след способы исправления ошибок в БУ (расшифровать):

Корректурный

Способ дополнительной записи

Сторнировочная запись

Согл ПБУ 22/2010 а также ФЗ № 402-ФЗ предусмотрены порядки исправления ошибочных записей в БУ и отчетности.

Ошибка (Согл ПБУ 22/2010) – неправильное отражение/ не отражение фактов хоз деят-ти в БУ или в БО.

Фаты хоз деят-ти: объекты БУ- имущество, обязат-во, хоз опрерации, уимеющие стоимостную оценку.

Суть ошибки заключается  в неправильном использовании или  не использовании имеющейся в  наличии на дату составления отчетности информации.

ПБУ 22/2010 вменило орг-циям обязанность по раскрытию в пояснительной записке (в пояснении) к годовой БО инф-цию об ошибках. Согл ПБУ определен перечень причин возникновения ошибок в учете (не явл исчерпывающим):

1. Неправильное применение з-ва РФ о БУ или нормативно-правовых актов по БУ.
2. Неправильное применение учетной политики.
3. Неточности в вычислениях.
4. Неправильная классификация или  оценка фактов хоз деят-ти.
5. Неправильное использование инф-ции имеющейся на дату подписания БО (в основном события после отчетной даты).

Выявления в период м/у  датой подписания БО и датой её утверждения орг-ций новой инф-цией о событиях после отчетной даты раскрыты в БО, представленной пользователем, кот могут оказать существенное влияние на фин состояние орг-ции. Обязывает орг-цию информировать об этом лиц, кот-м ранее была представлена данная БО.

6. Недобросовестные действия должностных лиц орг-ции.

 

3.2 Порядок исправления ошибки в БУ и отчет-ти зависит от 2-х факторов:

- существенности ошибки

- периода даты её появления.

 

По ур-ню существенности ошибки подразделяют на существенные и не существенные. Согл ПБУ 22/2010 ошибка призн-ся существенной, если она в отдельности или в совокупности с др ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на эк-кие решения пользователей, кот они принимают на основе БО, составленной за этот отчетный период.

Ур-нь существенности орг-ция опред сам-но, исходя из величины и хар-ра соот-й статьи/статей БО.

По дате обнаружения ошибки подразделяются на:

-ошибки отчетного года

-ошибки предшествующего  года.

В ПБУ 22/2010 указаны ещё 2 параметра, кот существенным образзом влияют на порядок исправления ошибок:

- дата подписания БО

-дата утверждения БО.

Согл ФЗ № 402-ФЗ «О БУ» обязательный экземпляр, составленный годовой БО представляется в органы гос статистик не позднее 3 мес после окончания отчетного периода.

 

Период выявления ошибок	Порядок исправления
	существенные	Не существенные
Ошибки отчетного года. До окончания отчетного года (до 31 дек)	Вносятся исправительные записи по соот-м счетам в месяце обнаружения
После окончания отчетного  года (после 31 дек, но до даты подписания)	Вносятся записи по счетам за декабрь (заключительными записями декабря)
Ошибки предшествующего  года (после даты подписания отчет-ти, но до даты представления её пользователям (до 31 марта))	Вносятся исправительные записи по соот счетам датой 31 декабря сост-ся пересмотренная БО	Вносятся исправительные записи по соот-м счетам в месяцы обнаружения в корреспонденции со сч-м 91
После представления отчет-ти пользователям, но до даты её утверждения: - для ООО с 31 марта  до 30 апреля -для ОАО с 31 марта  до 30 июня		Вносятся исправительные запси по соот счетам датой 31 декабря в пересмотренной отчетности раскрываетя инф-ция, что предыдущая отчет-ть заменяется на новую/пересмотренную. Пересмотренная отчет-ть представляется во все адреса.
После утверждения  отчет-ти: -для ООО после 30 апреля -для ОАО после 30 июня		В учете исправляются ошибки исправительными записями по соо-м счетам в корреспонденции со счетом 84. В отчетности путем ретроспективного пересчета пок-лей БО. БО за предшествующий период пересмотру и замене и повторному представлению пользователям не подлежит.
После утверждения отчет-ти: Субъекты малого предпринимательства		Вносятся исправительные записи по соот-м счетам в месяц обнаружения в корреспонденции со счетом 91 без ретроспективного пересчета отчет-ти.
О начала самого раннего  из периодов представленных за текущий период		Корректируется вступительное  сальдо по соот-м счетам: активам обязат-вам и т.д.с самого раннего периода

Исправленные ошибки в  регистре БУ д.б. обоснованы и подтверждены подписью лица исправившего регистр с указанием даты. В этом случае составляется бухгалтерская справка.

 

3.3 использование сведений  из опоздавших документов.

 

Использование данных о расходах,  кот-е на момент составления налоговой декларации налогоплательщику не были доступными вообще не относятся к ошибкам для целей налогообложения, поэтому корректировать налоговую базу прошлых периодах в этих случаях не нужно.

…………………….

 

Причины несвоевременного получения  док-тов:

- нерасторопность контр-агентов орг-ции в представлении док-тов

- действия должностных  лиц в самой орг-ции, ответственных за составление первичной документации.

 

Сам-но: закрытие операционных счетов:

1. Закрытие счетов учета з-т. Формирование с/с-ти готовой и проданной проуции 42,43
2. Выявление фин рез-та от продажи прод-ции, закрытие счета 90 (обратить внимание на субсчета см 6, 7, корреспонденции счетов)
3. Выявление фин рез-та по прочим операциям не относ-ся к обычным видам деят-ти закрытие счета 91.
4. Выявление чистой прибыли/убытка. Закрытие сч 99, реформация баланса. Закрытие субсчетов