Виды налога и сбора с населения

      К налогам на прибыль относятся - налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес.

      К налогам на имущество относятся - налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц

      К налогам на фонд оплаты труда относятся - страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования.

      К основным налогам Российской Федерации относят:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Подоходный налог
• Налог на прибыль

      Налог на добавленную стоимость (НДС) в  своем современном виде введен в  РФ в 1992 году. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению.

      НДС является косвенным налогом на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.

      От  НДС освобождены:

• экспортируемые товары (работы, услуги);
• услуги пассажирского транспорта;
• квартирная плата;
• некоторые финансовые операции, патентно-лицензионные операции, продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания, а также тех, кто обслуживает социальную сферу;
• услуги в сфере образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из бюджета;
• услуги учреждений культуры;
• платные медицинские услуги;
• продукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда;
• изделия народных художественных промыслов;
• некоторые виды товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации;
• лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

      Надо  отметить, что налог на добавленную  стоимость имеет очень устойчивую базу обложения, которая к тому же не зависит от текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг). Они продолжают поступать и при любой перепродаже готового изделия. Уклониться от уплаты налога довольно сложно, хотя это и случается. Но выделение налога отдельной строкой во всех банковских и прочих расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым инспекциям эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует свои затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции процесс переложения налога заканчивается

      Важным  видом косвенных налогов стали акцизы Закон РФ «Об акцизах», раньше в нашей стране почти не применявшиеся. Их роль, только в значительно большем объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли.

      Плательщиками акцизов являются производящие и  реализующие подакцизные товары предприятия и организации. С 1997 г. плательщиками акцизов могут  быть не только юридические, но и физические лица. Закон РФ "Об акцизах" распространен на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Введение акцизов совпало, как и вся налоговая реформа, с либерализацией цен. В связи с этим акцизы устанавливаются не в сумме на единицу изделия, как в большинстве стран, а методом процентных надбавок к розничной цене товаров Инструкция ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты акцизов». Подакцизными являются алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения из золота, платины, серебра, нефть.

      Объектом  налогообложения служат обороты  по реализации подакцизных товаров. Для определения облагаемого  оборота берется стоимость реализуемых  изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость. Акцизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ). Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизов возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении грузовой таможенной декларации со штампом таможни "выпуск разрешен".

      Перечень  подакцизных товаров и ставки акцизов на них устанавливаются  Правительством Российской Федерации. Отдельные виды подакцизных товаров  подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца.

      Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует  очень осторожно и умело, по возможности  прогнозируя последствия производимых изменений. Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты.

      К числу крупных источников дохода бюджета относится подоходный налог  с физических лиц. В большинстве  зарубежных стран налог на личные доходы граждан служит главным источником доходной части бюджета.

      Значение этого налога ростет Российской Федерации. Однако этому процессу препятствует низкий уровень доходов основной массы населения. По законодательству, введенному в 1992 г., объектом обложения стал совокупный годовой доход физического лица, из которого производятся вычеты налоговых льгот, в том числе и увязанные с семейным положением. Налог носит прогрессивный характер.

      Объектом  подоходного налога является совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

      Подоходный  налог является основным налогом, который  уплачивают физические лица. Остальные  носят характер имущественных налогов  или пошлин и не имеют такой  регулярности в уплате. Подоходный налог вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а многими еще пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.

      Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие  в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

      В совокупный годовой доход не включаются:

- пенсии;

- государственные социальные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- выходные пособия;

- компенсационные выплаты;

- стоимость натурального довольствия;

- суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами;

- выигрыши по облигациям государственных займов, по лотереям,

- проценты по вкладам в банках и других кредитных учреждениях,

- стипендии студентов.

      Недавно освобождены от налога также:

- стипендии аспирантов и их заработок, получаемый в связи с учебно-производственным процессом и за работы, выполняемые во время каникул в составе студенческих отрядов;

- доходы лиц, осуществляющих старательскую деятельность;

- доходы граждан от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, птицы, нутрий, продукции пчеловодства, растениеводства и цветоводства, а также продажи грибов, ягод, орехов, лекарственных растений;

- суммы, получаемые в течение календарного года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков в части, не превышающей пяти тысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда;

- суммы, получаемые от продажи имущества в части, не превышающей тысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда;

- страховые выплаты;

- доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждений, выплачиваемых правопреемникам авторов открытий, изобретений, произведений литературы и искусства;

- стоимость подарков от предприятий, призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, не превышающая двенадцатикратного размера минимальной месячной оплаты труда;

- доходы членов фермерского хозяйства, полученные от сельскохозяйственной деятельности в течение пяти лет с момента образования хозяйства;

- суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства или объектов социальной инфраструктуры;

- доходы, направленные на прирост оборотных средств, кроме заработной платы, получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных народов Севера;

- суммы стоимости акций, полученных физическими лицами в соответствии с законодательством о приватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций;

- доходы, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации предприятий;

- стоимость продукции собственного производства сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда, не превышающая пятидесятикратного размера минимальной месячной оплаты труда;

- доходы, получаемые от избирательных комиссий и пр.

      Если  международными договорами РФ или бывшего СССР установлены иные правила налогообложения отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

      Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, учёта  и отчётности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

      Подоходный  налог с физических лиц является федеральным налогом, но большая  часть получаемых от его взимания средств остается в бюджетах субъектов  Федерации. Наряду с налогом на прибыль  он служит регулирующим источником доходов бюджета. Соотношения его между бюджетами менялись. В разное время в региональном бюджете оставалось 100%, 99, 90% от всех поступлений, остальные направляются в федеральный бюджет.

      Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. За пять с половиной лет роль, и значение его несколько менялись, но независимо от этого он входил и продолжает быть одним из двух основных налогов.

      Налог регламентируется Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики - все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России. На сегодняшний день в России действует единая ставка налога на прибыль, составляющая 13%.

      При определении прибыли от реализации основных фондов или другого имущества учитывается превышение продажной цены над первоначальной или остаточной стоимостью фондов или имущества, увеличенной на индекс инфляции.