Водный налог

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2014 в 20:08, реферат

Описание работы

Водный налог является федеральным налогом. Установлен главой 25.2 НК РФ часть 2 федеральным законом №83-ФЗ от 28.07.04 года.
Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и особое водопользование.
Водопользователь - физическое или юридическое лицо, которым предоставлено право пользования водным объектом.
Водный объект - природный или искусственный водоем, водоток либо или иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.
Плательщиками водного налога являются организации и физические лица, которые осуществляют специальное и особое водопользование по законодательству России.

Содержание работы

Введение _________________________________________ 3
1.Налогоплательщики _______________________________ 5
2.Объекты налогообложения __________________________ 6
3.Налоговая база ____________________________________ 9
4.Налоговый период _________________________________ 12
5.Налоговые ставки __________________________________ 13
6.Порядок исчисления налога __________________________ 17
7.Порядок и сроки уплаты налога_______________________ 17
8.Налоговая декларация _______________________________ 18
Заключение ________________________________________ 19
Список используемых источников и литературы _________ 20

Файлы: 1 файл

Водный налог.реф.docx

— 51.68 Кб (Скачать файл)

 Введение

                                              Водный налог является федеральным налогом.  Установлен  главой 25.2 НК РФ часть 2 федеральным законом №83-ФЗ от 28.07.04 года.1

Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и особое водопользование.

Водопользователь - физическое или юридическое лицо, которым предоставлено право пользования водным объектом.

Водный объект - природный или искусственный водоем, водоток либо или иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.

Плательщиками водного налога являются организации и физические лица, которые осуществляют специальное и особое водопользование по законодательству России.2

                                             Специальное водопользование - использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. При этом указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование. Особое пользование водными объектами может осуществляться только для строго определенных целей, а именно для обеспечения нужд обороны, для государственных и муниципальных нужд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование.

Объектом налогообложения водным налогом признаются отдельные виды водопользования.3

Согласно поправкам, внесенным ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ, налогоплательщики, осуществляющие специальное или особое водопользование, которое не является объектом обложения водным налогом, теперь не относятся к плательщикам водного налога.4

При осуществлении специального и особого водопользования, которое не является объектом обложения водным налогом, организации не должны представлять налоговую декларацию по водному налогу.5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налогоплательщики

                                 На основании ст.333.8 НК РФ: налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения;6

 не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Объекты налогообложения

                           В соответствии со ст. 333.9. НК РФ:

1. Объектами налогообложения  водным налогом, если иное не  предусмотрено пунктом 2 настоящей  статьи, признаются следующие виды  пользования водными объектами:8

1) забор воды из водных  объектов;

2) использование акватории  водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики;

4) использование водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях.9

2. Не признаются объектами  налогообложения:

1) забор из подземных  водных объектов воды, содержащей  полезные ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод;

2) забор воды из водных  объектов для обеспечения пожарной  безопасности, а также для ликвидации  стихийных бедствий и последствий  аварий;

3) забор воды из водных  объектов для санитарных, экологических  и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

5) забор воды из водных  объектов и использование акватории  водных объектов для рыбоводства  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;10

6) использование акватории  водных объектов для плавания  на судах, в том числе на  маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;11

7) использование акватории  водных объектов для размещения  и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод, а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

8) использование акватории  водных объектов для проведения  государственного мониторинга водных  объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории  водных объектов для размещения  и строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного  назначения и для целей водоотведения;

10) использование акватории  водных объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

11) использование водных  объектов для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;12

12) особое пользование  водными объектами для обеспечения  нужд обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды из водных  объектов для орошения земель  сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива  садоводческих, огороднических, дачных  земельных участков, земельных участков  личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания  скота и птицы, которые находятся  в собственности сельскохозяйственных  организаций и граждан;13

14) забор из подземных  водных объектов шахтно-рудничных  и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории  водных объектов для рыболовства  и охоты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Налоговая база (ст.333.10 НК РФ)14

                     1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.15

2. При заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта  за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

3. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства. 16Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.17

 

Экономический район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной

из поверхностных водных объектов

из подземных

водных объектов

1

2

3

4

Северный

Волга

300

384

 

Нева

264

348

 

Печора

246

300

 

Северная Двина

258

312

 

Прочие реки и озера

306

378

Северо-Западный

Волга

294

390

 

