Водный налог

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2013 в 13:19, реферат

Описание работы

Водный налог - это один из федеральных налогов, он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона "О плате за пользование водными объектами" утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ

Файлы: 1 файл

налоги.doc

— 123.50 Кб (Скачать файл)

2.Водный налог

Водный налог - это один из федеральных  налогов, он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона "О  плате за пользование водными  объектами" утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ

2.1.Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

2.2.Объкты налогообложения

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами (далее - виды водопользования)

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными  объектами для обеспечения нужд  обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.

 

2.3. Налоговая  база

 

По каждому  виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта  установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как  объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании  акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики  налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в  плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

 

2.4. Налоговый период и налоговые  ставки

 

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

Экономический район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в руб на 1 тыс куб.м. воды забранной из поверхностных вод объектов

Налоговая ставка в руб на 1 тыс куб.м. воды забранной из подземных вод объектов

северный

Волга

300

384

 

Нева

264

348

 

Печора

246

300

 

Северная  Двина

258

312

 

Прочие

306

378

Северо-западный

Волга

294

390

 

Западная  двина

288

366

 

Нева

258

342

 

Прочие  реки и озера

282

372

Центральный

Волга

288

360

 

Днепр

276

342

 

Дон

294

384

 

Западная  Двина

306

354

 

нева

252

306

 

Прочие  реки и озера

264

336

Волго-вятский

Волга

282

336

 

Северная  Двина

252

312

 

Прочее  реки и озера

270

330

Центрально-черноземный

Днепр

258

318

 

Дон

336

402

 

Волга

282

354

 

Прочие  озера и реки

258

318

приволжский

Волга

294

348

 

Дон

360

420

 

Прочие  озера и реки

264

342

Северо-кавказский

Дон

390

486

 

кубань

480

570

 

самур

480

579

 

сулак

456

540

 

терек

468

558

 

Прочие  реки и озера

540

654

уральский

Волга

294

444

 

объ

282

456

 

урал

354

534

 

Прочие  реки и озера

306

390

Западно-сибирский

Объ

270

330

 

Прочие  реки и озера

276

342

Восточно-сибирский

Амур

276

330

 

енисей

246

306

 

Лена

252

306

 

Объ

264

348

 

Озеро Байкал

576

678

 

Прочие  реки

282

342

Дальневосточный

амур

264

336

 

лена

288

342

 

Прочие  реки

252

306

калиненградская

Неман

276

324

 

Прочие  реки

288

336


 

территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

Море

Налоговая ставка в руб на 1 куб м морской  воды

балтийское

8,28

белое

8,4

баренцево

6,36

азовское

14,88

черное

14,88

каспийское

11,52

карское

4,8

лаптевых

4,68

Восточно-сибирское

4,44

чукотское

4,32

берингово

5,28

Тихий океан

5,64

Охотское

7,68

японское

5,28


2) при  использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

 

Экономический район используемой акватории

Налоговая ставка тыс.руб в год

Северный

32,16

Северо-западный

33,96

центральный

30,84

Волго-вятский

29,04

Центрально-Черноземный

30,12

Поволжский

30,48

Северо-Кавказский

34,44

Уральский

32,04

Западно-Сибирский

30,24

Восточно-Сибирский

28,2

Дальневосточный

31,32

Калининградская область

30,84


 

территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

 

Море

Налоговая ставка ты сруб в год за 1 км используемой акватории

балтийское

33,84

белое

27,72

баренцево

30,72

азовское

44,88

черное

49,8

каспийское

42,24

карское

15,72

лаптевых

15,12

Восточно-сибирское

15,00

чукотское

14,04

берингово

26,16

Тихий океан

29,28

Охотское

35,28

японское

38,52


2. При заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка  водного налога при заборе  воды из водных объектов для  водоснабжения населения устанавливается  в размере 70 рублей за одну  тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

2.5. Порядок  исчисления налога

Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки.

Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма  налогауплачивается по местонахождению  объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.6. Налоговая  декларация

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению  объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также  копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.


Информация о работе Водный налог