Западная Двина

288

366

 

Нева

258

342

 

Прочие реки и озера

282

372

Центральный

Волга

288

360

 

Днепр

276

342

 

Дон

294

384

 

Западная Двина

306

354

 

Нева

252

306

 

Прочие реки и озера

264

336

Волго-Вятский

Волга

282

336

 

Северная Двина

252

312

 

Прочие реки и озера

270

330

Центрально-Черноземный

Днепр

258

318

 

Дон

336

402

 

Волга

282

354

 

Прочие реки и озера

258

318

Поволжский

Волга

294

348

 

Дон

360

420

 

Прочие реки и озера

264

342

Северо-Кавказский

Дон

390

486

 

Кубань

480

570

 

Самур

480

576

 

Сулак

456

540

 

Терек

468

558

 

Прочие реки и озера

540

654

Уральский

Волга

294

444

 

Обь

282

456

 

Урал

354

534

 

Прочие реки и озера

306

390

Западно-Сибирский

Обь

270

330

 

Прочие реки и озера

276

342

Восточно-Сибирский

Амур

276

330

 

Енисей

246

306

 

Лена

252

306

 

Обь

264

348

 

Озеро Байкал и его бассейн

576

678

 

Прочие реки и озера

282

342

Дальневосточный

Амур

264

336

 

Лена

288

342

 

Прочие реки и озера

252

306

Калининградская область

Неман

276

324

 

Прочие реки и озера

288

336;




 

 

4. При использовании водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики налоговая  база определяется как количество  произведенной за налоговый период  электроэнергии.18

5. При использовании водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях  налоговая база определяется  как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях  за налоговый период, выраженного  в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.19

 

 

 

4.Налоговый период

                            Налоговым периодом признается квартал (ст.333.11 НК РФ).

 

5.Налоговые ставки

                                         С учётом положений ст.333.12 НК РФ:

1. Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей  и экономическим районам в  следующих размерах:

1) при заборе воды из  поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:20

 

Море

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды

Балтийское

8,28

Белое

8,40

Баренцево

6,36

Азовское

14,88

Черное

14,88

Каспийское

11,52

Карское

4,80

Лаптевых

4,68

Восточно-Сибирское

4,44

Чукотское

4,32

Берингово

5,28

Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)

5,64

Охотское

7,68

Японское

8,04;


 

 

2) при использовании акватории: поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:21

Экономический район

Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории

1

2

Северный

32,16

Северо-Западный

33,96

Центральный

30,84

Волго-Вятский

29,04

Центрально-Черноземный

30,12

Поволжский

30,48

Северо-Кавказский

34,44

Уральский

32,04

Западно-Сибирский

30,24

Восточно-Сибирский

28,20

Дальневосточный

31,32

Калининградская область

30,84;


 

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

Море

Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории

1

2

Балтийское

33,84

Белое

27,72

Баренцево

30,72

Азовское

44,88

Черное

49,80

Каспийское

42,24

Карское

15,72

Лаптевых

15,12

Восточно-Сибирское

15,00

Чукотское

14,04

Берингово

26,16

Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)

29,28

Охотское

35,28

Японское

38,52;


 

3) при использовании водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики:

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.   электроэнергии

1

2

Нева

8,76

Неман

8,76

Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень

9,00

Прочие реки бассейна Балтийского моря

8,88

Северная Двина

8,76

Прочие реки бассейна Белого моря

9,00

Реки бассейна Баренцева моря

8,76

Амур

9,24

Волга

9,84

Дон

9,72

Енисей

13,70

Кубань

8,88

Лена

13,50

Обь

12,30

Сулак

7,20

Терек

8,40

Урал

8,52

Бассейн озера Байкал и река Ангара

13,20

Реки бассейна Восточно-Сибирского моря

8,52

Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей

10,44

Прочие реки и озера

4,80;


 

 

4) при использовании водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях:22

 

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава

1

2

Нева

1 656,0

Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень

1 705,2

Прочие реки бассейна Балтийского моря

1 522,8

Северная Двина

1 650,0

Прочие реки бассейна Белого моря

1 454,4

Печора

1 554,0

Амур

1 476,0

Волга

1 636,8

Енисей

1 585,2

Лена

1 646,4

Обь

1 576,8

Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях

1 183,2.

Информация о работе Водный налог